Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 июня 2006 г. N 03-08-05 О налогообложении доходов, выплачиваемых иностранной компании за оказание экспедиторских услуг по организации международной перевозки

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 7 июня 2006 г. N 03-08-05

Вопрос: ООО просит разъяснить вопрос о налоге с доходов, выплачиваемых иностранной компании-экспедитору за организацию международной перевозки.

ООО является агентом компании-экспедитора, резидента Великобритании (далее - "экспедитор"). В обязанности ООО входит, в том числе, сбор средств за организацию международной перевозки с российских компаний грузоотправителей и грузополучателей, являющихся клиентами экспедитора (далее - российские компании) и перечисление их экспедитору. Сбор средств осуществляется на основании счетов, выставляемых в адрес российских компаний и включающих в себя оплату как самой перевозки, так и других услуг, связанных с перевозкой (например, погрузочно-разгрузочных работ), а также вознаграждение экспедитора.

Экспедитор не имеет постоянного представительства в России. По информации, полученной от экспедитора, он является получателем (бенефициарным собственником) доходов, собираемых с российских компаний.

Для исполнения обязанности по организации перевозки экспедитор заключает договоры с иностранными перевозчиками и, соответственно, выплачивает им доход от перевозки за рубежом.

Ни ООО, ни российские компании не имеют договорных отношений с иностранными компаниями-перевозчиками и не выплачивают им доход.

Мы полагаем, что в данной ситуации ни у ООО, ни у российских компаний не возникает обязанности по удержанию налога с доходов у источника выплаты при перечислении денежных средств экспедитору по следующим основаниям.

В списке облагаемых доходов у источника (статья 309 Налогового Кодекса РФ) отсутствуют доходы от экспедиторской деятельности. Кроме того, такие доходы не облагаются в России и на основании статьи 7 Конвенции между Правительством Великобритании и Правительством РФ об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15 февраля 1994 года.

Также, поскольку указанные компании не выплачивают доход иностранным перевозчикам, они не рассматриваются в качестве налоговых агентов и не обязаны удерживать налог в соответствии со статьей 310 НК РФ.

Просим Вас подтвердить отсутствие обязанности по удержанию налога на доходы иностранных компаний у ООО и российских компаний при выплате средств иностранной компании-экспедитору, резиденту Великобритании.

Ответ: В связи с вашим запросом N НГ1205-1 от 12.06.06 о налогообложении доходов, выплачиваемых иностранной компании за оказание экспедиторских услуг по организации международной перевозки, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Доходы от оказания экспедиторских услуг не включены в перечень доходов иностранной организации, не связанных с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, которые относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль организаций, удерживаемым у источника выплаты доходов, в соответствии с положениями пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно положениям подпункта 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса доходы от международных перевозок не включают доходы от оказания каких-либо экспедиторских услуг.

Как следует из вашего запроса, компания - налоговый резидент Великобритании, не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации, оказывает экспедиторские услуги российским компаниям за пределами Российской Федерации.

На основании изложенного считаем, что доход упомянутой британской компании от оказания экспедиторских услуг за пределами Российской Федерации не подлежит налогообложению в Российской Федерации.

В связи с этим ни у российских компаний-клиентов данной британской компании, ни у вашей компании, являющейся ее агентом, не возникает обязанности по удержанию налога на доходы организаций из средств, выплачиваемых этой британской компании по договору транспортной экспедиции.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев