Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июня 2006 г. N 03-05-01-05/109 О порядке налогообложения денежных средств, переходящих в собственность физического лица в порядке дарения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 19 июня 2006 г. N 03-05-01-05/109

ГАРАНТ:

См. комментарии к настоящему письму

Вопрос: Федеральным законом "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" N 78-ФЗ от 1 июля 2005 года были внесены изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, указанная статья была дополнена пунктом 18.1 следующего содержания: "не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В правоприменительной практике возникали достаточно спорные ситуации при применении указанной нормы.

В целях правильного, полного и своевременного исчисления налога на доходы физических лиц, прошу дать разъяснение по применению пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, подлежат ли налогообложению доходы физического лица, полученные им от другого физического лица в виде наличных денежных средств если даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 01.06.2006, по вопросу налогообложения денежных средств, переходящих в собственность физического лица в порядке дарения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.

Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) была дополнена пунктом 18.1, предусматривающим, что от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей паев, если иное не предусмотрено в данном пункте.

При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями или детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).

В соответствии с пунктом 2 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации деньги не относятся к недвижимости и признаются движимым имуществом.

Из вышеприведенных положений законодательства следует, что доходы физического лица в виде денежных средств, полученных от другого физического лица в наличной или безналичной форме по договору дарения не подлежат налогообложению вне зависимости от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации или нет.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев