Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 июля 2006 г. N 03-06-01-04/143 О льготах по налогу на имущество

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 13 июля 2006 г. N 03-06-01-04/143

Вопрос: Прошу дать разъяснение по вопросу применения Постановления N 504 от 30.09.2004 г. в отношении льготы по налогу на имущество.

Основной вид деятельности нашей организаций (ОАО) - это передача электрической и тепловой энергии (коды 40.10.2, 40.30.2). ОАО находится на территории промышленной зоны, к энергетическим сетям ОАО подключены промышленные предприятия, и услуги по передаче энергии для города (населения) не оказываются.

Организация имеет на балансе в составе основных фондов имущество, относящееся к линиям электропередач, трансформаторы, паропроводы, здания тепловых и электрических сетей и т.д.

Можем ли мы воспользоваться этой льготой, если имущество не относится к общему пользованию?

Если можем, то какие документы необходимо представить для подтверждения льготы?

Можно ли включить в льготируемое имущество трансформаторы электрические силовые мощные подкласс 143115010 (все виды от 143115100 до 143115193) согласно Общероссийскому классификатору ОФ 013-94 либо только пользоваться примечанием Постановления N 504 и учитывать не сами трансформаторы, а ошиновку, гибкие связи и т.д.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 25.04.2006г. N 310-08/454 и сообщает следующее.

Согласно пункту 11 статьи 381 главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на имущество организаций освобождаются организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

При этом данная льгота не зависит от того, относится ли указанное имущество к имуществу общего пользования или нет.

Перечень имущества, подлежащего освобождению от налогообложения, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. N 504 (далее - Перечень).

В указанном Перечне даются наименования сложных технологических объектов, относящихся к линиям энергопередачи, а также сооружениям, являющимся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, и соответствующие этим объектам коды ОКОФ.

Необходимо иметь в виду, что объектом классификации материальных основных фондов в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ) является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов.

При этом структура кодов ОКОФ состоит из: Х0 0000000 - раздел; XX 0000000 - подраздел; XX XXXX000 - класс; XX XXXX0XX - подкласс; XX ХХХХХХХ - вид.

Поэтому в соответствии с Перечнем подлежит льготированию имущественный объект, код которого по ОКОФ содержится в Перечне, с учетом иерархической структуры кодов (если иное не указано в самом Перечне).

Например, указание в Перечне кода по ОКОФ, относящегося к классу, подразумевает льготирование объектов всех подклассов и видов в пределах выделенного для данного класса интервала кодов (если иное не установлено самим Перечнем).

Если в Перечне поименован код ОКОФ, относящийся к подклассу, то льготированию подлежат объекты всех видов в пределах для данного подкласса интервала кодов (если иное не установлено самим Перечнем).

Если в Перечне поименован только код ОКОФ, относящийся к виду, то льготированию подлежит объект с кодом данного вида.

Кроме того, льготированию подлежит не только имущество, код которого по ОКОФ непосредственно указан в Перечне, но и имущество, являющееся составной неотъемлемой частью указанного объекта, которое может иметь свой код ОКОФ, независимый от кода ОКОФ основного объекта (сооружения). Такое имущество, являющееся составной частью сложного технологического объекта, поименовано в Перечне по соответствующему коду ОКОФ в графе "Примечание", состав имущественных объектов по которой является закрытым.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев