Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 27 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/406
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов по капитальному ремонту судов, осуществленных за счет чистой прибыли налогоплательщика, и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 260 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода.
Таким образом, расходы, осуществленные за счет чистой прибыли, т.е. прибыли оставшейся после налогообложения, не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций вне зависимости от характера таких расходов.
В том случае, если налогоплательщик осуществляет расходы на капитальный ремонт основных средств не за счет чистой прибыли, указанные расходы на основании пункта 1 статьи 260 Кодекса учитываются при налогообложении прибыли.
Так как в рассматриваемом случае налогоплательщик расходы на ремонт основных средств произвел за счет сумм распределяемого дохода, т.е. за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, такие расходы на основании пункта 1 статьи 270 Кодекса не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.
Что касается вопроса о ведении бухгалтерского учета расходов организации, сообщаем, что в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, в компетенцию Министерства финансов Российской Федерации не входит консультирование коммерческих организаций по вопросам бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а также оценка конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора |
А.И. Иванеев |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Разъяснено, что расходы на ремонт основных средств, осуществленные за счет чистой прибыли, т.е. прибыли, оставшейся после налогообложения, не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций вне зависимости от характера таких расходов. Если же налогоплательщик осуществляет расходы на капитальный ремонт основных средств не за счет чистой прибыли, эти расходы учитываются при налогообложении прибыли.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/406
Текст письма опубликован в журнале "Документы и комментарии для бухгалтера и юриста" от 13 июня 2006 г. N 12