Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 июня 2006 г. N 03-05-01-04/193 О применении отдельных положений главы 23 НК РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 28 июня 2006 г. N 03-05-01-04/193

Вопрос: 1. В каком размере предоставлять стандартный налоговый вычет согласно гл. 23 Налогового Кодекса РФ военнослужащим-участникам боевых действий в ДРА, Чечне, Таджикистане, имеющим право на льготы, предусмотренные ст. 16 п. 1 Закона "О Ветеранах", в настоящее время проходящим военную службу по контракту.

2. Подлежит ли налогообложению налогом на доходы физических лиц выплата (единовременное пособие) на обзаведение имуществом первой необходимости военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, на основании Приказа Министерства Обороны РФ N 460 от 31.12.2004 г.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Войсковой части 05203 от 05.04.2006 N 152 по вопросу применения отдельных положений главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

На военнослужащих, выполнявших интернациональный долг и продолжающих военную службу, данный налоговый вычет не распространяется. Указанная категория налогоплательщиков имеет право на стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, то есть в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором их доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Лица, выполнявшие задачи в условиях вооруженного конфликта в Чеченской Республике и прилегающих к ней территориях Российской Федерации, отнесенных к зоне вооруженного конфликта, с декабря 1994 года по декабрь 1996 года, и лица, выполнявшие задачи в ходе контртеррористических операций на территории Северо-Кавказского региона, с августа 1999 года, также имеют право на стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса.

В соответствии с пунктом 7 статьи 13 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" (в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ) военнослужащие, проходящие военную службу по контракту, за исключением курсантов военных образовательных учреждений профессионального образования, имеют право на получение из средств Министерства обороны Российской Федерации (иного федерального органа исполнительной власти, в котором федеральным законом предусмотрена военная служба) выплаты на обзаведение имуществом первой необходимости в размере и порядке, определяемых постановлением Правительства Российской Федерации от 16.12.2004 N 796. Согласно указанному постановлению выплата (в виде единовременного пособия) на обзаведение имуществом первой необходимости военнослужащим осуществляется в размере до 12 окладов месячного денежного содержания.

Следовательно, единовременное пособие на обзаведение имуществом первой необходимости, выплачиваемое военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, может быть отнесено к компенсационным выплатам, установленным действующим законодательством Российской Федерации, связанным с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Руководствуясь пунктом 3 статьи 217 Кодекса, доходы военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, в виде пособия на обзаведение имуществом первой необходимости, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора
Департамента

А.И. Иванеев

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснены вопросы применения стандартных налоговых вычетов, предоставляемых отдельным категориям граждан.

Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

На военнослужащих, выполнявших интернациональный долг и продолжающих военную службу, данный налоговый вычет не распространяется. Указанная категория налогоплательщиков имеет право на вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором их доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил указанную сумму, налоговый вычет не применяется. На предоставление вычета в таком же порядке имеют право лица, выполнявшие задачи в условиях вооруженного конфликта в Чеченской Республике и прилегающих к ней территориях РФ, отнесенных к зоне вооруженного конфликта, с декабря 1994 г. по декабрь 1996 г., и лица, выполнявшие задачи в ходе операций на территории Северо-Кавказского региона, с августа 1999 г.

Доходы военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, в виде пособия на обзаведение имуществом первой необходимости, выплачиваемого в соответствии постановлением Правительства РФ от 16.12.2004 г. N 796. , не подлежат налогообложению НДФЛ.