Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 18 июля 2006 г. N 03-05-02-04/111
Вопрос: В соответствии со статьями 21 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации и Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением от 30 сентября 2004 г. N 506, просим дать письменное разъяснение по следующим вопросам.
Единственным акционером ЗАО является немецкая компания. В июле 2005 г. руководителем Общества был назначен гражданин Германии, владеющий немецким и английским языками. Сотрудниками Общества регулярно осуществляется общение на английском и немецком языке с головной компанией и своим руководством
В результате возникла острая производственная необходимость в повышении уровня владения иностранными языками одними сотрудниками и обучения иностранным языкам других сотрудников.
Руководство издает приказ о необходимости переподготовки кадров в части улучшения знаний иностранных языков. Для минимизации расходов Общества и экономии времени сотрудников обучение организовано непосредственно в офисе фирмы.
1. Относятся ли к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль согласно пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ, расходы на обучение сотрудников иностранным языкам, если обучение осуществляется на договорной основе с образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию?
Подлежит ли обложению Единым социальным налогом и НДФЛ стоимость такого обучения для каждого сотрудника?
2. Обучение ведет преподаватель одного из московских языковых вузов на основании гражданско-правового договора. Относится ли в этом случае к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, вознаграждение, выплаченное по гражданско-правовому договору, предусматривающему оказание услуг по обучению сотрудников Общества?
Подлежит ли в этом случае обложению Единым социальным налогом и НДФЛ стоимость обучения для каждого обучаемого сотрудника?
Ответ: В дополнении# к письму от 01.03.06 N 03-03-04/153 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел вопрос о налогообложении единым социальным налогом и налогом на доходы с физических лиц расходов на обучение сотрудников иностранным языкам по договору с преподавателем - физическим лицом, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и единым социальным налогом (далее - ЕСН) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением расходов на пов
