Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров бюджетных учреждений (240 часов) (утв. Советом по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол N 02/05 от 22 сентября 2005 г.))

ГАРАНТ:

См. также Программу подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров по Международным стандартам финансовой отчетности, утвержденную Решением Совета по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол N 03/06 от 2 июля 2006)

См. Стандарт образования профессиональных бухгалтеров России, утвержденный на заседании Совета по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол N 02/05 от 22 сентября 2005 г.)

Учебный план
подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров бюджетных учреждений

Основные (базовые) курсы - 240 часов

Профессио- нальные ценности и этика

Порядок обслужива- ния бюджетных счетов в системе Казначей- ства

Бюджетный учет и финансо- вая (бюджет- ная) отчет- ность

Анализ финансовой (бюджет- ной) отчетности

Управлен- ческий учет и финансовый менеджмент

Налого- обло- жение

Финансо- вый контроль и основы аудита

Правовое регулиро- вание деятельно- сти бюджетных учреждений

Справоч- но- правовые и информа- ционные бухгал- терские системы

10

32

94

24

24

12

12

24

8

     |                                                                                         |

     \-----------------------------------------------------------------------------------------/

                                                    |

/-------------------------------------------------------------------------------------------------\

| Сдача экзамена на получение квалификационного аттестата профессионального бухгалтера - главного  |

|  бухгалтера бюджетного учреждения, бухгалтера - эксперта (консультанта) бюджетного учреждения,   |

|      резерва главного бухгалтера, бухгалтера-эксперта (консультанта) бюджетного учреждения       |

\--------------------------------------------------------------------------------------------------/

N п/п	Наименование раздела	Кол-во часов
1	Профессиональные ценности и этика	10
2	Порядок обслуживания бюджетных счетов в системе Федерального Казначейства	32
3	Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность	94
4	Анализ финансовой (бюджетной) отчетности	24
5	Управленческий учет и финансовый менеджмент	24
6	Налогообложение	12
7	Финансовый контроль и основы аудита	12
8	Правовое регулирование деятельности бюджетных учреждений	24
9	Справочно - правовые и информационные бухгалтерские системы	8

Содержание программы

Введение

Настоящая Программа разработана в соответствии с требованиями, предъявляемыми к бухгалтерам бюджетных учреждений, и призвана подтвердить компетентность и высокий профессионализм аттестуемого работника, способного не только организовать качественную работу бухгалтерской службы, но и соблюдать нормы профессиональной этики.

Претендент на получение квалификационного аттестата должен обязательно проходить профессиональную подготовку по данной Программе в одном из Учебно-методических центров, аккредитованных при Институте профессиональных бухгалтеров России.

Раздел 1. Профессиональные ценности и этика

Тема 1. Профессиональный бухгалтер и его статус

Роль бухгалтера в реализации Программы реформирования бюджетного учета в России. Статус профессионального бухгалтера. Задачи развития бухгалтерской профессии в контексте Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Квалификационные требования к профессиональным бухгалтерам в соответствии с международными стандартами бухгалтерского образования: знания, навыки, практический опыт, постоянное повышение квалификации.

Компетентность профессионального бухгалтера.

Тема 2. Кодекс этики профессионального бухгалтера

Этическое регулирование деятельности профессиональных бухгалтеров в России и за рубежом.

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров. Работа профессиональных организаций по его созданию и соблюдению.

Цель и фундаментальные принципы деятельности профессиональных бухгалтеров. Этические требования честности и объективности.

Трансграничная деятельность, обеспечение публичности. Привлечение экспертов для оказания профессиональных услуг.

INTOSAI - как высшая организация контролеров.

Представление информации и принцип лояльности.

Разрешение этических конфликтов. Дисциплинарные меры профессиональных организаций по отношению к своим членам, нарушающим этические нормы.

Тема 3. Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России и его роль в реформировании бухгалтерского (бюджетного) учета

Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПБ России): цели деятельности, структура, формирование руководящих органов. Членство в ИПБ России, права и обязанности его членов.

Роль ИПБ России в реформировании бухгалтерского (бюджетного) учета:

- разработка методологии бухгалтерского учета;

- аттестация членов ИПБ России;

- информационное обеспечение деятельности бухгалтеров;

- система постоянного повышения квалификации;

- повышение статуса профессии бухгалтера.

Раздел 2. Порядок обслуживания бюджетных счетов в системе Казначейства

Тема 4. Организация деятельности Казначейства

Казначейство в системе федеральных органов исполнительной власти. Система территориальных органов Казначейства. Основные функции Казначейства.

Казначейство и федеральный бюджет. Полномочия Казначейства в отношении главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета.

Роль Казначейства в контроле за исполнением федерального бюджета, в распределении доходов от уплаты федеральных налогов и сборов, в планировании средств федерального бюджета.

Права Казначейства .

Тема 5. Порядок открытия и ведения органами Казначейства лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета

Понятия главного распорядителя средств федерального бюджета, распорядителя средств федерального бюджета, получателя средств федерального бюджета, обособленного подразделения, созданного получателем средств, иного получателя средств федерального бюджета.

Определение понятия денежного обязательства получателя средств. Роль Регистра аналитического учета органа Казначейства. Виды лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета. Коды по видам лицевых счетов.

Порядок открытия лицевых счетов. Порядок переоформления и закрытия лицевых счетов. Общие требования к порядку отражения операций на лицевых счетах. Порядок отражения операций на лицевых счетах распорядителей средств. Порядок отражения операций на лицевых счетах получателей средств.

Организация документооборота в органе Казначейства. Порядок ведения лицевых счетов. Выписки из лицевых счетов.

Тема 6. Порядок организации работы по доведению через территориальные органы Казначейства объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов федерального бюджета

Бюджетный кодекс Российской Федерации и вопросы организации работы по доведению через территориальные органы Казначейства объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов федерального бюджета.

Порядок доведения до главных распорядителей объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов. Общее содержание уведомления Казначейства, направляемого главным распорядителям. Содержание казначейского уведомления полного формата. Порядок оформления Казначейством изменения лимитов бюджетных обязательств и (или) изменения объемов финансирования расходов главным распорядителям.

Доведение лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов распорядителям и получателям. Порядок учета территориальным органом Казначейства лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов, указанных в поступившем от главного распорядителя расходном расписании. Порядок осуществления контроля поступившего расходного расписания главного распорядителя (распорядителя) территориальным органом Казначейства по месту нахождения лицевого счета распорядителя или получателя.

Особенности доведения лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов иным получателям. Порядок передачи лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования расходов и кассовых расходов за текущий финансовый год другому распорядителю или получателю при ликвидации или реорганизации распорядителя или получателя.

Тема 7. Реализация Концепции функционирования единого счета Казначейства Минфина РФ по учету доходов и средств федерального бюджета

Задачи и цели Концепции функционирования единого счета Казначейства Минфина РФ по учету доходов и средств федерального бюджета (далее - единый счет, ЕКС). Понятие ЕКС. Виды доходных счетов, открываемые органами Казначейства. Порядок функционирования ЕКС.

Этапы реализации Концепции. Срок и основные мероприятия переходного этапа реализации Концепции. Срок и основные мероприятия завершающего этапа реализации Концепции.

Основные принципы и порядок взаимодействия органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с Казначейством в рамках реализации Концепции.

Тема 8. Порядок открытия и ведения территориальными органами Казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов

Понятие средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Содержание сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам. Лицевой счет для учета операций со средствами, полученными клиентом от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности как элемент аналитического учета органа Казначейства, его назначение.

Основания для открытия получателям средств лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Документы, представляемые главным распорядителем средств для оформления генерального разрешения. Основания отзыва разрешения на открытие текущих счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Порядок открытия лицевых счетов по учету внебюджетных средств. Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств. Порядок ведения лицевых счетов по учету внебюджетных средств. Выписки из лицевых счетов по учету внебюджетных средств.

Тема 9. Порядок применения органами Казначейства мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства Российской Федерации

Понятие и признаки нецелевого использования средств федерального бюджета. Виды нецелевого использования средств федерального бюджета. Меры принуждения, применяемые органами Казначейства к нарушителям бюджетного законодательства. Порядок исчисления пени и штрафа за нарушение действующего законодательства в части нецелевого использования средств федерального бюджета.

Порядок применения мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства по материалам проверок органов государственного финансового контроля. Документы, являющиеся основанием для применения мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства за нецелевое использование средств федерального бюджета.

Порядок обжалования постановления о списании (взыскании) денежных средств или уведомления об изменении (уменьшении) бюджетных ассигнований, принятого органом Казначейства в отношении получателей средств федерального бюджета за нецелевое использование средств федерального бюджета.

Раздел 3. Бюджетный учет и финансовая (бюджетная) отчетность (базовый курс)

Тема 10. Введение в профессию

Задачи развития бухгалтерской профессии в контексте Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Квалификационные требования к профессиональным бухгалтерам: знания, навыки, практический опыт, профессиональная этика, постоянное повышение квалификации.

Информационное обеспечение деятельности бухгалтеров; профессиональное образование бухгалтеров; этическое регулирование деятельности сообщества бухгалтеров (в рамках саморегулируемых профессиональных организаций.

Тема 11. Бухгалтерский учет в системе управления в Российской Федерации.

Управление: сущность и функции. Учет и контроль как функции управления.

Сущность и основные задачи бухгалтерского учета.

Цель и основные направления развития бухгалтерского учета в контексте Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Бухгалтерский учет как часть единой системы учета и отчетности в РФ, которая включает также статистический и оперативно-технический учет.

Направления развития бюджетного учета и отчетности в контексте Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004 - 2006 гг.

Международные стандарты финансовой отчетности для общественного сектора (МСФООС) как основной инструмент реформирования бюджетного учета и отчетности

Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской информации, специфика их потребности в бухгалтерской информации. Требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете. Состав информации, формируемой в бухгалтерском учете для внешних и внутренних пользователей.

Основные принципы бухгалтерского учета (допущения и требования).

Допущения бухгалтерского (бюджетного) учета: имущественная обособленность, непрерывность деятельности организации; последовательность применения учетной политики; временная определенность фактов хозяйственной деятельности (метод начисления).

Требования бухгалтерского учета: полнота; своевременность; осмотрительность; приоритет содержания над формой; непротиворечивость; рациональность.

Правила ведения бухгалтерского учета: двойная запись; первичные учетные документы; денежная оценка; инвентаризация; учетная политика, государственная учетная политика в контексте Инструкции по бюджетному учету. Особенности разработки учетной политики в бюджетной сфере. Реализация государственной учетной политики.

Оценка активов, обязательств, доходов и расходов. Специфика ведения бухгалтерского (бюджетного) учета в органах государственной власти, органов управления государственных внебюджетных фондов, органах местного самоуправления, бюджетных учреждениях.

Тема 12. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России.

Четыре уровня нормативного регулирования бухгалтерского учета в России.

Закон РФ о бухгалтерском учете, его значение. Нормы Закона в области организации бухгалтерского учета, документации и регистрации данных, бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности.(ПБУ).

Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

Положения (стандарты) бухгалтерского учета, их характеристика, конвергенция.

Базовые нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бюджетного учета в бюджетных учреждениях. Понятие "бюджетный учет". План счетов бюджетного учета. Сравнительный анализ планов счетов 1999 и 2004 годов. Инструкция по бюджетному учету 70н.

Особенности ведения бюджетного учета.

Основные требования к оформлению и ведению бухгалтерской документации, в том числе в бюджетной сфере.

Унифицированные формы первичных учетных документов, применяемые в бюджетном учете, и порядок их применения.

Регистры бюджетного учета и порядок их ведения.

Методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные документы. Рабочие документы конкретного бюджетного учреждения.

Полномочия и ответственность главного бухгалтера, в том числе главного бухгалтера бюджетного учреждения.

Применение системы нормативного регулирования бухгалтерского учета на практике.

Тема 13. Бюджетное законодательство и регулирование деятельности бюджетных учреждений. Бюджетная классификация Российской Федерации и порядок ее применения

Общие положения о бюджетном законодательстве РФ.

Бюджетная система и бюджетное устройство РФ. Принципы бюджетной системы.

Общие положения о доходах бюджетов: формирование и виды доходов, собственные доходы бюджетов. Доходы федерального бюджета. Доходы субъектов РФ. Доходы местных бюджетов.

Общие положения о расходах бюджетов: формирование, составные части и формы расходов бюджетов; расходы бюджетных учреждений; закупки товаров, работ и услуг бюджетными учреждениями; государственный или муниципальный контракт и государственный или муниципальный заказ; финансирование расходов при выполнении условий; субвенции, субсидии и бюджетные кредиты; бюджетные инвестиции и расходы на их финансирование; финансирование расходов, не предусмотренных бюджетом; разграничение расходных обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образования и реестры расходных обязательств.

Государственные внебюджетные фонды: их правовой статус, общие принципы и состав, доходы, расходы и отчетность об исполнении их бюджетов.

Бюджетный процесс в свете Бюджетного кодекса Российской Федерации и Концепции о реформировании бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 гг. Полномочия участников бюджетного процесса, в том числе органов федерального казначейства, главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств.

Бюджетное учреждение: понятие, права (в том числе при неполном финансировании и задержке финансирования), обязанности и ответственность, его смета доходов и расходов. Бюджетное учреждение как получатель бюджетных средств.

Основы исполнения бюджетов: казначейское исполнение бюджетов и счета казначейства; принцип единства кассы; сводная бюджетная роспись; исполнение бюджетов по доходам и расходам; санкционирование расходов; уведомление о бюджетных ассигнованиях; уведомления о лимитах бюджетных обязательств; лицевые счета бюджетных средств; принятие и подтверждение денежных обязательств; расходование бюджетных средств, сокращение и блокировка расходов бюджета; финансирование расходов путем зачета денежных средств; очередность списания денежных средств со счета бюджета и лицевых счетов получателей бюджетных средств (бюджетных учреждений); отчетность об исполнении бюджетов.

Нормирование расходов бюджетных учреждений, его задачи. Элементы нормирования. Порядок планирования оперативно-сетевых показателей (на начало года, конец года и среднегодовых). Характеристика норм, применяемых при планировании расходов бюджетных учреждений, их классификация. Основные проблемы нормирования расходов в условиях ограниченности (нехватки) бюджетных средств.

Особенности планирования доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Состав внебюджетных источников доходов бюджетных учреждений. Законодательное регулирование разграничения предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Среднесрочное бюджетное планирование в контексте Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004 - 2006 гг. Реализация принципа бюджетирования, ориентированного на результат.

Бюджетная классификация РФ, ее нормативно-правовая база. Правовое и организующее значение бюджетной классификации, ее роль в бюджетном процессе и бюджетном учете. Принципы построения бюджетной классификации. Состав и структура бюджетной классификации РФ: классификация доходов бюджетов; функциональная и экономическая классификация расходов бюджетов; классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов; классификация источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

Реформирование бюджетной классификации и бюджетного учета в контексте Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 гг.

Значение бюджетной классификации для планирования и финансирования расходов бюджетных учреждений.

Порядок применения Бюджетной классификации РФ.

Принципы классификации операций сектора государственного управления.

Тема 14. Организация бюджетного учета

Организация бюджетного учета в свете Инструкции по бюджетному учету. Единый порядок ведения бухгалтерского учета в бюджетной сфере. Основные понятия и категории бюджетного учета (доходы и расходы, лимиты бюджетных обязательств, бюджетные ассигнования, балансовые счета, активы (нефинансовые и финансовые), пассивы (обязательства), финансовый результат и проч.).

Государственная учетная политика.

Унифицированные формы первичных учетных документов, применяемых бюджетными учреждениями, и порядок их использования. Рекомендуемые регистры бюджетного учета, формы регистров (в том числе учитывающих специфику исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы РФ) и порядок их применения.

Характеристика Плана счетов бюджетного учета и основные правила порядка его применения.

Состав и общая характеристика бюджетной отчетности.

Характеристика организации бюджетного учета и внутреннего контроля, методов бюджетного учета для оценки активов и обязательств, особенностей и результатов деятельностей в пояснительной записке бюджетного учреждения.

Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств в бюджетном учреждении.

Тема 15. Учет основных средств

Понятие основных средств в бюджетном учреждении. Характеристика, классификация и оценка основных средств учреждения.

Группировка сумм фактических вложений при формировании первоначальной стоимости основных средств. Документооборот при поступлении и внутреннем перемещении основных средств бюджетного учреждения. Переоценка основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете. Инвентарный учет основных средств в местах нахождения. Синтетический и аналитический учет основных средств. Отражение в бухгалтерском учете операций по поступлению и внутреннему перемещению основных средств.

Направления и причины выбытия основных средств. Порядок отражения выбытия основных средств бюджетных учреждений в учете.

Понятие амортизации основных средств. Порядок начисления амортизации основных средств.

Инвентаризация основных средств и документальное оформление ее результатов в бухгалтерском (бюджетном) учете.

Раскрытие информации об основных средствах в финансовой (бюджетной) отчетности в соответствии с Инструкцией N 5н.

Тема 16. Учет непроизведенных активов

Понятие и классификация непроизведенных активов.

Принятие к учету непроизведенных активов. Переоценка стоимости объектов непроизведенных активов и отражение результатов в бухгалтерском учете. Инвентарный учет объектов нематериальных активов.

Документооборот и отражение операций по поступлению и выбытию объектов непроизведенных активов в бюджетном учете.

Инвентаризация непроизведенных активов и отражение ее результатов в бюджетной отчетности.

Раскрытие информации о непроизведенных активах в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 17. Учет нематериальных активов

Состав нематериальных активов и способы отражения их в бюджетном учете и отчетности. Формирование стоимости приобретения нематериальных активов.

Переоценка стоимости объектов нематериальных активов и сумм амортизации и отражение результатов операций в бухгалтерском учете.

Инвентарный и аналитический учет объектов нематериальных активов. Документооборот при поступлении и внутреннем перемещении нематериальных активов. Отражение операций поступления и внутреннего перемещения объектов нематериальных активов.

Способ начисления амортизации нематериальных активов.

Направления выбытия и отражения их в учете бюджетного учреждения.

Инвентаризация нематериальных активов и отражение ее результатов в бюджетном учете.

Способы перевода объектов нематериальных активов в межотчетный период.

Раскрытие информации о нематериальных активах в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 18. Учет материальных запасов

Понятие и классификация материальных запасов бюджетного учреждения. Формирование фактической стоимости материальных запасов при принятии к бухгалтерскому учету.

Аналитический учет и его роль в организации контроля за сохранностью материальных запасов бюджетного учреждения. Схема документооборота при принятии к учету, перемещению внутри учреждения, передаче их в эксплуатацию и списании с учета материальных запасов. Отражение в учете передачи материальных запасов для изготовления нефинансовых активов.

Учет отпуска материалов и их оценка по способу средней стоимости.

Особенности учета медикаментов, животных на откорме и продуктов питания. Учет материальных запасов по месту их поступления, хранения (складской учет).

Инвентаризация, порядок ее проведения и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Учет заготовки и переработки материальных запасов в бюджетном учреждении. Особенности учета материалов и готовой продукции в рамках предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Раскрытие информации об учете материалов и готовой продукции в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 19. Учет вложений в нефинансовые активы

Назначение учета вложений (инвестиций) в объекты нефинансовых активов. Аналитический учет по объектам нефинансовых активов.

Учет вложений в объекты основных средств, нематериальных и непроизведенных активов и отражение операций по их приобретению, безвозмездному получению в бухгалтерском бюджетном учете. Учет операций по вложениям в объекты нефинансовых активов при расчетах с подрядчиками, при организации работ за счет собственных ресурсов, изготовленных объектов готовой продукции.

Первичные учетные документы на законченные и сданные в эксплуатацию объекты нефинансовых активов и отражение их в бюджетном учете.

Классификация и сущность учета вложений в нефинансовые активы.

Инвентаризация нефинансовых активов и отражение ее результатов в бюджетной отчетности.

Раскрытие информации о вложениях в нефинансовые активы в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 20. Учет денежных средств учреждения

Задачи учета денежных средств. Классификация учета денежных средств. Ведение учета денежных средств бюджетного учреждения на банковских счетах. Порядок учета операций по движению денежных средств по банковскому счету. Порядок и оформление платежных документов. Учет кассовых расходов по бюджету. Контроль за отклонениями кассовых расходов от фактических.

Правила ведения кассовых операций: хранение денежных средств; должностные обязанности кассира и его материальная ответственность; основные правила наличного денежного обращения; порядок оформления кассовой книги; общие требования к оформлению кассовых документов; прием и оформление кассовых документов; расход и оформление кассовых документов; проверка кассовых операций; ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций; отчеты кассира.

Учет и отражение в бухгалтерской бюджетной отчетности типовых операций по движению денежных средств бюджетного учреждения.

Первичные учетные документы и документооборот денежных средств.

Особенности отражения в бюджетном учете денежных средств учреждения находятся во временном распоряжении. Учет денежных средств учреждения, перечисленных учреждению, но полученных им в следующем периоде, а также средств, переведенных с одного счета в банке на другой.

Учет аккредитивов, лимитированных денежных книжек и других денежных документов.

Учет операций по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте.

Инвентаризация денежных средств.

Раскрытие сведений о движении денежных средств в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 21. Учет средств на счетах бюджетов

Учет операций по движению средств на счетах бюджетов. Документооборот и отражение в бухгалтерском учете операций со средствами бюджетов:

- средства единого счета бюджета (поступление и выбытие сумм налогов, поступление и выбытие по операциям с нефинансовыми активами, поступление и выбытие средств, связанное с долговым обязательствами и другие);

- средства бюджета в пути;

- средства бюджета в иностранной валюте.

Инвентаризация средств на счетах бюджетов и предоставление информации в документообороте.

Отражение в финансовой (бюджетной) отчетности операций по учету средств на счетах бюджетов.

Тема 22. Учет средств на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов

Операции по движению средств на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, классификация и отражение в бухгалтерском учете:

- средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней;

- средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов;

- средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов в пути;

- средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов для выплаты наличных денег;

- средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте;

- прочие средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Инвентаризация средств на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Раскрытие информации о состоянии средств на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов в бюджетной (финансовой) отчетности.

Тема 23. Учет финансовых вложений

Определение, классификация и оценка финансовых вложений.

Условия принятия активов в качестве финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в учете и отчетности. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерском балансе.

Документооборот и ведение бухгалтерского учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений. Учет депозитов, акций, облигаций и векселей, как разновидностей средств бюджетов.

Учет финансовых вложений в ценные бумаги. Учет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

Прочие и производные финансовые инструменты.

Аналитический учет финансовых вложений.

Инвентаризация финансовых вложений.

Раскрытие информации о финансовых вложениях в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 24. Учет расчетов с дебиторами по доходам

Система расчетных отношений. Документооборот и отражение в учете операций по расчетам с дебиторами по доходам. Учет расчетов с дебиторами по доходам в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления и в разрезе аналитических счетов:

- расчеты с дебиторами по налоговым доходам;

- расчеты с дебиторами по доходам от собственности;

- расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг;

- расчеты с дебиторами по суммам принудительного изъятия;

- расчеты с дебиторами по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Инвентаризация расчетов с дебиторами по доходам.

Раскрытие информации по расчетам с дебиторами в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 25. Учет расчетов по выданным авансам, в том числе расчетов с дебиторами по пособиям по социальному страхованию населения и по социальной помощи населению

Учет расчетов по авансам, перечисленным учреждениям. Карточка учета средств и расчетов. Отражение операции по перечислению авансов, получение материальных ценностей и потребляемых услуг. Классификация операций сектора государственного управления при учете по выданным авансам за: услуги связи, транспортные услуги, коммунальные услуги, пользование имуществом, услуги по содержанию имущества, прочие услуги, приобретение основных средств, приобретение нематериальных активов, приобретение непроизведенных активов, приобретение материальных запасов, приобретение ценных бумаг, кроме акций, приобретение акций и иных форм участия в капитале и по прочим расходам.

Инвентаризация расчетов по выданным авансам.

Раскрытие информации об учете операций по социальному страхованию и социальной помощи населению и выданным авансам в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 26. Учет расчетов с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам

Документооборот и отражение в учете операций по расчетам с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам:

- расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации;

- расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам, предоставленным другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации;

- расчеты с дебиторами по государственным кредитам правительствам иностранных государств;

- расчеты с дебиторами по государственным кредитам иностранным юридическим лицам;

- расчеты с дебиторами по государственным кредитам международным финансовым организациям.

Переоценка задолженности по бюджетным ссудам и кредитам. Операции при перечислении сумм по государственным и муниципальным гарантиям.

Раскрытие информации о задолженности по бюджетным ссудам и кредитам в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 27. Учет расчетов с подотчетными лицами

Отражение в учете операций по расчетам с подотчетными лицами. Документооборот и порядок выдачи денежных средств в подотчет.

Классификация операций сектора государственного управления при расчетах с подотчетными лицами по: оплате труда, оплате услуг связи, оплате транспортных услуг, оплате коммунальных услуг, оплате арендной платы за пользование имуществом, оплате услуг по содержанию имущества, оплате прочих услуг, оплате пособий по социальному страхованию населения, оплате пособий по социальной помощи населению, оплате социальных пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления, оплате прочих расходов, приобретению основных средств, приобретению нематериальных активов, приобретению материалов, приобретению ценных бумаг, кроме акций, приобретению акций и иных форм участия в капитале.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами.

Раскрытие информации в финансовой (бюджетной) отчетности операций по расчетам с подотчетными лицами.

Тема 28. Учет расчетов по недостачам

Аналитический и синтетический учет и отражение в бухгалтерском бюджетном учете расчетов по недостачам:

- расчеты по недостачам основных средств;

- расчеты по недостачам непроизведенных активов;

- расчеты по недостачам нематериальных активов;

- расчеты по недостачам материальных запасов;

- расчеты по недостачам финансовых активов.

Инвентаризация расчетов по недостачам.

Раскрытие информации в финансовой (бюджетной) отчетности операций по недостачам в соответствии с Законодательством Российской Федерации.

Тема 29. Учет расчетов с прочими дебиторами

Документооборот и отражение в бухгалтерском учете операций по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по приобретенным бюджетным учреждением у поставщиков материальным ценностям, выполненным работам и услугам.

Аналитический учет и особенности отражения в учете расчетов по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов. Учет внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Аналитический учет и отражение в бухгалтерском учете расчетов по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов. Учет расчетов с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов.

Особенности списания дебиторской задолженности.

Инвентаризация задолженности по прочим дебиторам.

Раскрытие информации в финансовой (бюджетной) отчетности операций с прочими дебиторами.

Тема 30. Учет расчетов с кредиторами по долговым обязательствам

Аналитический учет и отражение в бухгалтерском учете операций по обязательствам в рамках государственного и муниципального долга. Аналитический учет и переоценка задолженности по внешним и внутренним долговым обязательствам.

Учет расчетов по обязательствам, выраженным в иностранной валюте или условных единицах.

Инвентаризация кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете.

Раскрытие информации в финансовой (бюджетной) отчетности об учете с кредиторами по долговым обязательствам.

Тема 31. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе по субсидиям государственным и негосударственным организациям

Документооборот и отражение в бухгалтерском учете расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы.

Отражение операций в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления по: оплате труда, оплате услуг связи, оплате транспортных услуг, оплате коммунальных услуг, оплате арендной платы за пользование имуществом, оплате услуг по содержанию имущества, оплате прочих услуг, оплате пособий по социальному страхованию населения, оплате пособий по социальной помощи населению, оплате социальных пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления, оплате прочих расходов, приобретению основных средств, приобретению нематериальных активов, приобретению непроизведенных активов, приобретению материальных запасов, приобретению ценных бумаг, кроме акций, приобретению акций и иных форм участия в капитале, приобретению денежных документов.

Инвентаризация и ее отражение в бюджетном учете.

Раскрытие информации в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 32. Учет расчетов по платежам в бюджет

Учет расчетов с бюджетом по платежам сумм налогов и сборов:

- расчеты по налогу на доходы физических лиц;

- расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации;

- расчеты по налогу на прибыль;

- расчеты по налогу на добавленную стоимость;

- расчеты по прочим платежам в бюджет;

- расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Инвентаризация задолженности по платежам в бюджет.

Раскрытие информации об учете расчетов по платежам в бюджет в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 33. Учет прочих расчетов с кредиторами

Учет операций, относящихся к внутренним и внешним расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Инвентаризация задолженности по прочим расчетам.

Документооборот и раскрытие информации по прочим расчетам в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 34. Финансовый результат

Сопоставление сумм начисленных расходов учреждения и сумм начисленных доходов. Отражение в учете результата финансовой деятельности учреждений по текущей деятельности, прошлых отчетных периодов и по резервным фондам.

Операции с доходами и расходами и отражение их в учете. Документооборот и классификация доходов и расходов. Операции по заключению счетов.

Раскрытие информации по заключению счетов в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 35. Учет результата по кассовому исполнению бюджета

Порядок отражения результата финансовой деятельности органов, организующих исполнение бюджетов по кассовым операциям бюджета, по текущей деятельности и по резервным фондам. Понятие финансового результата прошлых отчетных периодов.

Учет доходов будущих периодов. Формирование результата кассового исполнения бюджета при завершении отчетного финансового года

Документооборот и корреспонденция счетов в учете и отражение в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 36. Санкционирование расходов бюджета и учет лимитов бюджетных обязательств

Аналитический и синтетический учет сумм лимитов бюджетных обязательств, принятых бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований.

Порядок учета расходов. Учет утвержденных сумм лимитов бюджетных обязательств главными распорядителями бюджетных средств, органами, организующими исполнение бюджетов, и органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов.

Классификация и раскрытие информации об операциях по санкционированию расходов бюджета и лимитов бюджетных обязательств в бухгалтерском (бюджетном) учете и финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 37. Учет на забалансовых счетах

Учет товарно-материальных ценностей и арендованных основных средств на забалансовых счетах.

Инвентаризация и порядок ее оформления. Представление сведений о проведении инвентаризации в годовой бюджетной отчетности.

Учет поступлений и выбытий денежных средств на банковских счетах учреждений в разрезе кодов бюджетной классификации.

Раскрытие информации об учете на забалансовых счетах в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 38. Порядок учета операций по централизованному снабжению материальными ценностями учреждений, состоящих на бюджете

Документооборот и порядок учета операций. Ответственность заказчика при недостачи и порчи, а также некомплектности материальных ценностей. Учет возвратной тары.

Инвентаризация и отражение ее результатов в учете.

Корреспонденция счетов при учете операций по централизованному снабжению материальными ценностями.

Раскрытие информации об учете операций в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 39. Учет предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

Понятие предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в бюджетных учреждениях. Учет доходов и расходов по предпринимательской деятельности. Отражение в учете затрат, прибылей и убытков. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

Налог на имущество.

Раскрытие информации о предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 40. Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств.

Цель и основные задачи инвентаризации. Общий порядок и сроки ее проведения в бюджетных учреждениях.

Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации нефинансовых активов: основных средств, непроизведенных активов, нематериальных активов и материальных запасов.

Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации финансовых активов: денежных средств учреждения, средств на счетах бюджетов, органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, финансовых вложений, расчетов с дебиторами и кредиторами, расчетов по выданным авансам, расчетов с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам, расчетов с подотчетными лицами, расчетов по недостачам и проч.

Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации обязательств: расчетов с кредиторами по долговым обязательствам, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетам по платежам в бюджеты, прочим расчетам с кредиторами и др.

Инвентаризация забалансовых статей: порядок ее проведения и оформления.

Представление сведений о проведении инвентаризации в годовой бюджетной отчетности.

Повышение роли инвентаризации в контроле за сохранностью имущества бюджетных учреждений.

Раскрытие информации об инвентаризации в финансовой (бюджетной) отчетности.

Тема 41. Порядок составления и представления бюджетными учреждениями бюджетной отчетности.

Правовые основы бюджетной отчетности.

Виды и состав бюджетной отчетности бюджетных учреждений, ее содержание и формы. Порядок и сроки составления и представления отчетности.

Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета и порядок его составления. Правила составления сводного Баланса исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета.

Баланс по поступлениям и выбытиям средств бюджета. Баланс по операциям кассового обслуживания бюджета. Баланс исполнения бюджета. Их краткая характеристика и назначение.

Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета и порядок его составления. Особенности формирования отчета по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Правила составления сводного Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя) получателя средств бюджета.

Порядок составления ежемесячной справочной бюджетной отчетности: справки об остатках денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета, справки по внутренним расчетам, справки по некассовым операциям по исполнению бюджета.

Контрольные соотношения при формировании форм бюджетной отчетности.

Отчет о финансовых результатах деятельности и порядок ее# составления.

Пояснительная записка, ее структура и порядок составления отдельных ее разделов к годовой и квартальной бюджетной отчетности Отражение в Пояснительной записке общих вопросов организации деятельности бюджетного учреждения (организационной структуры, системе внутреннего контроля, организации бюджетного учета и проч.) результатов деятельности бюджетного учреждения в отчетном периоде, результатов анализа отчета об исполнении бюджета, анализа финансовой отчетности и прочих вопросов деятельности бюджетного учреждения.

Ответственность за соблюдение порядка составления и представления отчетности.

Раздел 4. Анализ финансовой (бюджетной) отчетности

Тема 42. Введение в финансовую (бюджетную) отчетность

Сущность и назначение бухгалтерских отчетов в рыночной экономике: понятие бухгалтерской отчетности; назначение бухгалтерской отчетности.

Нормативные основы бюджетной отчетности.

Виды и состав бюджетной отчетности бюджетных учреждений, ее содержание и формы. Порядок и сроки составления и представления отчетности.

Требования к составлению бухгалтерской отчетности.

Пользователи бухгалтерской отчетности. Адреса и сроки ее предоставления (промежуточной, годовой).

Международные стандарты финансовой отчетности и Директивы по учету Европейского Сообщества - важнейшие международные документы, регулирующие состав, содержание и требование финансовых отчетов в международной практике в условиях гармонизации бухгалтерского учета и отчетности на международном уровне.

Тема 43. Понятие и роль анализа финансовой (бюджетной) отчетности в системе управления бюджетным учреждением

Классификация видов экономического анализа и их роль в управлении бюджетным учреждением.

Взаимосвязь перспективного (прогнозного),оперативного и ретроспективного анализа.

Научные основы экономического анализа. Предмет и объекты экономического анализа. Основные цели и задачи анализа финансовой деятельности. Роль анализа в информационном обеспечении управления, в раскрытии содержания финансовой (бюджетной) отчетности.

Анализ как метод обоснования управленческих решений.

Понятие резервов, их классификация. Роль анализа в выявлении и определении направлений мобилизации резервов.

Организация и особенности анализа в субъектах хозяйствования разного типа.

Тема 44. Система внутреннего контроля в бюджетном учреждении

Система внутреннего контроля за соблюдением требований бюджетного законодательства. Составлением и исполнением мест доходов и расходов (бюджетный контроль), финансовым состоянием и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов в бюджетных учреждениях, а также правильным ведением бухгалтерского учета и отчетности.

Внутренняя отчетность как форма обратной связи в системе оперативного управления учреждением.

Система внутреннего контроля: назначение. Содержание, организационные формы.

Требования к внутренней отчетности.

Использование внутренних отчетов для анализа, контроля и управления на всех структурных уровнях учреждения, основы аналитических расчетов и примеры применения внутренней отчетности для оперативного управления учреждением.

Тема 45. Общие положения составления и предоставления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности

Общие положения Инструкции N 5н от 21.01.05 "О порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности. Периодичность предоставления бюджетной отчетности.

Порядок оформления и подписания финансовой (бюджетной) отчетности. Документооборот, учет оборотов и остатков по аналитическим регистрам учета при подготовке сведений для финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Показатели данных инвентаризации и применении их в отчетности. Особенности отражения в отчетности показателей с отрицательными значениями.

Состав финансовой (бюджетной) отчетности. Формы бюджетной отчетности, составляемой:

- получателями средств бюджета;

- главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета;

- органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета;

- органами, осуществляющими исполнения бюджета;

- органами осуществляющими исполнение местного бюджета;

- органами, организующие исполнение бюджета соответствующего субъекта Российской Федерации.

Тема 46. Анализ Баланса исполнения бюджета главного распорядителя), получателя средств бюджета

Понятие бухгалтерского баланса, значение и функции. Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация.

Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета. Анализ формы отчета в разрезе разделов активов и пассивов и отражение их показателей в разрезе бюджетных средств, внебюджетных средств и итоговых показателей.

Анализ отражения данных о стоимости активов, обязательств, финансовом результате "На начало года" и "На конец отчетного периода", с учетом проведенных заключительных записей по счетам бюджетного учета по окончании финансового года.

Особенности раскрытия информации в разделе "Нефинансовые активы". Отражение объектов по первоначальной стоимости по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление. Заполнение показателей по объектам, подвергшихся переоценке.

Порядок отражения данных по амортизации нефинансовых активов и влияние их на валюту баланса.

Особенности отражения сумм капитальных вложений (инвестиций), в разрезе аналитического учета.

Отражение стоимости объектов нефинансовых активов, оплаченных вышестоящим распорядителем бюджетных средств, но не поступившим к концу месяца в учреждение.

Особенности раскрытие информации в разделе "Финансовые активы". Остатки неиспользованных средств бюджета и внебюджетных средств. Денежные средства учреждения в пути.

Порядок отражения краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений в разрезе счетов финансового(бюджетного) учета. Отражение сумм дебиторской задолженности по начисленным в бюджет доходам в разрезе статей классификации операций сектора государственного управления.

Отражение дебиторской задолженности по авансам, бюджетным ссудам и кредитам, начисленным процентам, штрафам и пеням, государственным кредитам государственным и муниципальным гарантиям.

Раскрытие информации о дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами, в разрезе статей классификации операций сектора государственного управления.

Отражение сумм зачисленных в бюджет поступлений.

Особенности заполнения раздела пассива Баланса исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета "Обязательства". Отражение кредиторской задолженности в разрезе счетов бюджетного учета.

Раскрытие информации о суммах кредиторской задолженности по платежам в бюджет в разрезе счетов бюджетного учета.

Порядок отражения сумм, отражающих разницу между начисленными доходами получателя средств бюджета и начисленными расходами в разделе "Финансовый результат" в разрезе счетов бюджетного учета. Составление справки К балансу исполнения бюджета по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года.

Тема 47. Анализ Баланса по поступлениям и выбытиям средств бюджета

Порядок отражения неиспользованных остатков денежных средств, находящихся на счетах бюджета, открытых в органах, осуществляющих кассовое обслуживания исполнения бюджетов, либо на банковских счетах в разрезе счетов бюджетного учета в разделе "Финансовые активы".

Раскрытие информации о результатах по кассовым операциям бюджета в разрезе счетов бюджетного учета в разделе "Финансовый результат".

Отражение разницы между поступлениями средств в резервные фонды по доходам, от реализации нефинансовых, финансовых активов

Порядок отражения показателей результатов прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета. Справка по поступлениям и выбытиям средств бюджета по счетам, подлежащим заключению.

Тема 48. Анализ Баланса по операциям кассового обслуживания бюджета

Особенности отражения денежных средств в разделе "Финансовые активы" на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов в разрезе счетов бюджетного учета.

Раскрытие информации в разделе "Обязательства" в разрезе счетов бюджетного учета. Особенности отражения операций по заключению счетов по окончании финансового года.

Отражение итоговых сумм обязательств, возникших при кассовом обслуживании исполнения бюджета.

Порядок отражения нераспределенного остатка поступлений налогов, сборов и иных платежей органа, осуществляющего кассовое исполнение бюджета по состоянию на отчетную дату в разделе "Финансовый результат".

Тема 49. Порядок составления ежемесячной справочной бюджетной отчетности

Справка об остатках денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета, порядок ее заполнения.

Порядок отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности сведений по внутренним расчетам.

Справка по некассовым операциям по исполнению бюджета.

Тема 50. Порядок составления отдельных разделов Пояснительной записки к годовой, квартальной бюджетной отчетности

Организационная структура бюджетного учреждения. Задачи и функции бюджетного учреждения.

Перечень и краткое содержание документов главного распорядителя средств бюджета, регулирующих вопросы бухгалтерского учета и отчетности в системе подведомственных бюджетных учреждений.

Меры по повышению квалификации и переподготовке финансовых и бухгалтерских специалистов.

Характеристика методов бюджетного учета, используемые для оценки активов и обязательств бюджетного учреждения.

Анализ результатов деятельности бюджетного учреждения. Цели и направления деятельности. Анализ обоснования соответствия целей и направлений деятельности (функций) нормативным правовым актам и иным документам, определяющим основные направления государственной (муниципальной) политики в соответствующих сферах.

Анализ основных результатов деятельности в разрезе плановых и фактических показателей (объем и качество предоставляемых бюджетных услуг) в натуральном выражении. Характеристика используемых ресурсов (численность, стоимость имущества, бюджетные расходы, объемы закупок).

Анализ отчетных показателей, характеризующих меры по повышению эффективности использования бюджетных средств.

Порядок проведения анализа сведений об изменении бюджетной росписи. Анализ причин неисполнения бюджета в разрезе групп, подгрупп классификации доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, функциональной классификации расходов бюджетов.

Порядок отражения результатов анализа сведений об эффективности бюджетных расходов. Анализ исполнения целевых программ.

Порядок представления результатов анализа об исполнении текстовых статей закона о бюджете с указанием причин недофинансирования и образовании неиспользованных остатков финансирования.

Анализ исполнения сметы доходов и расходов за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Анализ финансовой отчетности. Анализ показателей бухгалтерского баланса. Характеристика сведений о движении нефинансовых активов.

Анализ уровня технического состояния, эффективности использования, обеспеченности бюджетных учреждений основными фондами.

Анализ сведений о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности с объяснением причин образования задолженности.

Порядок раскрытия информации о правовых основаниях наличия финансовых вложений. Раскрытие сведений по государственному (муниципальному) долгу в разрезе долговых инструментов.

Анализ отчета о финансовом результате деятельности бюджетного учреждения.

Аналитический анализ отчета по поступлениям и выбытиям по счету бюджета.

Характеристика сведений о проведении инвентаризации и выявленных недостачах.

Анализ прочих показателей, оказавших существенное влияние на деятельность бюджетного учреждения в отчетном периоде.

Контрольные соотношения при формировании форм финансовой (бюджетной) отчетности.

Раздел 5. Управленческий учет и финансовый менеджмент

Тема 51. Введение в управленческий учет

Сравнительная характеристика управленческого и финансового учета. Задачи и принципы управленческого учета. Формирование конфиденциальной и оперативной информации для внутреннего управления учреждением. Роль бухгалтера - аналитика в принятии управленческих решений. Этические стандарты бухгалтера по управленческому учету.

Тема 52. Классификация и учет производственных, коммерческих и управленческих расходов

Понятие об издержках и затратах. Понятие "затраты" и "расходы". Учет затрат как как расходы или как активы. Группировка производственных затрат по местам их возникновения, видам и носителям затрат.

Классификация расходов для определения себестоимости:

- прямые и косвенные;

- основные и накладные;

- производственные и внепроизводственные;

- одноэлементные и комплексные.

Выбор базы распределения.

Классификация расходов для планирования и контроля:

- переменные и постоянные,;

- пропорциональные, прогрессивные и дигрессивные;

- совокупные и удельные;

- планируемые и непланируемые;

- нормативные и фактические;

- регулируемые и нерегулируемые.

Структура и содержание управленческих и коммерческих расходов. Статьи расходов.

Первичная документация и учет производственных расходов и расходов периода.

Тема 53. Учет расходов по статьям и калькулирование

Структура и виды себестоимости: полная и производственная, нормативная и фактическая, себестоимость по прямым и по переменным затратам (ограниченная себестоимость). Статьи себестоимости, группировка и учет расходов по статьям.

Методы калькулирования: попередельный и позаказный, их модификации (попроцессный, поиздельный). Калькулирование с учетом систем "директ-кост" и "стандарт-кост". Нормативный метод калькулирования, его применение.

Формы калькуляций: плановая, нормативная. фактическая.

Отчетные калькуляции, их оценка и анализ, использование в управлении бюджетным учреждением.

Тема 54. Составление и учет сметы расходов по местам возникновения и центрам ответственности

Определение мест возникновения расходов и аналитических центров ответственности. Структура учреждения и места возникновения затрат. Децентрализация управления и делегирование ответственности как основа выделения аналитических центров. Центры расходов действительные и номинальные. Инвестиционные аналитические центры (центры капиталовложений). Центры расходов по закупкам материалов и товаров.

Составление сметы расходов по местам возникновения и центрам ответственности. Жесткие и гибкие сметы. Планирование накладных расходов.

Группировка и учет расходов по местам возникновения и аналитическим центрам ответственности. Контроль и регулирование выполнения смет, стимулирование и ответственность за выполнения сметы.

Тема 55. Планирование прибыли, учет доходов, расходов и денежных потоков по центрам ответственности и сегментам рынка. Бюджетирование.

Генеральный бюджет, планирование доходов и расходов по центрам ответственности. Расчеты маржинальной прибыли (дохода).

Планирование продаж, доходов и расходов по центрам ответственности. Особенности расчета и применения трансфертных цен для определения доходов по центрам ответственности. Учет прибыли и маржинального дохода по центрам ответственности. Учет и анализ отклонений от утвержденных бюджетных показателей. Расчет точки безубыточности и других контрольных показателей.

Организация бюджетирования по центрам ответственности, сегментам рынка.

Особенности выделения сегментов в управленческом учете, порядок планирования и учета доходов, расходов прибыли и других показателей сегментной отчетности. Учет отклонений.

Контроль прибыли, стимулирование и ответственность управленческого персонала за выполнением бюджетов и смет, других показателей.

Тема 56. Система нормативного учета

Нормативный учет как инструмент учета, планирования и контроля затрат. Система "стандарт - кост". Принципы, организация и порядок определения нормативных затрат.

Использование нормативных затрат и калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг.

Вычисление отклонений прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат и общепроизводственных расходов.

Учетные записи в системе "сандарт-кост". Запись отклонений в регистрах бухгалтерского учета.

Тема 57. Организация управленческого учета и внутренняя управленческая отчетность

Концептуальная структура управленческого учета, его общая организационно - методологическая модель и ее отражение в системе внутренней управленческой отчетности.

Внутренняя отчетность как форма обратной связи в системе оперативного управления учреждением.

Система внутреннего контроля: назначение, содержание, организационные формы, взаимосвязь с внутренней отчетностью и управленческим учетом.

Внутренняя управленческая отчетность: достоинства и недостатки, факторы, их определяющие.

Требования к внутренней отчетности:

Формы внутренних отчетов по различным центрам ответственности и объектам управления.

Прогнозный и отчетный бухгалтерский балансы для внутреннего управления.

Использование внутренних отчетов для анализа, контроля и управления на всех структурных уровнях учреждения.

Тема 58. Финансовый менеджмент

Сущность и организация финансового менеджмента в учреждении. Система управления финансовой деятельностью учреждения.

Управление капиталом. Эффект финансового рычага.

Дивидендная история и дивидендная политика акционерного общества в системе показателей.

Взаимосвязь инвестиционных решений и дивидендной политики.

Управление долгосрочными и краткосрочными обязательствами. Виды долгосрочного финансирования учреждений. Виды краткосрочного привлечения заемного капитала. Основные способы обеспечения долгового финансирования. Способы обеспечения гарантий по возврату долговых сумм в установленные сроки.

Управление ценой и структурой капитала организаций. Понятие и модели цены капитала.

Эквивалентность обязательств по краткосрочным и долгосрочным источникам финансирования.

Управление денежным оборотом. Расчет продолжительности операционного цикла. Показатели и факторы управления денежным оборотом.

Тема 59. Инвестиции и инвестиционные решения. Фактор риска

Сущность инвестиционных решений. Основные принципы принятия долгосрочных инвестиционных решений. Критерии эффективности инвестиционных решений.

Понятие риска и неопределенности. Классификация рисков. Практические методы учета рисков. Качественная оценка и количественный анализ рисков.

Раздел 6. Налогообложение

Тема 60. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации

Налоговая система российской Федерации, ее структура и принципы построения.

Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах. Налоговый кодекс Российской Федерации. Понятие налога и сбора.

Классификация налогов и сборов. Федеральные, региональные, местные налоги и сборы. Особенности введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов.

Общие условия установления налогов. Объекты налогообложения.

Участники отношений. Регулируемых# законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики. Признаки, определяющие отнесение учреждений и физических лиц к категории налогоплательщиков.

Налоговые агенты. Права и обязанности налоговых агентов.

Формы и методы налогового контроля;

Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль: налоговая служба, таможенный комитет, государственные органы исполнительной власти, исполнительные органы местного самоуправления.

Налоговое обязательство и его исполнение. Условия его возникновения, изменения и прекращения.

Реструктуризация задолженности по налогам и сборам.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения. Налоговые санкции, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Тема 61. Федеральные налоги и сборы

Классификация федеральных налогов и сборов. Основы построения налога на добавленную стоимость

Плательщики налога, порядок освобождения бюджетных учреждений и других организаций от обязанностей плательщика НДС. Объекты налогообложения.

Принципы определения даты и места реализации товаров, работ, услуг.

Налоговая база. Облагаемый и необлагаемый обороты.

Ставки и льготы по налогу на добавленную стоимость, порядок их применения. Механизм исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Налоговые вычеты, условия и порядок их применения бюджетными учреждениями. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по отдельным операциям и видам деятельности (медицинские и образовательные услуги, услуги учреждений культуры и искусства, др.).

Понятие пошлины. Объекты взимания государственной пошлины, их классификация. Критерии дифференциации ставок государственной пошлины. Порядок уплаты государственной пошлины бюджетными учреждениями.

Порядок лицензирования отдельных видов деятельности; органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности. Размер и порядок уплаты лицензионных платежей за рассмотрение заявлений на выдачу лицензий по отдельным лицензируемым видам деятельности (образовательная, медицинская, архивная и др.).

Распределение лицензионных платежей между бюджетами, а также между бюджетом и органами, осуществляющими лицензирование по отдельным видам деятельности.

Особенности исчисления и уплаты бюджетными учреждениями прочих федеральных налогов и сборов.

Таможенные пошлины, их виды и принципы построения. Порядок исчисления и взимания таможенных пошлин в Российской Федерации.

Налог на прибыль. Общие положения. Место и роль налога в налоговой системе и формировании доходных источников бюджетов.

Налогоплательщики. Элементы налога на прибыль.

Классификация доходов и расходов бюджетного учреждения для целей налогообложения прибыли. Нормируемые расходы.

Амортизация имущества. Определение даты доходов и расходов при применении метода начисления.

Налог на доходы физических лиц. Общая характеристика налога, его место и функции в налоговой системе.

Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Доходы. Не подлежащие налогообложению.

Налогооблагаемая база. Особенности определения налогооблагаемой базы при получении доходов в натуральной форме, по договорам страхования государственного пенсионного обеспечения. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Налоговая декларация о доходах. Содержание декларации, порядок и сроки ее предоставления в налоговые органы.

Единый социальный налог (взнос). Его роль и функции в реализации социальной политики государства. Государственные социальные внебюджетные фонды.

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения налогооблагаемой базы. Виды выплат (сумм), не включаемых в состав доходов, подлежащих налогообложению. Налоговые льготы.

Налоговый период. Порядок исчисления и перечисления ЕСН.

Тема 62. Региональные налоги

Виды региональных налогов и их характеристика. Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц. Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, расчет налогооблагаемой базы, ставки, порядок исчисления. Порядок уплаты.

Особенности исчисления налога на имущества в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

Транспортный налог. Налогоплательщики и элементы налогообложения. Объекты налогообложения. Порядок и сроки уплаты.

Тема 63. Местные налоги

Земельный налог. Общие положения. Место и роль Земельного налога в налоговой системе и формировании доходных источников бюджетов.

Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Объекты налогообложения. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы. Уменьшение налогооблагаемой базы.

Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.

Налоговый период. Отчетный период. Налоговые ставки. Налоговые льготы. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земельному налогу.

Особенности исчисления земельного налога в государственных (муниципальных) учреждениях

Тема 64. Бюджетные учреждения как налогоплательщики и плательщики сборов

Налогооблагаемые доходы на прибыль бюджетных учреждений. Целевые средства по налоговому учету.

Особенности принятия расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в бюджетных учреждениях в свете ст. 321.1 25 гл НК Российской Федерации по следующим видам:

- оплата коммунальных услуг

- оплата услуг связи

- оплата содержания автотранспорта для аппарата управления.

налоговая амортизация как расход, уменьшающий налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Порядок начисления налоговой амортизации.

Налог на имущество. налогооблагаемая база по налогу на имущество. Определение остаточной стоимости объектов основных средств для уплаты налога ан имущество.

Тема 65. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями

Порядок ведения налогового учета в бюджетном учреждении.

Документооборот при организации налогового учета. Понятие регистров налогового учета.

Принятие объектов основных средств и нематериальных активов к налоговому учету. Способы начисления амортизации в бюджетном учреждении в соответствии с Инструкцией 5н. Амортизационные группы.

Особенности ведения налогового учета в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

Тема 66. Налоговая отчетность бюджетных учреждений

Сущность и назначение налоговой отчетности в бюджетном учреждении. Понятие налоговой отчетности; назначение налоговой отчетности.

Требования к составлению налоговой отчетности.

Состав и содержание налоговой отчетности: общая характеристика.

Пользователи налоговой отчетности, адреса и сроки ее предоставления.

Состав и содержание налоговой отчетности.

Налоговые декларации. Порядок заполнения. Правила предоставления налоговой отчетности в электронном виде.

Тема 67. Налоговые, таможенные, финансовые органы и органы внутренних дел: их права и обязанности в области налогообложения и сборов

Налоговые органы в Российской Федерации. как единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Задачи и функции.

Права налоговых органов. Обязанности налоговых органов. обязанности должностных лиц налоговых органов в соответствии с действующим законодательством.

Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов. Ответственность налоговых и таможенных органов, а также должностных лиц за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействий. Порядок возмещения убытков.

Органы внутренних дел. Задачи и полномочия.

Ответственность органов внутренних дел за убытки, причиненные налогоплательщику вследствие своих неправомерных действий.

Раздел 7. Финансовый контроль и основы аудита

Тема 68. Государственный и муниципальный финансовый контроль в контексте Бюджетного кодекса Российской Федерации

Сущность, значение и формы государственного и муниципального финансового контроля. Содержание и назначение государственного и муниципального финансового контроля.

Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти и местного самоуправления.

Финансовый контроль, осуществляемый Федеральным казначейством и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора.

Финансовый контроль, осуществляемый главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств. Система внутреннего контроля бюджетного учреждения: принципы ее построения и функционирования. Внутренний контроль, осуществляемый главным распорядителем, распорядителем бюджетных средств, в том числе: за соблюдением требований бюджетного законодательства, составлением и исполнением смет доходов и расходов (бюджетный контроль), финансовым состоянием бюджетного учреждения, эффективным использованием последним материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бюджетного учета и отчетности. Правила представления в Пояснительной записке бюджетного учреждения Сведений о результатах мероприятий внутреннего контроля.

Объекты и непосредственные предметы финансового контроля. Проверка законности и обоснованности финансовых операций, осуществляемых экономическими субъектами, в том числе бюджетными учреждениями. Выявление нарушений финансовой дисциплины; финансово-экономические и административные меры, применяемые к нарушителям финансовой дисциплины.

Цель и задачи финансового контроля, его направленность. Значение финансового контроля для укрепления финансовой дисциплины во всех структурных подразделениях национальной экономики, на всех уровнях управления. Роль финансового контроля в выявлении резервов роста финансовых ресурсов, улучшении их использования, рациональном и эффективном расходовании материальных, трудовых и денежных средств. Влияние контрольных мер и принимаемых на их основе решений на устранение диспропорций в финансовых потоках.

Финансовые санкции, неотвратимость их применения к нарушителям финансовой дисциплины. Последствия применяемых санкций, их действенность.

Принципы организации финансового контроля; условия их реализации при построении системы финансового контроля в стране.

Финансовый контроль, его организационный и функциональный аспекты.

Деление финансового контроля на внутренний и внешний. Виды внутреннего и внешнего финансового контроля, их обусловленность и характеристика. Организационные структуры (субъекты), осуществляющие внутренний финансовый контроль; их права и обязанности. Государственный финансовый контроль, его место и значение в общей системе денежного контроля. Роль государства в построении действенного финансового контроля: создании нормативно-правовой базы, снабжении информационными материалами, регламентировании конкретных контрольных мероприятий, методологическом, методическом и научно-техническом обеспечении деятельности субъектов государственного финансового контроля.

Аудиторский контроль; организационные структуры, осуществляющие его. Права и обязанности аудиторских фирм и аттестованных аудиторов. Закон об аудиторской деятельности (август 2001 г.), его значение для развертывания деятельности аудиторских фирм и независимых аудиторов.

Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль, их характеристика. Необходимость усиления предварительного финансового контроля, повышения его действенности. Направления и пути совершенствования временных форм финансового контроля.

Тема 69. Организация и методология финансового контроля и аудита

Информационная база финансового контроля, ее слагаемые. Закон о бухгалтерском учете (ноябрь 1996 г.), его значение для правильной организации финансового контроля.

Информационная база в сфере деятельности бюджетных учреждений, необходимость ее более полного использования в интересах финансового контроля. Документы и сведения, необходимые для проведения государственного и аудиторского финансового контроля; их содержание.

Полнота отражения всех финансовых операций в учете и отчетности. Реальность информационных данных, их достоверность. Функциональный аспект учета и отчетности. Санкции за нарушение правил ведения бухгалтерских операций, несвоевременность и недостоверность представляемой отчетности (бухгалтерской, налоговой, бюджетной и т.д.)

Нормативно-правовая база внутреннего и внешнего финансового контроля. Законодательные акты федерального уровня, регламентирующие проведение контрольных мероприятий; их значение. Бюджетный и налоговый кодексы Российской Федерации, их роль в осуществлении государственного финансового контроля.

Тема 70. Предварительный и текущий контроль органов Казначейства за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета

Научные основы организации финансового контроля. Системный подход и комбинированность в использовании разных его видов, форм и методов. Этапы осуществления финансового контроля, их характеристика.

Планирование контрольного мероприятия, определение его целей и задач с позиции значимости проверяемого объекта. Определение масштаба и границ проверки, сроков и последовательности осуществления контрольного мероприятия (ревизии, обследования и т.п.). Разработка методики получения информации в процессе проведения контроля. Составление плана и программы финансового контроля.

Проведение контрольного мероприятия. Использование разных способов проверки в процессе осуществления финансового контроля. Обязательный контроль за соблюдением законов и других нормативных актов. Использование различных источников информации, в том числе для получения доказательств об имевших место нарушениях. Оценка системы внутреннего финансового контроля. Документирование выявленных нарушений и выявление их причин. Заполнение рабочей документации проверяющим контролером. Формирование выводов и рекомендаций по результатам проводимого финансового контроля.

Виды итоговых документов; их зависимость от типа проводимого контрольного мероприятия, цели финансового контроля и органа, осуществляющего его. Подготовка и оформление отчета о проведенном контрольном мероприятии. Содержание итогового отчета и сопутствующих документов.

Представление отчета о проведенном контрольном мероприятии. Оценка его качества с точки зрения достижения поставленной цели, полноты сбора и обработки информации, точности и объективности сделанных выводов, реальности предложенных мер, направленных на устранение выявленных нарушений. Передача отчета органу, заказавшему (запланировавшему) проведение данного контрольного мероприятия.

Раздел 8. Правовое регулирование деятельности бюджетных учреждений

Тема 71. Общая характеристика нормативно-правовой базы, регулирующей деятельность бюджетных учреждений

Виды и система нормативно - правовых актов, регулирующих деятельность бюджетных учреждений: Конституция Российской Федерации, федеральные законы и законодательные акты субъектов РФ, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства РФ, другие подзаконные акты органов государственной власти РФ, субъектов РФ, решения органов местного самоуправления.

Порядок опубликования и вступления в силу законов и подзаконных нормативных актов, регламентирующих деятельность бюджетных учреждений.

Юридические лица: понятие, признаки, виды. Представительства и филиалы юридических лиц. Создание юридических лиц. Ответственность юридических лиц. Государственная регистрация юридических лиц. Реорганизация и ликвидация юридического лица.

Коммерческие и некоммерческие организации.

Бюджетное учреждение как некоммерческая организация. Применение норм Гражданского кодекса Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации и Федерального закона "О некоммерческих организациях" и других нормативно-правовых актов при создании, деятельности и ликвидации бюджетных учреждений. Правоспособность бюджетного учреждения.

Содержание права собственности. Субъекты прав собственности. Право собственности граждан и юридических лиц. Право государственной и муниципальной собственности. Приобретение права собственности. Прекращение права собственности. Вещные права лиц, не являющихся собственниками: право хозяйственного ведения имуществом и право оперативного управления имуществом. Защита права собственности и других вещных прав.

Недвижимое и движимое имущество. Законодательство Российской Федерации об архивном деле, государственная и коммерческая тайна. Деньги и ценные бумаги.

Тема 72. Правовое регулирование хозяйственно-финансовой деятельности бюджетного учреждения

Содержание права оперативного управления имуществом бюджетного учреждения. Полномочия собственника в отношении имущества, переданного в оперативное управление бюджетному учреждению. Правовой режим отдельных видов имущества, находящегося в оперативном управлении бюджетным учреждением. Защита прав учреждения на закрепленное за ним имущество. Бюджетное учреждение как участник гражданского оборота: правовые особенности регулирования вопросов заимствований бюджетных учреждений у третьих лиц, законодательные механизмы возмещения недофинансирования бюджетного учреждения.

Приобретение или прекращение права оперативного управления бюджетного учреждения. Сохранение права учреждения на оперативное управление имуществом при переходе права собственности на учреждение к другому лицу.

Право учреждения на осуществление деятельности, приносящей доходы, право на распоряжение полученными доходами. Правовые коллизии по определению доходов бюджетного учреждения от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Общие положения гражданского законодательства о сделках и договорах: понятие и виды сделок; формы сделки; последствия несоблюдения установленных законом форм сделок; государственная регистрация сделок; недействительность сделок. Понятие и существенные условия договора; толкование договора; порядок заключения договора, изменение договора и его расторжение.

Особенности договорных отношений бюджетного учреждения. Виды договоров, заключаемых бюджетными учреждениями (договоры купли-продажи, аренды, подряда, займа, дарения (пожертвования), безвозмездного пользования, возмездного оказания услуг, банковского счета, агентские, кредитные договоры и др.). Условия закупки товаров и услуг бюджетным учреждением, реестр закупок. Порядок заключения государственных и муниципальных контрактов, условия государственного и муниципального контракта. Положения Федерального закона "О поставках для государственных нужд" о качестве продукции, поставляемой по государственному контракту. Изменение условий договора бюджетного учреждения при уменьшении бюджетных средств, выделенных целевым назначением. Правовое регулирование регистрации договоров, заключаемых бюджетными учреждениями, в органах Казначейства Минфина Российской Федерации.

Общие понятия об обязательствах и основания его возникновения. Стороны обязательства. Исполнение обязательств. Обеспечение исполнения обязательств. Перемена лиц в обязательстве. Ответственность за нарушение обязательств. Прекращение обязательств.

Ответственность бюджетного учреждения по своим обязательствам, субсидиарная ответственность собственника по обязательствам учреждения. Механизм реализации субсидиарной ответственности собственника по обязательствам учреждения на примере бюджетных учреждений, финансируемых из федерального бюджета.

Определение расходов бюджетного учреждения. Взаимодействие с главным распорядителем и распорядителем бюджетных средств. Право бюджетного учреждения на использование бюджетных средств при исполнении сметы доходов и расходов.

Лицевые счета, открываемые бюджетным учреждениям, в казначейских органах. Порядок открытия лицевых счетов. Договоры об обслуживании лицевого счета распорядителя и получателя бюджетных средств. Зачисление и списание средств с лицевого счета бюджетного учреждения. Ответственность за нецелевое использование бюджетных средств. Генеральные разрешения и разрешения как условие открытия счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности, в органах Федерального казначейства Минфина Российской Федерации.

Тема 73. Основы правового регулирования трудовых отношений в бюджетных учреждениях

Законодательные особенности регулирования вопросов социального партнерства и трудовых отношений в бюджетной сфере

Трудовой кодекс Российской Федерации об особенностях содержания, заключения и прекращения трудовых договоров с работниками бюджетных учреждений.

Трудовой кодекс Российской Федерации о тарифной ставке (окладе), квалификационном разряде, тарифной сетке, тарифной системе, минимальном размере оплаты труда, формах оплаты труда и ответственности работодателя за своевременность выплаты заработной платы.

Законы и иные нормативно - правовые акты, регулирующие вопросы оплаты труда, коллективные и трудовые договоры, локальные нормативные акты бюджетных учреждений как основа систем заработной платы. Дифференциация в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе единой тарифной сетки. Положения Федерального закона "О тарифной ставке (окладе) первого разряда единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы". Полномочия Правительства Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления по установлению порядка и условий применения стимулирующих и компенсационных выплат, порядка и размеров оплаты труда руководителей бюджетных учреждений, их заместителей, главных бухгалтеров, и других работников бюджетных учреждений.

Система гарантий и компенсаций работникам бюджетных учреждений. Социальное страхование работников бюджетных учреждений.

Положения Федеральных законов "Об основах государственной службы Российской Федерации", "Об основах муниципальной службы в Российской Федерации" о квалификационных разрядах государственных и муниципальных служащих, ограничениях, связанных с государственной и муниципальной службе, денежном содержании и социальной защите государственного служащего.

Тема 74. Особенности правового регулирования деятельности бюджетных учреждений в сфере образования и науки

Конституционные гарантии общедоступности и бесплатности дошкольного, основного общего и среднего профессионального образования в государственных и муниципальных учреждениях. Федеральный закон "О сохранении статуса государственных и муниципальных образовательных учреждений и моратории на их приватизацию" о механизме обеспечения государственных гарантий на получение доступного и бесплатного образования.

Положения закона Российской Федерации "Об образовании" о компетенции Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления в образовании. Порядок лицензирования, аттестации и государственной аккредитации образовательных учреждений.

Государственный статус образовательного учреждения (тип, вид и категория). Устав образовательного учреждения.

Права образовательного учреждения на пользование финансовыми и материальными средствами. Ответственность образовательного учреждения. Платные дополнительные образовательные услуги государственного и муниципального образовательного учреждения. Предпринимательская деятельность образовательного учреждения. Правовые коллизии положений законов "Об образовании", "О высшем и послевузовском образовании" и Гражданского кодекса РФ по определению права собственности образовательного учреждения на денежные средства, имущество и иные объекты собственности, переданные ему физическими и юридическими лицами в форме дара, пожертвования или по завещанию; на продукты интеллектуального и творческого труда, являющиеся результатом его деятельности, а также на доходы от собственной деятельности образовательного учреждения и приобретенные на эти доходы объекты собственности.

Особенности оплаты труда работников образовательных учреждений, социальные гарантии и льготы. Социальная защита обучающихся в образовательных учреждениях.

Типовые положения об образовательных учреждениях.

Особенности правового регулирования высших учебных заведений в соответствии с положениями федерального закона "О высшем и послевузовском образовании.

Общая характеристика законодательных актов субъектов Российской Федерации и решений муниципальных образований по вопросам образования.

Приказы и письма Министерства образования и науки Российской Федерации, подзаконные акты субъектов РФ как элемент отраслевого правового регулирования деятельности государственных и муниципальных образовательных учреждений.

Государственные научные учреждения, порядок их создания, государственной аккредитации, реорганизации и ликвидации. Порядок присвоения статуса государственного научного центра. Ограничение и лицензирование отдельных видов научной (научно-технической деятельности).

Право государственного научного учреждения сдавать в аренду временно не используемое государственное имущество без права выкупа. Доходы от сдачи имущества в аренду как источник дополнительного бюджетного финансирования государственных научных учреждений. Порядок использования прибыли научного учреждения.

Правовой статус Российской академии наук, отраслевых академий наук, уставы академий наук в Российской Федерации. Права академий наук на управление своей деятельностью, на владение, пользование и распоряжение переданным им имуществом, находящимся в федеральной собственности. Порядок использования академиями наук имущества, полученного в форме дара, пожертвования или по завещанию.

Особенности договорных отношений государственных научных учреждений. Порядок заключения контрактов (договоров) на создание, передачу и использование научной (научно-технической) продукции. Особенности оплаты труда научных работников.

Тема 75. Особенности правового регулирования деятельности бюджетных учреждений в сфере здравоохранения и социальной защиты

Конституция Российской Федерации о праве получения бесплатной медицинской помощи, оказываемой государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения.

Ответственность и компетенция Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления по вопросам охраны здоровья граждан. Программа государственных гарантий обеспечения граждан Российской Федерации бесплатной медицинской помощью.

Лечебно-профилактические, научно-исследовательские, оздоровительные, аптечные, санаторно-профилактические учреждения, учреждения судебно-медицинской экспертизы в составе государственной и муниципальной системы здравоохранения.

Порядок лицензирования деятельности в области здравоохранения.

Правовое регулирование вопросов о медицинском страховании граждан в Российской Федерации.

Учреждения здравоохранения в системе обязательного и добровольного медицинского страхования. Программы обязательного медицинского страхования. Взаимоотношения государственных и муниципальных медицинских учреждений с Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования, страховыми медицинскими организациями.

Конституция Российской Федерации о государственной поддержке семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развитии системы социальных служб. Учреждения социального обслуживания как элемент государственной и муниципальной систем социальных служб. Федеральные законы "Об основах социального обслуживания в Российской Федерации" и "О социальном обслуживании граждан пожилого возраста и инвалидов" о видах учреждений социального обслуживания, правах граждан на получение платных и бесплатных услуг в учреждениях социального обслуживания, источниках финансирования государственных и муниципальных учреждений социального обслуживания, в том числе о праве на предпринимательскую деятельность. меры социальной поддержки граждан, предусмотренных федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации, как расходные обязательства российской федерации и субъектов Российской Федерации.

Тема 76. Особенности правового регулирования деятельности бюджетных учреждений в сфере культуры, физической культуры и спорта, искусства и др.

Основы законодательства Российской Федерации о культуре, физической культуре и спорта#, об объектах культурного наследия. Положения об основах хозяйственной деятельности и финансирования учреждений культуры и искусства

Порядок создания, реорганизации и ликвидации государственных и муниципальных учреждений культуры, физической культуры и спорта, порядок передачи имущества ликвидируемого государственного (муниципального) учреждения культуры. Уставы учреждений культуры. Предпринимательская деятельность государственных и муниципальных учреждений культуры, право учредителя на приостановление предпринимательской деятельности, порядок оказания платных и бесплатных услуг учреждениями культуры. Порядок использования бюджетных и внебюджетных средств государственными и муниципальными учреждениями культуры.

Особенности оплаты труда работников культуры, физической культуры и спорта, вопросы их социальной защиты.

Особенность правового регулирования музейных учреждений. Порядок учреждения государственных музеев, их реорганизации и ликвидации. Виды деятельности музеев, их лицензирование. Право использования арендной платы музеями.

Правовое обеспечение деятельности библиотек. Создание и регистрация государственных и муниципальных библиотек, их реорганизация и ликвидация. Права и обязанности библиотек.

Порядок создания бюджетных учреждений, осуществляющих управленческую деятельность на федеральном уровне, в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований, проблемы сочетания управленческих и хозяйственных функций.

Раздел 9. Справочно-правовые и информационные бухгалтерские системы

Тема 77. Информационные бухгалтерские системы и их роль в управлении финансами бюджетных учреждений

Назначение ИБС. Возможности ИБС. Преимущества использования ИБС, их роль в управлении финансами бюджетных учреждений.

Классификация ИБС: по назначению, количеству пользователей, функциональности, тиражу. Достоинства и недостатки разных типов ИБС.

Тема 78. Общие требования к бухгалтерским информационным системам. Обзор существующих ИБС для бюджетных учреждений

Соответствие ИБС законодательству при покупке (внедрении). Поддержка ИБС фирмой-изготовителем (системным интегратором, внедренцем) в актуальном состоянии.

Наличие необходимых функциональных возможностей. Полнота учета. Хранение на машиночитаемых носителях нормативно-справочной информации и информации об объектах учета - ведение справочников (классификаторов, номенклаторов). Ведение бухгалтерского документооборота - подготовка, заполнение, проверка, распечатка, хранение электронных первичных учетных документов. Получение справочной, статистической и аналитической информации. Составление бухгалтерской и иной отчетности.

Открытость - возможность обмена информацией с другими ИС. Совместная работа с нормативно-справочными системами.

Возможность администрирования ИБС. Гибкость, адаптируемость, настраиваемость.

Обзор современных информационных систем для бюджетных учреждений.

Тема 79. Выбор информационной системы. Этапы внедрения. Сопровождение ИБС

Оценка текущих и ближайших перспективных потребностей учреждения в автоматизации. Обследование финансовой и учетной политики учреждения. Выработка требований к ИБС и кругу решаемых ею задач.

Этапы внедрения: экспресс обследование или предпроектное обследование; проектирование и доработка системы; настройка и адаптация системы; разработка рабочих инструкций на каждое рабочее место; обучение персонала навыкам компьютерной грамотности и работе с ИБС; поэтапное или комплексное внедрение ИБС на различных участках учета и тестирование информационной системы, промышленная эксплуатация.

Сопровождение ИБС - консультационное, технологическое.

Тема 80. Работа в ИБС (излагаются общие принципы или на примере конкретной ИБС)

Ввод сведений об учреждении, ввод нормативно-справочной информации. Настройка плана счетов. Правила ввода входящих остатков. Настройка начислений и удержаний из заработной платы, характерных для учреждения.

Получение помощи (справочной информации) по работе с ИС.

Использование ручных и типовых операций. Принцип ведения учета "от документа". Формирование и печать первичных документов.

Корректировка введенных данных. Исправление ошибок.

Получение справочной, статистической и аналитической информации.

Составление и анализ регистров учета и отчетности.

Закрытие счетов.

Переход на новый отчетный период. Закрытие учетных данных от исправления.

Тема 81. Обмен данными. Администрирование ИБС. Защита информации

Организация обмена данными между функциональными блоками ИС учреждения, например, между программой бухгалтерского учета и программой оперативного учета, между программой расчета заработной платы и кадрового учета и бухгалтерской программой. Организация обмена данными между удаленными структурными подразделениями. Обмен данными о расчетных документах между ИБС учреждения и системами типа "Клиент-банк" и казначейскими ИС.

Загрузка нормативно-справочной информации из государственных и других классификаторов.

Сбор и передача бухгалтерской информации на электронных носителях по электронным каналам связи.

Администрирование ИБС. Работа на одном рабочем месте. Работа группы пользователей в сети. Разграничение прав пользователей. Доступ к информационным ресурсам бухгалтерской системы. Обновление ИБС, внесение изменений в ИБС.

Защита информации. Необходимость использования только лицензионного программного обеспечения.

Тема 82. Системы нормативного обеспечения бухгалтерского учета - справочно-правовые информационные системы

Общая характеристика справочно-правовых информационных систем (СПС).

Обзор современных систем правовой и экономической информации по тематике бухгалтерский учет, налоги, предпринимательство, право (трудовое, гражданское и т.п.): "Консультант +", "Гарант", "Кодекс", "Ваше право", "Референт" и др.

Отличие СПС по составу информационного фонда (полнота, направленность).

Основные источники и типы информации в СПС.

Организация работы с информацией (общие принципы или на примере одной из систем): поиск информации, переход к связанным документам, просмотр редакций документа.

Интеграция с ИБС.