Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 мая 2006 г. N 03-05-01-04/140 Об отсутствии оснований для получения доверенностей организацией от физических лиц на удержание и перечисление налога в бюджет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 31 мая 2006 г. N 03-05-01-04/140

Вопрос: Настоящим выражает Вам свое почтение и просит рассмотреть вопрос по следующей ситуации:

Наша организация предоставляет иностранным сотрудникам беспроцентный займ, оплачивая по их заявлениям за них расходы по аренде квартир на время пребывания на территории РФ в течение срока действия трудового договора, а впоследствии ежемесячно удерживая из зарплаты уплаченную сумму равными долями. Таким образом, у этих сотрудников возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, по беспроцентным займам. В соответствии с этим наша организация удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц с материальной выгоды по данным заемным средствам. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 212 и пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ обязанность по исчислению и перечислению налога на доходы физических лиц возложена на налогоплательщиков (физических лиц). Физическое лицо вправе уполномочить организацию, выдавшую заемные средства, участвовать в отношениях по исчислению налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды и соответственно по исчислению налога и его уплате в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика (ст.ст. 26, 29 НК РФ).

В соответствии с вышеизложенным следует ли нашей организации получить доверенности от работников на удержание налога на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды из их доходов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 15.02.06 N 1 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение квартиры, и сообщает следующее.

Как указывается в письме, организация предоставляет своим работникам беспроцентные займы, при этом за счет экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами у заемщиков в соответствии с пунктом 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) образуется доход в виде материальной выгоды.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.

Таким образом, при получении налогоплательщиком в результате отношений с организацией дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, указанная организация признается на основании статьи 226 Кодекса налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

Обязанности налогового агента возложены на организацию статьей 226 Кодекса, и для их исполнения не требуется получения доверенностей от физических лиц на удержание и перечисление налога в бюджет.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев