Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 июля 2006 г. N 03-03-04/1/602 О порядке учета в целях налогообложения стоимости передаваемого в виде вклада в уставный капитал имущества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 21 июля 2006 г. N 03-03-04/1/602

ГАРАНТ:

См. комментарии к настоящему письму

Вопрос: О разъяснении законодательства.

Иностранный учредитель формирует уставный капитал российской организации (ООО) путем передачи имущества (оборудования), которое организация принимает к бухгалтерскому учету в составе основных средств.

Ввоз имущества (оборудования) на территорию Российской Федерации осуществляется из страны иностранного производителя-поставщика оборудования, минуя юрисдикцию иностранного учредителя, - на основании трехстороннего договора:

- иностранный производитель - поставщик;

- иностранный учредитель - покупатель;

- российская организация - грузополучатель (выгодоприобретатель).

Согласно ст. 277 НК РФ передаваемое в виде вклада в уставный капитал имущество должно иметь документально подтвержденную оценку стоимости, которая должна соответствовать рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства учредителя.

Просим разъяснить:

- является обязанностью или правом налогоплательщика в целях расчетов с бюджетом по налогу на прибыль иметь документ от иностранного независимого оценщика в обоснование рыночной стоимости передаваемого имущества?

- в случае, если имущество не ввозилось на территорию страны иностранного участника, в соответствии с законодательством какой страны должен действовать независимый оценщик?

- каким документом подтвердить рыночную стоимость имущества, если в иностранном государстве (например, B.V.I) отсутствуют оценочная деятельность и оценщики, действующие в соответствии с законодательством этого государства?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 24.04.2006 N 185/АСЮЗ по вопросу учета в целях налогообложения стоимости передаваемого в виде вклада в уставный капитал имущества и сообщает следующее.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации при внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.

Таким образом, российская организация, принимающая от иностранного учредителя имущество в виде вклада в уставный капитал общества, обязана документально подтвердить стоимость принимаемого имущества.

При отсутствии института независимых оценщиков на территории государства, резидентом которого является иностранный учредитель и при условии, что оборудование на территорию Российской Федерации поступает транзитом из страны производителя оборудования, по нашему мнению, организация может воспользоваться услугами независимых оценщиков, действующих в соответствии с законодательством страны производителя ввозимого оборудования. При отсутствии в этой стране института оценщиков стоимость принимаемого имущества может быть подтверждена независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством иного государства, имеющим международный сертификат оценщика.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев