Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары
  • ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОП. ИНФОРМ.

Программа подготовки и аттестации (240 часов, 280 часов для специализации МСФО) (утв. Советом по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол N 03/05 от 23 ноября 2005 г.))

Введение

 

С 1 января 2006 года вводится новая Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров 240 (280) часов.

Настоящая Программа разработана в соответствии с утвержденными Правительством Российской Федерации от 13 апреля 2001 года N КА-П13-06573 "Мерами по реализации в 2001-2005 годах Программы реформирования бухгалтерского учета".

Цель настоящей Программы - обобщить и систематизировать знания, которыми должен активно владеть Ассоциированный член при сдаче квалификационного экзамена на аттестат профессионального бухгалтера.

Освоение Программы сочетает обязательные аудиторные занятия с самостоятельной работой слушателей с учебниками, официальными нормативными документами и рекомендуемыми преподавателями иными учебными материалами (в том числе, в компьютерном варианте).

Распределение часов аудиторных занятий по темам соответствующих разделов Программы осуществляет УМЦ.

Слушателям рекомендуется составить рабочую программу по самостоятельным занятиям. Поскольку в зависимости от базового и последующего образования, а также характера своей производственной работы слушатели могут обладать различным объемом знаний в области дисциплин, составляющих содержание Программы, они должны скорректировать количество рекомендуемых часов самостоятельных занятий в соответствии с их реальным индивидуальным уровнем знаний.

При подготовке слушателей к сдаче квалификационного экзамена на аудиторных занятиях основное внимание должно уделяться изучению нововведений, систематизации знаний по методологическим и сложным вопросам, разбору спорных конкретных хозяйственных ситуаций, обучению навыкам применять свои знания на практике.

Программа ориентирована на законодательные и нормативные акты российской Федерации, действующие по состоянию на 1 января 2006 г. В зависимости от изменений, вносимых в нормативные акты, Программа в установленном порядке может быть дополнена и изменена.

Программа состоит из десяти разделов, включающих в свой состав как базовые, так и продвинутые курсы.

Нормативный срок выполнения программы - 240 (280 для специализации по МСФО) аудиторных академических часов.

Базовые курсы (200 часов)

 

Раздел 1. Профессиональные ценности и этика

 

Тема 1. Основные принципы этики профессиональных бухгалтеров

 

Честность, объективность, профессиональная компетентность, осторожность, конфиденциальность, профессиональное поведение, независимость (во мнении и в делах). Факторы, наносящие ущерб, основным принципам профессиональной этики.

Тема 2. Общие требования этики, предъявляемые к профессиональному бухгалтеру - члену ИПБ

 

Цели, особенности и основные принципы деятельности членов ИПБ. Соблюдение профессиональных интересов бухгалтеров, работодателей и общества. Требования по назначению бухгалтеров: возможность принятия предложения о сотрудничестве, смена профессионального бухгалтера у клиента. Поддержание уровня профессиональной компетентности. Честность и объективность в вопросах оплаты профессиональных услуг.

Тема 3. Независимость профессиональных бухгалтеров

 

Требования по независимости при оказании профессиональных услуг. Факторы угрозы независимости и возможность защиты. Элиминирование угрозы финансовой независимости (в том числе при получении вознаграждения, подарков, знаков гостеприимства). Соблюдение независимости при привлечении к работе эксперта.

Тема 4. Деятельность, не совместимая с практикой профессионального бухгалтера

 

Ограничение на занятие деятельностью, ставящей под угрозу основные принципы этики. Использование активов фирмы без разрешения работодателя.

Тема 5. Прочие положения

 

Отношения с работодателем и другими профессиональными бухгалтерами. Выражение мнения, подтверждающего точку зрения предыдущего бухгалтера. Маркетинг профессиональных услуг: реклама и ограничения по ее продвижению. Подготовка и предоставление информации; составление отчетности. Разрешение этических конфликтов с клиентами. Возможность применения дисциплинарных мер к членам ИПБ.

Тема 6. Применение стандартов этики в отдельных случаях

 

Финансовая зависимость. Получение кредитов, займов и гарантий. Тесные деловые отношения с клиентом. Личные и семейные отношения. Перспектива трудоустройства на фирме клиента. Длительные деловые отношения с клиентом. Оказание консультационных услуг, услуг по составлению отчетности, налогообложению, информационным технологиям, юридических услуг.

Раздел 2. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность

 

Подраздел 2.1. Реформирование бухгалтерского учета

 

Тема 1. Гармонизация и регулирование бухгалтерского учета и отчетности на международном уровне

 

Необходимость и предпосылки гармонизации и международной стандартизации бухгалтерского учета.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

Национальные бухгалтерские стандарты.

Роль Фонда "Комитет по международным стандартам финансовой отчетности" - International Accounting Standards Committee Foundation (IASCF).

Роль Европейского сообщества: 4-я и 7-я Директивы Комиссии Европейского Сообщества по финансовой отчетности; их отличие от международных стандартов финансовой отчетности.

Тема 2. Развитие бухгалтерского учета

 

Необходимость и цели реформирования бухгалтерского учета.

Задачи реформирования бухгалтерского учета в интересах внешних и внутренних пользователей. Дискуссии о применении в России МСФО. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России.

Базовые принципы МСФО и их реализация в Концепции. Допущения, исходя из которых, строится бухгалтерский учет: имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Требования к бухгалтерскому учету: полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости, рациональности.

Программа реформирования бухгалтерского учета в РФ в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, причины, цели и основная идея перестройки учета. Меры по реализации в 2001-2005 годах Программы реформирования бухгалтерского учета.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, приближенная к требованиям МСФО. Обеспечение стабильности развития бухгалтерского учета при сочетании государственного и общественного регулирования. Развитие бухгалтерской профессии и система профессиональной подготовки бухгалтерских кадров.

Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

Международная составляющая реформы.

Методическое обеспечение бухгалтерского учета.

Тема 3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России

 

Четыре уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России.

Федеральный Закон "О бухгалтерском учете". Нормы Закона в области организации бухгалтерского учета, документации и регистрации данных, бухгалтерской отчетности.

Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности (ПБУ).

План счетов бухгалтерского учета коммерческих организаций. Структура Плана счетов бухгалтерского учета, основное содержание его разделов, порядок применения, достоинства и недостатки.

Методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные документы, регулирующие бухгалтерский учет.

Рабочие документы конкретной организации: учетная политика, рабочий план счетов, формы отчетности организации и структурных подразделений и др.

Применение системы нормативного регулирования бухгалтерского учета на практике.

Тема 4. Финансовый и управленческий учет

 

Цель и основы организации бухгалтерского учета. Содержание, требования к информации и ее состав, формируемый в бухгалтерском учете. Критерии признания и оценки имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов.

Роль и значение бухгалтерского учета в управлении. Финансовый и управленческий учет.

Возникновение финансового учета, его основные черты, цели и задачи, область применения, глобализация финансового учета в современных условиях на основе МСФО.

Пользователи публичной бухгалтерской отчетности, их интересы и требования. Прозрачность публичной бухгалтерской отчетности. Значение прозрачности для нормального функционирования рыночных отношений.

Элементы финансовой отчетности: активы, обязательства, капитал, доходы, расходы. Оценка элементов бухгалтерской отчетности: фактическая (первоначальная) стоимость (себестоимость), текущая рыночная стоимость, текущая (восстановительная) стоимость (себестоимость), дисконтированная стоимость. Понятие справедливой стоимости.

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Сравнение МСФО и российских ПБУ, их общность и различия.

Цели, задачи и содержание управленческого учета. Различия в построении и содержании финансового и управленческого учета, в нормативном регулировании их организации и методологии. Формирование конфиденциальной и оперативной информации для внутреннего управления организацией.

Налоговый учет. Его цели, задачи и содержание. Различие в организации и содержании финансового и налогового учета.

Финансовая политика организации. Возможность достижения заданного финансового положения (в соответствии с целями организации) посредством выбора методологических приемов ведения учета. Капитализация и декапитализация расходов и доходов. Понятие финансовой политики организации и ее составляющих: учетной, налоговой и договорной.

Учетная политика организации как инструмент применения бухгалтерского законодательства и условия ее изменения. ПБУ 1/98 "Учетная политика организации".

Налоговая политика организации как инструмент оптимизации налогообложения и техника ее формирования.

Договорная политика как инструмент выбора условий хозяйственных договоров, обеспечивающих желаемый финансовый результат и финансовое положение.

Правила трактовки нормативных документов в случае их противоречия.

Подраздел 2.2. Финансовый учет

 

Глава 1. Внеоборотные активы и запасы

 

Тема 5. Учет вложений во внеоборотные активы

 

Понятие, виды и оценка вложений во внеоборотные активы. Источники осуществления вложений во внеоборотные активы.

Общие принципы учета вложений во внеоборотные активы.

Учет операций по приобретению земельных участков и объектов природопользования.

Учет строительства объектов основных средств. Способы производства строительных работ организацией: подрядный способ, хозяйственный способ. Учет доходов, расходов и финансовых результатов по договорам на строительство. Учет затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования при подрядном и хозяйственном способах их производства.

Определение стоимости законченных строительством объектов.

Учет приобретения объектов основных средств. Учет оборудования к установке.

Учет приобретения и создания нематериальных активов.1

Учет вложений в основное стадо сельскохозяйственных животных.

Инвентаризация внеоборотных активов и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о вложениях во внеоборотные активы согласно МСФО.

Тема 6. Учет основных средств

 

Понятие, классификация и оценка основных средств.

Условия принятия активов в качестве основных средств. Доходные вложения в материальные ценности.

ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

Учет поступления основных средств. Способы поступления основных средств и определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления.

Документальное оформление операций по поступлению основных средств. Отражение поступления основных средств на бухгалтерских счетах.

Особенности учета безвозмездно поступивших основных средств.

Способы начисления амортизации основных средств и их использование для целей бухгалтерской отчетности и целей расчета налогооблагаемой базы. Выбор срока полезного использования объектов основных средств. Учет амортизационных отчислений по основным средствам. Особенности отражения в учете амортизации и движения основных средств стоимостью не более установленного лимита за единицу.

Объекты основных средств, не подлежащие амортизации.

Учет затрат на восстановление (модернизация, реконструкция) основных средств. Учет затрат на ремонт объектов основных средств.

Учет выбытия основных средств в зависимости от вида.

Документальное оформление выбытия основных средств. Отражение выбытия основных средств и финансового результата от их выбытия на бухгалтерских счетах.

Учет аренды основных средств. Виды аренды.

Учет аренды имущества, предоставляемого за плату во временное владение и пользование, у арендатора и арендодателя.

Учет аренды имущества, передаваемого по договору финансовой аренды (лизинга), у лизингодателя и лизингополучателя.

Порядок изменения первоначальной стоимости (переоценка) основных средств и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет основных средств.

Инвентаризация основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Особенности налогового учета основных средств.

Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации об основных средствах согласно МСФО.

Тема 7. Учет нематериальных активов

 

Понятие, классификация и оценка нематериальных активов.

ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов".

Условия принятия активов в качестве нематериальных активов.

Документальное оформление операций по движению нематериальных активов.

Учет поступления нематериальных активов. Способы поступления нематериальных активов и определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления. Отражение поступления нематериальных активов на бухгалтерских счетах. Особенности учета безвозмездно поступивших нематериальных активов.

Учет амортизации нематериальных активов. Способы начисления амортизации нематериальных активов. Определение срока полезного использования нематериальных активов. Способы отражения в бухгалтерском учете перенесения стоимости нематериальных активов.

Учет выбытия нематериальных активов и финансовых результатов от их выбытия.

Учет операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов.

Деловая репутация организации. Расчет стоимости деловой репутации, особенности ее учета и амортизации.

Понятие, классификация и оценка расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы". Списание расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Инвентаризация нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Особенности налогового учета нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Раскрытие информации о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы согласно МСФО.

Тема 8. Учет материально-производственных запасов

 

Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов.

ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

Документальное оформление движения материалов.

Учет приобретения, заготовления и прочего поступления материалов. Оценка и признание в учете материалов по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). Учетные цены и отклонения от них, порядок списания отклонений.

Договорная политика в области покупок (выбор схемы расчетов, выбор момента перехода права собственности).

Особенности учета безвозмездно поступивших материалов.

Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок.

Учет отпуска материалов в производство и их оценка по способу средней стоимости, ФИФО, индивидуальной себестоимости.

Учет продажи и прочего выбытия материально-производственных запасов.

Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

Понятие и состав специальной оснастки (специального оборудования, специальных инструментов и специальных приспособлений) и специальной одежды. Учет поступления и отпуска в производство (эксплуатацию) специальной оснастки и специальной одежды. Порядок включения стоимости специальной оснастки и специальной одежды в затраты производства. Учет выбытия специальной оснастки и специальной одежды.

Учет давальческого сырья.

Аналитический учет движения материалов.

Формирование и учет резервов под снижение стоимости материальных запасов. Переоценка материальных ценностей и отражение ее результатов в учете.

Особенности учета материальных ценностей на ответственном хранении.

Инвентаризация материально-производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Особенности налогового учета материалов и материальных расходов.

Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о материально-производственных запасах согласно МСФО.

Глава 2. Готовая продукция и товары

 

Тема 9. Учет выпуска продукции

 

Понятие продукции, работ и услуг.

ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

Готовая продукция и ее оценка.

Документальное оформление движения готовой продукции.

Учет выпуска продукции по фактической себестоимости.

Учет выпуска продукции по нормативной (плановой) себестоимости с использованием счета "Выпуск продукции (работ, услуг)". Учет отклонений между фактической и нормативной (плановой) себестоимостями.

Учет готовой продукции в местах хранения (на складах) и в бухгалтерской службе организации.

Аналитический учет готовой продукции

Отгрузка (отпуск) продукции, работ и услуг покупателям и заказчикам. Оценка и учет. Отпуск готовой продукции для внутреннего потребления.

Особенности инвентаризации готовой продукции и отражение ее результатов в учете.

Особенности налогового учета готовой продукции.

Раскрытие информации о готовой продукции в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о готовой продукции согласно МСФО.

Тема 10. Учет товаров

 

Понятие и оценка товаров. Классификация. Оценка и учет поступления товаров.

ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

Учет выбытия товаров. Аналитический учет и контроль за движением товаров.

Учет товаров в неторговых организациях, приобретенных для перепродажи.

Способы оценки и учет товаров в оптовой торговле.

Способы оценки и учет товаров в розничной торговле.

Особенности применения счета "Торговая наценка".

Учет товаров в комиссионной торговле. Учет скидок (накидок). Особенности взаимоотношений (определение цены, расчеты и др.) с комитентами.

Особенности инвентаризации товаров в оптовой и розничной торговле.

Формирование и учет резервов под снижение стоимости товаров.

Учет товаров, не принадлежащих организации.

Общая схема учета экспортных операций у предприятия-экспортера, в том числе по договору поручения и комиссии.

Особенности учета экспортных операций у российских посредников по экспорту.

Общая схема учета импортных операций у предприятия-импортера.

Особенности учета импортных операций у российских посредников по импорту.

Особенности налогового учета товарных операций.

Раскрытие информации о товарах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о товарах согласно МСФО.

Тема 11. Учет расходов на продажу

 

Коммерческие расходы (расходы на продажу). Их состав в производственных и торговых организациях.

Определение расходов на продажу в качестве расходов отчетного периода и порядок их списания на счет "Продажи".

Способы распределения расходов на продажу между видами отгруженной продукции при частичном списании расходов на себестоимость проданной продукции.

Налоговый учет расходов на продажу (реализацию).

Раскрытие информации о коммерческих расходах (расходах на продажу) в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о коммерческих расходах (расходах на продажу) согласно МСФО.

Глава 3. Финансовые вложения и денежные средства

 

Тема 12. Учет финансовых вложений

 

Определение, классификация и оценка финансовых вложений. ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

Условия принятия активов в качестве финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в учете и отчетности. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерском балансе.

Последующая оценка финансовых вложений. Корректировка первоначальной стоимости финансовых вложений до текущей рыночной стоимости.

Обесценение финансовых вложений и формирование резерва под их обесценение.

Учет выбытия финансовых вложений, определение их стоимости при выбытии по способу средней первоначальной стоимости, ФИФО и по первоначальной стоимости каждой единицы.

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.

Учет финансовых вложений в ценные бумаги.

Учет предоставленных другим организациям займов.

ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности".

Понятие договора простого товарищества. Учет вкладов и других операций по договору простого товарищества у его отдельных участников на балансе основной деятельности. Учет операций по договору простого товарищества на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела.

Содержание других форм совместной деятельности, предусмотренных ПБУ 20/03. Особенности их учета и отражение в отчетности.

Аналитический учет финансовых вложений.

Инвентаризация финансовых вложений.

Особенности налогового учета финансовых вложений.

Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о финансовых вложениях согласно МСФО.

Тема 13. Учет денежных средств и операций в иностранной валюте

 

Классификация денежных средств.

Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте. Учет денежных документов, бланков строгой отчетности.

Аналитический учет денежных средств, контроль их движения и сохранности.

Учет операций по счетам в кредитной организации.

ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

Особенности учета операций по валютным счетам.

Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей). Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка (депозитные вклады и др.).

Учет переводов в пути.

Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте. Понятие курсовой, суммовой разниц и порядок отражения их в бухгалтерском учете.

Учет операций по продаже иностранной валюты. Порядок обязательной продажи валютной выручки.

Учет операций по покупке иностранной валюты.

Инвентаризация денежных средств и операций в иностранной валюте.

Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.

Особенности налогового учета курсовых и суммовых разниц.

Особенности раскрытия информации о движении денежных средств согласно МСФО.

Глава 4. Расчеты

 

Тема 14. Обязательства организации. Кредиторская и дебиторская задолженность

 

Определение обязательств, их виды и классификация. Момент признания обязательств в бухгалтерском учете. Варианты оценки обязательств. Основания возникновения обязательств: договор, закон, деликт.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Синтетический и аналитический учет обязательств.

Сроки расчетов и исковой давности. Порядок исполнения и прекращения обязательств.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете. Особенности списания дебиторской задолженности.

Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о дебиторской и кредиторской задолженности согласно МСФО.

Тема 15. Учет расчетов по кредитам и займам

 

Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности.

Виды кредитов и порядок их учета. ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию". Документальное оформление кредитов. Обусловленность организации учета целевым назначением и сроками возврата кредитов. Источники уплаты процентов за кредит.

Особенности учета налоговых и бюджетных кредитов. Учет кредитов для персонала. Учет кредитов, полученных под залог векселей.

Виды займов и порядок их учета. Документальное оформление займов. Источники уплаты процентов по займам.

Учет выпущенных облигаций и выданных финансовых векселей.

Аналитический учет кредитов и займов, порядок контроля и выверки расчетов.

Инвентаризация расчетов по кредитам и займам.

Особенности налогового учета процентов по займам и кредитам.

Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о кредитах и займах согласно МСФО.

Тема 16. Учет расчетов с персоналом

 

Обязательства по оплате труда. Формы и виды оплаты труда персонала.

Учет начислений заработной платы, премиальных вознаграждений, резервов на оплату отпусков, социального налога.

Учет начислений за отпуск, за выслугу лет, социальных выплат и других гарантий и компенсаций.

Учет удержаний из сумм начисленной оплаты труда.

Учет выплат начисленной оплаты труда и социальных платежей. Учет депонированных сумм по оплате труда.

Аналитический учет расчетов по оплате труда.

Группировка начислений оплаты труда по направлениям затрат.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба, по прочим операциям.

Инвентаризация расчетов с персоналом.

Особенности налогового учета расходов на оплату труда.

Раскрытие информации о расчетах с персоналом в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о расчетах с персоналом согласно МСФО.

Тема 17. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

 

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе по авансам и векселям выданным.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе по авансам и векселям полученным.

Учет расчетов по посредническим операциям.

Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации.

Учет расчетов при исполнении обязательств третьим лицом и путем перемены лиц в обязательстве (перевод долга, уступка права требования).

Учет расчетов в рублях по обязательствам, выраженным в иностранной валюте или условных единицах.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете. Особенности списания дебиторской задолженности.

Формирование и учет резервов по сомнительным долгам.

Особенности формирования резервов по сомнительным долгам в налоговом учете.

Раскрытие информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами согласно МСФО.

Тема 18. Учет прочих расчетов

 

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Учет расчетов с учредителями и акционерами.

Учет расчетов с государственными и муниципальными органами.

Особенности учета расчетов по выделенному имуществу в государственных и унитарных предприятиях.

Учет операций по договору доверительного управления имуществом учредителем управления и доверительным управляющим.

Учет расчетов с дочерними и зависимыми организациями.

Учет операций по внутрихозяйственным (внутригрупповым) расчетам по выделенному имуществу и текущим операциям.

Инвентаризация задолженности по прочим расчетам.

Раскрытие информации о прочей дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о прочих расчетах согласно МСФО.

Глава 5. Капитал

 

Тема 19. Учет капитала

 

Понятие учетной категории "капитал". Составляющие капитала: уставный капитал (складочный или уставный фонд), резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уставный капитал и учет его формирования: при учреждении организации, при его увеличении и уменьшении, при реорганизации и ликвидации организации.

Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом. Порядок учета учредителей и акционеров.

Особенности формирования и учета складочного капитала и паевого фонда.

Особенности формирования и учета уставного фонда унитарного предприятия.

Особенности учета формирования источников хозяйственных средств в некоммерческих организациях.

Добавочный капитал, его формирование и учет.

Резервный капитал. Учет его формирования и использования.

Аналитический учет по счетам капитала.

Порядок оценки чистых активов.

Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о капитале согласно МСФО.

Тема 20. Учет нераспределенной прибыли, дивидендов и покрытия убытков

 

Чистая прибыль организации, ее распределение на дивиденды и нераспределенную прибыль. Учет нераспределенной прибыли отчетного года и прибыли прошлых лет. Учет покрытия убытка отчетного года и непокрытого убытка прошлых лет. Особенности раздельного учета неиспользованной и капитализированной нераспределенной прибыли.

Утверждение размера дивидендов, учет их начисления и выплаты. Особенности начисления дивидендов по привилегированным акциям. Учет дивидендов, выплаченных акциями или опционами на акции.

Порядок расчета прибыли на одну средневзвешенную акцию. Особенности расчета разводненной прибыли на акцию. Методические указания о расчетах прибыли на акцию, утвержденные приказом МФ РФ 21.03.2000 г.

Раскрытие информации о нераспределенной прибыли и дивидендах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о нераспределенной прибыли и дивидендах согласно МСФО.

Глава 6. Доходы, расходы и финансовые результаты

 

Тема 21. Учет доходов и расходов

 

Понятие доходов и расходов. Классификация доходов и расходов в зависимости от их характера, условий получения и осуществления и направлений деятельности организации: доходы и расходы от обычной деятельности, прочие доходы и расходы (операционные, внереализационные).

Доходы организации, понятие и характеристика. ПБУ 9/99 "Доходы организации", его значение и содержание. Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи). Операционные и внереализационные доходы, прочие поступления. Признание доходов в бухгалтерском учете. Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации о доходах согласно МСФО.

Расходы организации, понятие и характеристика. ПБУ 10/99 "Расходы организации", его значение и содержание. Расходы по обычным видам деятельности, группировка расходов по элементам. Прочие расходы: операционные, внереализационные, чрезвычайные. Признание расходов в бухгалтерском учете. Раскрытие информации о расходах в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации о расходах согласно МСФО.

Учет распределения доходов и расходов по отчетным периодам. Назначения и содержание счетов "Доходы будущих периодов", "Расходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов", "Недостачи и потери от порчи ценностей", учет скидок (накидок).

Классификация доходов и расходов в налоговом учете.

Учет государственной помощи и формирование дохода. ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" в части учета государственных субсидий и других форм помощи на счете "Доходы будущих периодов".

Раскрытие информации по государственной помощи в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации по государственной помощи согласно МСФО.

Тема 22. Учет доходов от продаж и расходов по обычным видам деятельности

 

Классификация учета расходов по обычным видам деятельности по элементам и статьям расходов (калькуляции). Учет материальных затрат и затрат на оплату труда. Учет амортизации. Учет отчислений на социальные нужды и прочих затрат. Аналитический учет расходов по элементам. Порядок применения отражающих счетов бухгалтерского учета. Связь учета расходов по элементам и статьям.

Понятие затрат на производство. Синтетический и аналитический учет затрат на производство, распределение затрат по периодам и по продуктам. Особенности учета затрат в основном и вспомогательных производствах. Учет брака.

Учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах.

Оценка и учет запасов (заделов) незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки.

Порядок ведения учета затрат на производство для различных методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

Учет расходов на выпуск продукции и расходов на продажу. Особенности учета расходов на выполненные этапы по незавершенным строительным, проектным, научно-исследовательским, опытно-конструкторским и иным работам без использования и с использованием счета "Выполненные этапы по незавершенным работам".

Учет выручки от продажи продукции и товаров, выполнения работ и услуг. Начисление акцизов и налога на добавленную стоимость. Списание себестоимости проданных товаров и продукции, работ и услуг. Валовая прибыль от продаж. Особенности отражения коммерческих и управленческих расходов отчетного периода.

Назначение счета "Продажи" и его структура. Особенности учета на субсчетах: "Выручка", "Себестоимость продаж", "Акцизы", "Налог на добавленную стоимость", "Прибыль/убыток от продаж". Порядок определения финансового результата от продаж за отчетный месяц. Закрытие сальдо по субсчетам по окончании отчетного года. Аналитический учет операций продажи.

Первичная документация по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности.

Раскрытие информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности согласно МСФО.

Тема 23. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов

 

Назначение счета "Прочих доходов и расходов" и его структура. Открытие субсчетов "Прочие доходы", "Прочие расходы" и др. Порядок применения субсчета "Сальдо прочих доходов и расходов". Порядок определения и списания сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Порядок закрытия субсчетов по окончании отчетного года.

Учет продажи внеоборотных активов, производственных запасов и прочих активов. Учет прочих операционных доходов и расходов.

Учет внереализационных доходов и расходов.

Документальное оформление и аналитический учет операционных и внереализационных доходов и расходов.

Раскрытие информации о прочих доходах и расходах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о прочих доходах и расходах согласно МСФО.

Тема 24. Учет прибылей и убытков

 

Назначение и структура счета "Прибыли и убытки". Отражение на счете "Прибыли и убытки" финансовых результатов от обычных видов деятельности, операционных и внереализационных результатов.

Учет начисленных платежей по налогу на прибыль, платежей по перерасчету по данному налогу и налоговых санкций. Учет условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Понятие постоянных и временных разниц. Отложенные налоговые активы и обязательства.

Порядок закрытия счета "Прибыли и убытки" по окончании отчетного года. Учет использования прибыли отчетного года.

Аналитический учет по счету "Прибыли и убытки".

Отчет о прибылях и убытках, его содержание, структура, порядок составления. Отражение прочей информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчетности.

Раскрытие информации о прибылях и убытках, налоге на прибыль в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о прибылях и убытках, налоге на прибыль согласно МСФО.

Глава 7. Прочие объекты бухгалтерского учета

 

Тема 25. Условные факты хозяйственной деятельности и объекты забалансового учета

 

Условные факты хозяйственной деятельности, их определение и оценка. ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности". Учет и отражение в отчетности последствий условных фактов хозяйственной деятельности. Условные обязательства и условные убытки. Условная прибыль. Информация об условных фактах хозяйственной деятельности, раскрываемая в пояснениях к отчетному балансу и отчету о прибылях и убытках. Особенности раскрытия информации об условных фактах хозяйственной деятельности согласно МСФО.

Забалансовый учет обеспечений и гарантий обязательств и платежей выданных и полученных. Учет за балансом арендованных и сданных в аренду основных средств. Учет материальных объектов на хранении и полученным по другим основаниям без права собственности. Мемориальный учет объектов на забалансовых счетах.

Тема 26. Информация по сегментам и прочая отчетная информация

 

ПБУ 12/2000 "Информация по сегментам", содержание и значение. Порядок выделения информации по отчетным сегментам: операционным, географическим. Формирование показателей, раскрываемых по отчетному сегменту. Методика бухгалтерского учета по сегментам. Организация аналитического учета показателей по сегментам.

Особенности представления отчетной информации по первичным и вторичным сегментам. Состав информации при ее раскрытии по первичным сегментам и по вторичным сегментам. Способы построения отчетных таблиц для представления отчетности по сегментам. Раскрытие информации по сегментам в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации по сегментам согласно МСФО.

ПБУ 7/98 "События после отчетной даты". Признание событий после отчетной даты. Порядок отражения в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты и их последствий. Раскрытие информации о событиях после отчетной даты в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации о событиях после отчетной даты согласно МСФО.

ПБУ 11/2000 "Информация об аффилированных лицах". Аффилированные лица, способные оказывать влияние на деятельность организации. Влияние организации на другие юридические и физические лиц. Операции с аффилированными лицами и порядок раскрытия информации об аффилированных лицах и операциях с ними в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации об аффилированных лицах согласно МСФО.

ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности".

Раскрытие информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации по прекращаемой деятельности согласно МСФО.

Тема 27. Особенности учета для организаций малого бизнеса

 

Критерии отнесения организации к малому бизнесу как субъекта малого предпринимательства.

Особенности ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности для организаций малого бизнеса в условиях общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Глава 8. Бухгалтерская отчетность

 

Тема 28. Бухгалтерская отчетность, ее назначение и содержание

 

Нормативные документы, регламентирующие бухгалтерскую отчетность.

Виды и состав бухгалтерской отчетности. Статика и динамика бухгалтерской отчетности.

Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

Тема 29. Процедура составления бухгалтерской отчетности.

 

Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности. Исправление ошибок, выявленных до даты представления бухгалтерской отчетности. Уточнение оценки активов и пассивов. Сверка данных синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности.

Заполнение форм бухгалтерской отчетности. Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности.

Составление пояснительной записки.

Подтверждение достоверности и утверждение финансовой отчетности.

Бухгалтерская отчетность при реорганизации юридических лиц.

Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность.

Раздел 3. Управленческий учет 1

 

Тема 1. Введение в управленческий учет

 

Сравнительная характеристика управленческого и финансового учета. Задачи и принципы управленческого учета. Формирование конфиденциальной и оперативной информации для внутреннего управления организацией. Роль бухгалтера-аналитика в принятии управленческих решений. Этические стандарты бухгалтера по управленческому учету.

Тема 2. Классификация и учет производственных, коммерческих и управленческих расходов

 

Понятие об издержках и затратах. Понятия "затраты" и "расходы". Учет затрат как расходы или как активы. Затраты на продукт и расходы периода. Группировка производственных затрат по местам возникновения, видам и носителям затрат.

Классификация расходов для определения себестоимости: прямые и косвенные, основные и накладные, производственные и внепроизводственные, одноэлементные и комплексные. Проблемы распределения косвенных затрат. Выбор базы распределения.

Классификация расходов для планирования и контроля: переменные и постоянные, пропорциональные, прогрессивные и дигрессивные, совокупные и удельные, планируемые и не планируемые, нормативные и фактические, регулируемые и нерегулируемые.

Структура и содержание управленческих и коммерческих расходов. Статьи расходов.

Первичная документация и учет производственных расходов и расходов периода. Применение счетов 20 - 29 Плана счетов бухгалтерского учета для управленческого учета. Порядок применения отражающих счетов.

Тема 3. Учет расходов по статьям и калькулирование себестоимости

 

Структура и виды себестоимости: полная и производственная себестоимость, нормативная и фактическая себестоимость, себестоимость по прямым затратам и по переменным затратам (ограниченная себестоимость). Статьи себестоимости, группировка и учет расходов по статьям.

Значение калькуляции в управлении производством, объекты калькулирования и калькуляционные единицы. Разграничение расходов по периодам, методика распределения косвенных расходов. Калькулирование полной себестоимости, нормативной и фактической себестоимости. Оперативный учет отклонений от нормативной себестоимости. Группировка отклонений от норм по видам, причинам, ответственным и другим признакам.

Методы калькулирования: попередельный и позаказный, их модификации (попроцессный, поиздельный и др.). Калькулирование с учетом систем "директ - кост" и "стандарт кост". Нормативный метод калькулирования, его применение.

Формы калькуляций: плановая, нормативная, фактическая.

Отчетные калькуляции, их оценка и анализ, использование в управлении.

Тема 4. Составление и учет сметы расходов по местам возникновения и центрам ответственности

 

Определение мест возникновения расходов и аналитических центров ответственности. Структура организации и места возникновения затрат. Децентрализация управления и делегирование ответственности как основа выделения аналитических центров. Центры расходов действительные и номинальные. Инвестиционные аналитические центры (центры капиталовложений). Центры расходов по закупкам материалов и товаров.

Составление (расчет) сметы расходов по местам возникновения и центрам ответственности. Сметы прямых (одноэлементных) расходов. Жесткие и гибкие сметы. Планирование накладных расходов.

Группировка и учет расходов по местам возникновения и аналитическим центрам ответственности. Учет отклонений по статьям. Особенности учета отклонений по гибким сметам. Контроль и регулирование выполнения смет, стимулирование и ответственность персонала за выполнение сметы (нормативных расходов).

Тема 5. Планирование прибыли, учет доходов, расходов и денежных потоков по центрам ответственности и сегментам рынка. Бюджетирование

 

Генеральный бюджет, планирование доходов и расходов по центрам ответственности. Общий план прибыли (убытка). Расчеты маржинальной прибыли (дохода).

Планирование продаж, доходов и расходов по центрам ответственности. Особенности расчета и применения трансфертных цен для определения доходов по центрам ответственности. Учет прибыли и маржинального дохода по центрам ответственности. Учет и анализ отклонений от утвержденных бюджетных показателей. Расчет точки безубыточности и других контрольных показателей.

Организация бюджетирования по центрам ответственности, сегментам рынка.

Особенности выделения сегментов в управленческом учете, порядок планирования и учета доходов, расходов, прибыли и других показателей сегментной отчетности. Учет отклонений.

Контроль прибыли, стимулирование и ответственность управленческого персонала за выполнение бюджетов и смет, других показателей.

Тема 6. Система нормативного учета

 

Нормативный учет как инструмент учета, планирования и контроля затрат. Понятие нормативных затрат и система "стандарт-кост". Принципы, организация и порядок определения нормативных затрат. Использование системы "стандарт-кост".

Использование нормативных затрат в калькулировании себестоимости продукции, работ, услуг.

Отклонения фактических затрат от их нормативных значений и их анализ как средство контроля затрат. Вычисление отклонений прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат и общепроизводственных расходов.

Учетные записи в системе "стандарт-кост". Запись отклонений в регистрах бухгалтерского учета.

Тема 7. Организация управленческого учета и внутренняя управленческая отчетность

 

Концептуальная структура управленческого учета, его общая организационно - методологическая модель и ее отражение в системе внутренней управленческой отчетности.

Внутренняя отчетность как форма обратной связи в системе оперативного управления организацией.

Система внутреннего контроля: назначение, содержание, организационные формы, взаимность с внутренней отчетностью и управленческим учетом.

Внутренняя управленческая отчетность: достоинства и недостатка, факторы их определяющие. Содержание внутренних отчетов, их общие характеристики: контроль ресурсов, контроль текущей деятельности.

Требования к внутренней отчетности: гибкая, но единообразная структура, понятность и достоверность, оптимальная частота и своевременность представления, пригодность для анализа и оперативного контроля.

Формы внутренних отчетов по различным центрам ответственности и объектам управления. Прогнозный и отчетный бухгалтерские балансы для внутреннего управления. Методика применения других бухгалтерских (финансовых) расчетов для внутреннего управления.

Использование внутренних отчетов для анализа, контроля и управления на всех структурных уровнях организации. Основы аналитических расчетов и примеры применения внутренней отчетности для оперативного управления организацией и ее подразделениями.

Раздел 4. Налогообложение

 

Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации

 

Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения.

Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах. Основные начала законодательства о налогах и сборах. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. Понятие налога и сбора.

Классификация налогов и сборов: федеральные, региональные и местные налоги. Порядок введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов. Специальные налоговые режимы. Общие условия установления налогов и сборов.

Тема 2. Участники налоговых отношений

 

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:

налогоплательщики; права и обязанности налогоплательщиков; обособленные подразделения налогоплательщиков;

налоговые агенты; права и обязанности налоговых агентов; виды налогов, обязанность по уплате которых может быть возложена на налоговых агентов;

налоговые органы; права и обязанности налоговых органов; обязанности должностных лиц налоговых органов

таможенные органы; полномочия таможенных органов и обязанности должностных лиц таможенных органов;

государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица , осуществляющие прием и взимание налогов и (или) сборов;

органы государственных внебюджетных фондов; полномочия государственных внебюджетных фондов, осуществляемые в соответствии с налоговым законодательством.

Тема 3. Налоговое обязательство и его исполнение

 

Налоговое обязательство, условия его возникновения, изменения и прекращения.

Элементы налогообложения и их характеристика: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Установление и использование льгот по налогам и сборам.

Требование об уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: залог, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке, арест имущества. Взыскание налогов и сборов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

Изменение срока уплаты налога и сбора: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Условия изменения срока уплаты налога и сбора. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов.

Тема 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

 

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения; обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Давность привлечения к ответственности и давность взыскания санкций.

Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции.

Производство по делам о налоговых правонарушениях.

Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения.

Тема 5. Налог на добавленную стоимость

 

Налогоплательщики; освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Объект налогообложения; место реализации товаров, работ, услуг. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база и особенности ее определения по различным видам операций. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок подтверждения права на применение ставки 0 процентов. Момент определения налоговой базы.

Порядок предъявления налога на добавленную стоимость покупателю; порядок оформления счетов-фактур и ведения Книг покупок и продаж.

Порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного поставщиками, на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг).

Налоговые вычеты и порядок их применения. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами. Сроки представления налоговой декларации.

Порядок возмещения налога.

Тема 6. Акцизы

 

Налогоплательщики; особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества.

Подакцизные товары, объект налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению.

Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база и особенности ее определения при различных операциях.

Особенности исчисления и уплаты акцизов по алкогольной продукции; режим налогового склада; налоговые посты.

Особенности исчисления и уплаты акцизов по нефтепродуктам; свидетельство о регистрации лица, осуществляющего операции с нефтепродуктами.

Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акциза. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров.

Порядок отнесения сумм акцизов. Налоговые вычеты. Сумма акциза, подлежащая уплате. Сроки уплаты акцизов и сроки представления налоговой декларации.

Тема 7. Налог на доходы физических лиц

 

Налогоплательщики. Доходы их источников в Российской Федерации и доходы от источника за пределами Российской Федерации.

Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Налоговая база. Особенности определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, от долевого участия в организациях, по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Налоговые вычеты и порядок их предоставления: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Дата фактического получения дохода.

Налоговый период; дата получения дохода; налоговые ставки; порядок исчисления налога. Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами.

Порядок исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов налогов.

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей индивидуальными предпринимателями.

Декларирование доходов физическими лицами.

Порядок взыскания и уплаты налога.

Тема 8. Единый социальный налог

 

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговые льготы.

Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога. Определение даты осуществления выплат.

Порядок исчисления и уплаты налога лицами, осуществляющими выплаты физическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога лицами, не осуществляющими выплаты физическим лицам.

Порядок представления налоговой декларации и расчетов по авансовым платежам. Порядок и сроки уплаты налога.

Тема 9 Налог на прибыль организаций

 

Налогоплательщики. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный периоды, ставки налога.

Классификация доходов и расходов и методы их определения. Нормируемые расходы. Амортизация имущества

Определение даты признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе.

Особенности определения налоговой базы для отдельных видов операций: при реализации амортизируемого имущества, при уступке права требования, передаче имущества в уставный капитал, по договору доверительного управления и простого товарищества, по операциям с ценными бумагами.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по налогу на прибыль.

Особенности уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения.

Особенности налогообложения иностранных юридических лиц.

Принципы ведения налогового учета.

Порядок и сроки представления налоговой декларации.

Тема 10. Имущественные налоги

 

Земельный налог. Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.

Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Льготы. Порядок и сроки представления деклараций.

Тема 11. Платежи за пользование природными ресурсами

 

Водный налог. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Порядок и сроки представления налоговых деклараций.

Тема 12. Платежи за пользование недрами

 

Порядок уплаты платежей в соответствии с законом "О недрах":

- разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

- регулярные платежи за пользование недрами;

- плата за геологическую информацию;

- сбор за участие в конкурсе (аукционе);

- сбор за выдачу лицензии.

Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики и порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика. Элементы налогообложения: объект, налоговая база, ставки, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Порядок определения количества добытого сырья и порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых. Порядок и сроки представления налоговой декларации.

Тема 13. Транспортный налог

 

Налогоплательщики и элементы налогообложения: объект, налоговая база, налоговый период, ставки налога, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты.

Тема 14. Специальные налоговые режимы

 

Упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщики.

Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов, налоговый учет. Налоговая база, налоговый и отчетный периоды. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Минимальный налог и порядок его определения. Порядок признания убытка. Порядок и сроки представления налоговой декларации. Особенности определения налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Понятие вмененного дохода и базовой доходности. Налогоплательщики и порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика. Объект налогообложения и налоговая база. Корректирующие коэффициенты к базовой доходности. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.

Раздел 5. Правовое регулирование хозяйственной деятельности

 

Тема 1. Общие положения

 

Виды и система нормативных актов, регулирующих предпринимательскую деятельность в РФ. Роль судебной практики в регулировании предпринимательской деятельности. Понятие предпринимательской деятельности.

Государственное регулирование и контроль в сфере предпринимательской деятельности. Лицензирование отдельных видов деятельности.

Тема 2. Субъекты предпринимательской деятельности

 

Предпринимательская деятельность гражданина.

Юридические лица: понятие, признаки, виды. Представительства и филиалы юридических лиц.

Создание юридических лиц. Ответственность юридических лиц. Государственная регистрация юридических лиц. Реорганизация и ликвидация юридического лица.

Правовые основы несостоятельности (банкротства): понятие, признаки, процедуры.

Тема 3. Организационно-правовые формы юридических лиц

 

Хозяйственные товарищества.

Общество с ограниченной ответственностью.

Акционерное общество.

Дочерние и зависимые общества.

Производственные кооперативы.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия.

Некоммерческие организации: потребительский кооператив, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы), некоммерческие партнерства, автономные некоммерческие организации и др.

Тема 4. Имущественная основа предпринимательской деятельности

 

Содержание права собственности. Субъекты права собственности. Право собственности граждан и юридических лиц. Право государственной и муниципальной собственности.

Приобретение права собственности. Прекращение права собственности. Общая собственность.

Вещные права лиц, не являющихся собственниками: право хозяйственного ведения имуществом и право оперативного управления имуществом.

Защита права собственности и других вещных прав.

Правовой режим отдельных видов имущества. Недвижимое имущество. Предприятие. Служебная и коммерческая тайна. Деньги и ценные бумаги.

Тема 5. Сделки и договоры

 

Понятие и виды сделок. Односторонние и многосторонние сделки. Формы сделки (устные сделки, простые письменные сделки, нотариально удостоверенные сделки). Последствия несоблюдения формы сделок. Недействительность сделок. Государственная регистрация сделок.

Представительство и доверенность.

Понятие исковой давности. Общий и специальный сроки исковой давности. Приостановление и перерыв срока исковой давности.

Понятие обязательства и стороны обязательства.

Перемена лиц в обязательстве: уступка требования и перевод долга.

Исполнение обязательств. Прекращение обязательств: зачет, прощение долга, новация и др. Ответственность за нарушение обязательств.

Обеспечение исполнения обязательств: неустойка, поручительство, задаток, залог и гарантия, удержание.

Понятие и существенные условия договора. Толкование договора. Порядок заключения договора. Изменение и расторжение договора.

Отдельные виды договоров в сфере предпринимательской деятельности:

- договор купли-продажи и его разновидности;

- договор мены;

- договор дарения;

- договор безвозмездного пользования;

- договор аренды и его разновидности;

- договор подряда;

- договор возмездного оказания услуг;

- договор займа и кредитный договор;

- договор банковского счета;

- агентские договоры: договор поручения, договор комиссии и др.;

- договор доверительного управления;

- договор простого товарищества.

Тема 6. Основы правового регулирования трудовых отношений

 

Трудовой кодекс РФ.

Коллективные договоры и соглашения: содержание и структура, порядок разработки и заключения.

Содержание и порядок заключения трудового договора. Сроки трудового договора. Отличие трудового договора от смежных договоров гражданского права.

Совместительство, совмещение, замещение, временные работники.

Прекращение трудового договора. Расторжение трудового договора по инициативе работника. Основания и порядок увольнения работников. Порядок оформления увольнения и производства расчета. Выходное пособие. Правовые последствия незаконного перевода и увольнения.

Оплата труда при отклонении от нормальных условий. Ограничение удержаний из заработной платы.

Гарантии и компенсации, выплачиваемые работникам.

Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный имуществу работодателя. Материальная ответственность работодателя за вред, причиненный работнику в процессе трудовой деятельности.

Тема 7. Судебная защита прав предпринимателей

 

Система судов Российской Федерации: арбитражный суд, суды общей юрисдикции, третейские суды.

Подведомственность и подсудность дел.

Раздел 6. Основы аудита

 

Тема 1. Аудит в системе финансового контроля РФ

 

Понятие аудиторской деятельности.

Цели и задачи аудита.

Виды сопутствующих аудиту услуг.

Принципы аудита.

Субъекты обязательного аудита.

Ответственность экономического субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки.

Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности

 

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ.

Федеральный закон "Об аудиторской деятельности".

Аудиторские стандарты.

Аттестация и лицензирование аудиторов и аудиторских организаций.

Права и обязанности аудиторов.

Права и обязанности аудируемых экономических субъектов.

Аудиторская тайна.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности.

Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки

 

Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом.

Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами.

Письмо-обязательство аудитора о согласии на проведение аудита.

Договор на проведение аудиторской проверки.

Тема 4. Взаимодействие руководства и персонала проверяемого экономического субъекта с аудиторами в ходе аудиторской проверки

 

Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки.

Общение с руководством экономического субъекта в ходе аудиторской проверки.

Служба внутреннего аудита проверяемого экономического субъекта - помощник аудитора.

Письменная информация аудитора проверяемого экономического субъекта по результатам аудита.

Тема 5. Существенность в аудите

 

Аудит - деятельность, основанная на риске.

Уровень существенности ошибки - основа качества аудиторской проверки.

Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.

Тема 6. Аудиторское заключение - итоговый документ аудиторской проверки

 

Виды аудиторских заключений.

Структура аудиторского заключения. Содержание вводной, аналитической и итоговой частей аудиторского заключения. Заведомо ложное аудиторское заключение.

Порядок оформления и представления аудиторского заключения.

Отражение в аудиторской деятельности событий, произошедших после даты, на которую составляется отчетность.

Раздел 7. Финансовый менеджмент 1

 

Тема 1. Финансы и финансовый механизм коммерческой организации (предприятия)

 

Финансовая система современной российской экономики. Сущность, функции и организация финансов коммерческого предприятия. Формы и виды финансирования предприятий: собственный и заемный капитал. Финансовый рынок и использование предприятием денежных средств финансового рынка. Финансовый механизм управления предприятием и его элементы. Особенности финансов организаций различных правовых форм. Корпоративное управление. Финансовые взаимоотношения предприятий с бюджетом, внебюджетными фондами, кредитными и страховыми организациями.

Тема 2. Сущность и организация финансового менеджмента на предприятии

 

Финансовый менеджмент: содержание, цели и функции. Инструменты, используемые в системе финансового менеджмента. Управление капиталом и определение цены капитала. Учет временной ценности денег в финансовом управлении. Управление портфелем ценных бумаг предприятия. Управление финансовыми рисками. Классификация финансовых рисков.

Тема 3. Финансовый анализ и его методы в управлении предприятием

 

Место и роль экономического анализ в управлении предприятием. Экономический анализ как база обоснования и принятия управленческих решений. Классификация видов экономического анализа и их роль в управлении предприятием. Пользователи экономической информации как субъекты анализа. Характеристика и особенности проведения финансового, управленческого и производственного анализа, их взаимосвязь и роль в принятии управленческих решений. Бухгалтерская отчетность предприятия как информационная база финансового анализа. Цели и этапы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности. Приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. Общая характеристика экономико-математических и статистических методов анализа. Экономико-математическое моделирование как основа проведения многофакторного анализа. Методы экономического факторного анализа. Раскрытие аналитической информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Место и роль финансового анализа в аудиторской деятельности.

Тема 4. Финансовое планирование и бюджетирование

 

Система формирования экономических показателей как база комплексного планирования и анализа. Структура и основные цели бизнес-плана. Сметное планирование (бюджетирование) - основа сбалансированности показателей бизнес-плана. Виды смет и их взаимосвязь. Анализ выполнения планов и смет. Методы расчета потребности в оборотных средствах.

Тема 5. Управление продажей товаров

 

Показатели, характеризующие объем производства и продаж. Методика их расчета. Маркетинговый анализ: объекты и методы. Планирование выручки от продаж продукции. Система цен на продукцию и методы аналитического обоснования цен. Оценка влияния использования производственных ресурсов на объем продаж. Влияние объема продаж на изменение прибыли от продаж.

Тема 6. Управление себестоимостью продаж

 

Показатели расходов по обычным видам деятельности, себестоимости продаж и расходов периода. Факторный анализ себестоимости продаж. Влияние себестоимости на величину прибыли от продаж. Анализ поведения затрат и взаимосвязи объема, себестоимости и прибыли. Расчет маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности. Операционный рычаг и оценка эффекта операционного рычага.

Тема 7. Управление финансовыми результатами

 

Состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов. Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Формирование и расчет показателей прибыли. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках. Факторы, влияющие на формирование прибылей и убытков. Оценка влияния инфляции на финансовые результаты. Факторный анализ прибыли от продаж и его влияние на управление прибылью. Прибыль от прочей реализации, финансовых вложений и внереализационной деятельности. Влияние учетной политики на прибыль. Оценка использования чистой прибыли и дивидендной политики предприятия. Расчет и факторный анализ рентабельности продаж и затрат.

Тема 8. Управление внеоборотными активами

 

Состав, структур и динамика внеоборотных активов. Основные средства организации: анализ их поступления и выбытия, технического состояния, износа. Расчет и оценка показателей эффективности использования основных средств. Основы управления инвестициями. Система показателей оценки эффективности инвестиций.

Тема 9. Управление оборотными активами

 

Оборотный капитал организации: характеристика кругооборота и оборота, структура оборотного капитала. Источники формирования оборотного капитала. Расчет величины собственных оборотных средств и оценка обеспеченности организации ими. Система показателей оборачиваемости оборотных активов. Порядок их расчета и оценка динамики. Расчет и оценка показателей оборачиваемости запасов, дебиторской и кредиторской задолженности. Показатели оценки эффективности использования оборотных средств. Безналичный и наличный денежный оборот. Анализ отчета о движении денежных средств. Прямой и косвенный методы составления отчета о денежных потоках.

Тема 10. Управление рентабельностью активов и капитала

 

Рентабельность активов и собственного капитала как показатели оценки эффективности хозяйственной деятельности. Система показателей рентабельности активов и собственного капитала. Моделирование показателей рентабельности активов как база управления ее факторами. Основные факторы и пути повышения рентабельности активов. Методы факторного анализа рентабельности активов и собственного капитала. Взаимосвязь экономической (рентабельности активов) и финансовой (рентабельности собственного капитала) рентабельности. Эффект финансового рычага.

Тема 11. Управление финансовым состоянием предприятия

 

Сущность, факторы и система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Состав, структура и динамика активов предприятия. Состав, структура и динамика источников формирования активов. Порядок расчета чистых активов. Анализ финансового состояния по абсолютным данным бухгалтерского баланса. Методика анализа финансового состояния с использованием финансовых коэффициентов. Оценка степени финансового состояния организации на основе группировки активов и обязательств. Анализ и оценка кредитоспособности организации.

Тема 12. Особенности управления в условиях финансовой несостоятельности и банкротства. Основы антикризисного управления

 

Показатели и факторы неплатежеспособности (финансовой несостоятельности) организации. Особенности анализа финансового состояния неплатежеспособных предприятий. Порядок проведения мониторинга финансового состояния организаций и учета их платежеспособности. Банкротство коммерческой организации и его последствия. Методы прогнозирования возможного банкротства предприятия. Основы антикризисного управления.

Продвинутые курсы

 

1. Для специализаций главного бухгалтера, бухгалтера-эксперта (консультанта), резерва главного бухгалтера, бухгалтера-эксперта (консультанта)
Анализ финансовой отчетности - 32 часа. Информационные технологии - 8 часов

 

Тема 1. Задачи и направления анализа финансовой отчетности в условиях подготовки к переходу на МСФО

 

Востребованность бухгалтерской информации и ее использование при обосновании финансовых решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник информации для внешнего пользователя.

Требования к содержанию финансовой отчетности и оценка полноты представления в ней информации о финансовом состоянии организации. Особенности требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности со стороны партнеров, инвесторов, контрольных и налоговых органов, менеджеров.

Использование информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности при обосновании бизнес-планов, инвестиционных программ и стратегии развития организации. Направленность анализа отчетности на оценку возможностей и перспектив развития организации.

Информационно-аналитические возможности отчетности. Виды отчетности и их взаимосвязь. Задачи и содержание основных форм отчетности. Взаимоувязка показателей разных форм отчетности. Система аналитических показателей, формируемых на базе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Методы и приемы анализа финансовой отчетности: горизонтальный, вертикальный, трендовый, структурный, коэффициентный, факторный и функционально-стоимостной анализ.

Порядок обобщения и оформления результатов анализа отчетности.

Тема 2. Анализ индивидуальной финансовой отчетности

 

Юридическое лицо как субъект бухгалтерской (финансовой) отчетности. Особенности составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектами хозяйствования разных организационно-правовых форм. Особенности отчетности малых предприятий. Роль приложений к балансу в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности и их использование в процессе анализа отчетности. Требования к составлению бухгалтерской отчетности в России (Положения по бухгалтерскому учету), в европейских странах и США. Требования к финансовой отчетности, предъявляемые МСФО. Необходимость анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности для обеспечения ее достоверности и прозрачности

 

2.1. Анализ бухгалтерского баланса

 

Функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. Баланс как денежный измеритель состояния организации на конкретный момент. Отражение в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта.

Горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Анализ состава и структуры активов баланса и оценка имущественного положения организации. Анализ состава, структуры, движения внеоборотных активов. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов. Анализ запасов, оценка их ликвидности. Система показателей оборачиваемости оборотных активов, материально-производственных запасов, дебиторской задолженности, денежных средств.

Анализ дебиторской задолженности, оценка ее реальности, выявление сомнительной дебиторской задолженности.

Анализ состава и структуры обязательств. Структура краткосрочных обязательств. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Влияние инфляции на оценку реальной стоимости активов.

Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и приравненных к нему средств по статьям и источникам его формирования. Анализ и оценка соотношения поступивших средств на увеличение собственного капитала и направлений его расходования. Выявление приоритетности расходования собственного капитала, принятой в организации и их соответствия стратегии развития организации. Оценка качества собственного капитала, достоверность его оценки. Выделение капитала, не имеющего денежного покрытия.

Анализ движения уставного капитала, добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли. Оценка использования средств целевого финансирования и поступлений из бюджета. Выявление причин увеличения (снижения) доли средств собственного капитала в общей сумме источников финансирования организации.

Анализ формирования чистых активов и их роль в оценке финансовой устойчивости работы организации. Оценка способности наращения капитала. Понятие сохранения финансового и физического капитала.

Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление неиспользованных возможностей оптимизации расходования собственных источников финансирования.

Анализ состава и структуры заемного капитала. Оценка динамики соотношения заемного и собственного капитала и причины его изменения.

Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации (ее активов). Группировка активов по их ликвидности и обязательств по срочности их погашения. Анализ платежеспособности организации и ликвидности оборотных активов, оценка их динамики и взаимосвязи. Использование системы показателей ликвидности при оценке финансовой устойчивости. Система показателей оценки неудовлетворительной структуры баланса.

Аналитическое использование материалов баланса при оценке финансового положения предприятия.

Оценка имущественного состояния организации по данным баланса.

Обобщение итогов анализа. Разработка предложений и рекомендаций по оптимизации соотношения заемного и собственного капитала, а также их структуры, сокращению неликвидных активов, ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости организации.

Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств.

2.2. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации

 

Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике.

Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике.

Анализ доходов, расходов и финансовых результатов, их отражение в отчете о прибылях и убытках. Анализ структуры доходов и расходов от обычной деятельности. Анализ операционных доходов и расходов. Анализ внереализационных операционных доходов и расходов. Анализ чрезвычайных доходов и расходов.

Анализ распределения прибыли и их отражение в формах отчетности и пояснительной записке.

Анализ рентабельности продаж. Система показателей рентабельности. Расчет влияния факторов на изменение показателей рентабельности продаж.

Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление неиспользованных возможностей роста прибыли и повышения уровня рентабельности хозяйствования.

Аналитическое использование отчета о прибылях и убытках в оценке доходности деятельности предприятия.

Система показателей анализа финансовых результатов деятельности: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль (убыток), капитализированная (реинвестированная) прибыль. Экономическое содержание показателей оценки финансовых результатов деятельности организации, порядок их расчета.

Анализ расходов по налогам и сборам. Влияние налоговой политики на формирование финансовых результатов деятельности организации. Оценка налоговой нагрузки в сравнении с финансовыми результатами деятельности организации. Взаимосвязь отдельных показателей финансовой и налоговой отчетности.

Оценка доходности акций и ее анализ. Показатели оценки рыночной устойчивости организации и изменения ее рыночной стоимости.

Выявление резервов роста доходов и повышения эффективности деятельности организации.

Анализ инфляции и учет инфляции при оценке достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Основные типы изменений цен и последствия их влияния на финансовые результаты организации. Основные подходы, применяемые для определения влияния изменений цен на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выборочный подход, комплексный подход.

Комплексные методы учета влияния изменения цен на финансовую отчетность: метод общей покупательной способности (GPP) и метод текущей стоимости (CCA). Сильные и слабые стороны методов.

2.3. Анализ изменения капитала и оценка финансовой устойчивости организации

 

Значение и роль оценки изменения капитала в обосновании перспектив развития организации. Динамика собственного капитала, основные источники роста собственного капитала и оценка его качества.

Оценка возможностей дальнейшего роста собственного капитала.

Анализ направлений расходования собственного капитала и оценки их соответствия стратегии развития организации.

Принципы формирования резервов. Порядок использования резервных средств. Назначение и особенности регулирования создания оценочных резервов. Сущность и значение создания резервов предстоящих расходов.

Краткосрочный прогноз изменения собственного капитала. Привлечение данных приложения к балансу.

Влияние изменения цен и инфляции на капитал организации

Коэффициент финансовой устойчивости и кредитоспособности организации.

Обобщение результатов анализа, их интерпретация и оценка возможностей оптимизации расходования собственных источников финансирования и привлечения заемных средств.

2.4. Анализ движения денежных средств и оценка платежеспособности организации

 

Целевое назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей. Причины широкого применения отчета о движении денежных средств в международной практике. Сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств, применяемого в отечественной и международной практике.

Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Оценка структуры денежных средств по видам деятельности.

Анализ и оценка поступления денежных средств по видам деятельности организации и статьям формирования (получения) денежных средств. Анализ и оценка целесообразности расходования денежных средств по видам деятельности и статьям их использования. Оценка достаточности денежной массы.

Анализ наличного денежного оборота в кассе организации и обоснование целесообразности осуществления расчетов наличными денежными средствами. Виды, формы безналичных денежных расчетов и анализ их эффективности.

Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках.

Возможность использования отчета о движении денежных средств для оперативного финансового планирования и контроля за движением денежных потоков.

Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление возможностей по оживлению расчетно-платежных взаимоотношений с клиентами, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами, обеспечивающих укрепление платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Тема 3. Анализа консолидированной финансовой отчетности

 

Понятие и субъекты консолидированной финансовой отчетности. Роль консолидированной отчетности и ее информационно-аналитические возможности в условиях развития фондового рынка.

Нормативное регулирование формирования и представления консолидированной финансовой отчетности организации. Пользователи данных финансовой отчетности.

Задачи и принципы консолидации. Экономическое содержание консолидированных статей в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.

Влияние структуры бизнес-процессов и учетной политики организации на показатели консолидированной финансовой отчетности.

Частично и взаимноанулирующие статьи; методы поглощения и слияния; доля меньшинства.

Особенности анализа данных консолидированной отчетности. Формирование системы аналитических показателей для оценки финансового положения, финансовых результатов деятельности организации по данным консолидированной финансовой отчетности.

Тема 4. Анализ сегментной отчетности

 

Определение сегментной отчетности, методы составления сегментной отчетности. Опыт формирования отчетности по сегментам в международной практике. Раскрытие информации, включаемой в сегментную отчетность в соответствии с требованиями ПБУ 12/2000. Принципы выделения сегментов. Количественные и качественные критерии выделения сегментов. Понятие доходов, расходов, активов, обязательств, финансового результата сегмента. Возможности использования информации отчетности по сегментам в процессе анализа деятельности многопрофильных предприятий.

Формирование системы показателей для анализа и оценки активов, обязательств, доходов, расходов, финансовых результатов отдельных отчетных сегментов. Особенности оценки результатов функционирования различных сегментов.

Анализ эффективности использования активов сегмента. Резервы роста эффективности сегмента.

Тема 5. Состав пояснений и дополнений к отчетности

 

Раскрытие финансовой информации. Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике.

Раскрытие учетной политики. Учетная политика как элемент финансовой политики. Влияние выбранных принципов учетной политики на структуру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Влияние изменений в учетной политике на финансовое положение предприятия, оцениваемое по данным отчетности. Необходимость раскрытия таких изменений в пояснительной записке.

Раскрытие информации о наличии и движении нематериальных активов; отдельных видов основных средств; арендованных основных средств; отдельных видов финансовых вложений; дебиторской задолженности; о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично, номинальной стоимости акций и др.; о составе и движении средств резервов; о кредиторской задолженности; об объемах продаж по видам деятельности и географическим рынкам сбыта; о составе элементов затрат по обычным видам деятельности; о составе прочих внереализационных доходов и расходов; о выданных и полученных обеспечениях обязательств; о затратах на НИОКР, природоохранные мероприятия.

Раскрытие информации о результатах производственно-коммерческой деятельности предприятия и его финансовом положении. Прогноз развития бизнеса

Тема 6. Информационные технологии анализа финансовой отчетности

 

Современные информационные технологии как фактор расширения направлений анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Основные этапы развития программного обеспечения аналитической работы на российских предприятиях. Программные аналитические продукты, представленные на российском рынке: "AUDIT - Expert" (компания Про-Инвест), "Инэк-Аналитик" (компания ИНЭК), АБФИ (Холдинг "Ланит"), экспресс-анализ финансового состояния организации, аналитический комплекс "Прогноз" (компания "Альт"), программа "Финансовый анализ" (Долгопрудненский исследовательский центр), программа "Экспресс-анализ" (Центр информационных технологий "Телеком-Сервис").

Пакеты программных продуктов зарубежных фирм: Business Solutions-Navision (Microsoft), SAP Business Information Warehouse (SAP), Oracle Financial Analyzer (Oracle).

Оценка возможностей программных продуктов, выявление их слабых и сильных сторон и предпочтительных областей использования.

Результативность использования программных продуктов для прогнозирования финансовых результатов деятельности организации, ее финансового состояния и финансовой устойчивости.

2. Для специализации менеджера по управленческому учету, резерва менеджера по управленческому учету
Управленческий учет 2 - 32 часа. Информационные технологии - 8 часов

 

ГАРАНТ:

Нумерация подразделов приводится в соответствии с источником

Подраздел 3.1. Введение

 

Тема 1. Введение в специализацию

 

Управление затратами: цели и задачи.

Система управления затратами, как совокупность объектов управления и управленческих функций. Границы системы управления затратами в рамках данной Программы: перечень объектов управления и управленческих функций.

Профессия менеджера по управлению затратами: роль, задачи, требования к профессиональным и личностным качествам.

Подраздел 3.2. Объекты управления в системе управления затратами: определения, признаки классификации, способы выделения и группировки

 

Тема 2. Группа объектов управления "Ресурсы"

 

Понятие "ресурсы", как любые блага, которые могут использоваться организацией для достижения своих целей.

Классификация ресурсов по их отношению к процессам производства:

- Финансовые ресурсы (денежные средства, дебиторская задолженность, ценные бумаги, финансовые вложения, участие в уставном капитале других организаций), которые не могут быть непосредственно использованы в процессах производства продуктов и во внутренней деятельности организации и отражают ее отношения с внешней средой;

- Производственные ресурсы, которые непосредственно могут быть использованы в процессах производства или являются результатом процессов производства.

Деление производственных ресурсов на "используемые" ресурсы, т.е. потребляемые внутри организации (материалы, основные средства, трудовые ресурсы, внутрипроизводственные работы и услуги) и "выходные" ресурсы, т.е. выходящие за пределы организации и реализуемые/предоставляемые внешним клиентам продукты (незавершенное производство и готовая продукция).

Деление "используемых" ресурсов на "первичные" (поступающие в организацию извне) и "вторичные" (создаваемые внутри организации на основе использования первичных ресурсов).

Основные виды "первичных" ресурсов: материальные, трудовые, основные средства, топливо и энергия, услуги (работы) со стороны, нематериальные активы.

Основные виды "вторичных" ресурсов: внутрипроизводственные продукция, работы, услуги, внеоборотные активы.

"Трансформационный" процесс организации и связь организации с субъектами внешней среды:

- Трансформация на рынке снабжения финансовых ресурсов организации в производственные ресурсы;

- Трансформация внутри организации производственных ресурсов (из "используемых" ресурсов в "выходные" ресурсы);

- Трансформация на рынке сбыта "выходных" ресурсов в финансовые ресурсы.

Понятие "затраты", как показатель, отражающий стоимость использованных ресурсов. Понятие "расходы". Соотношение затрат и расходов.

Классификация затрат по виду использованных ресурсов. Понятие "элементы затрат".

Классификация затрат по целевому назначению использованных ресурсов. Понятие "статьи затрат". Комплексные статьи и подходы к их разукрупнению.

Классификация затрат по связи с оттоком денежных средств. Понятия "реальные" и "калькуляционные" затраты. Основные виды калькуляционных затрат: калькуляционная амортизация, проценты на собственный капитал, заработная плата предпринимателя, калькуляционные риски.

"Классификатор затрат", как документ, определяющий используемые в организации признаки классификации, способы выделения и группировки затрат.

"Справочник затрат", как документ, определяющий используемую в организации номенклатуру элементов и статей затрат.

Тема 3. Группа объектов управления "Структурные единицы"

 

Понятие структурная единица, как часть организации, выделенная по тому или ином признаку классификации.

Понятие "место возникновения затрат", как структурная единица организации, деятельность которой является причиной возникновение затрат.

Классификация мест возникновения затрат по выполняемым функциям и роли в деятельности организации.

Способы выделения мест возникновения затрат (в соответствии с организационной структурой, по направлениям бизнеса/продуктам, географический, технологический, проектный и т.д.).

Понятие "центр ответственности", как структурная единица организации, наделенная полномочиями по использованию ресурсов организации и несущие ответственность за результаты использования ресурсов.

Классификация центров ответственности по степени полномочий и ответственности.

"Классификатор мест возникновения затрат/центров ответственности", как документ, определяющий используемые в организации признаки классификации, способы выделения и группировки мест возникновения затрат/центров ответственности.

"Справочник мест возникновения затрат/центров ответственности", как документ, содержащий перечень выделенных в организации мест возникновения затрат/центров ответственности.

Тема 4. Группа объектов управления "Процессы"

 

Понятие "процесс", как набор работ (операций), выполняемых для получения определенного результата.

Классификация процессов по их роли в деятельности организации (основные, вспомогательные, процессы управления, процессы развития).

Основные реквизиты процессов:

- Входы, выходы, границы;

- Клиенты, поставщики;

- Участники, собственники;

- Этапы.

"Классификатор процессов", как документ, определяющий используемые в организации признаки классификации/способы выделения и группировки процессов. "Справочник процессов", как документ, содержащий перечень выделенных в организации процессов.

Подраздел 3.3. Управленческие функции

 

Тема 5. Управленческая функция "Планирование"

 

Функция планирования, как постановка целей и определение путей их достижения.

Цикл планирования: определение цели, формирование набора целевых показателей, определение принципов и способов достижения цели, определение потребности в ресурсах и обеспечивающих мероприятиях, проверка достижимости целей.

Классификация функции планирования по временному горизонту (стратегическое, тактическое, текущее/оперативное планирование).

Задачи и требования к текущему/ оперативному планированию затрат.

Особенности планирования прямых и косвенных затрат. Планирование на основе данных прошлых периодов и планирование "с нуля".

Выделение постоянной и переменной составляющей функции поведения затрат (методы высшей и низшей точек, наименьших квадратов и т.д.).

Использование данных о затратах при составлении планов/бюджетов. Текущий и итоговый контроль исполнения планов.

Тема 6. Управленческая функция "Учет"

 

Функция учета, как отображение фактического состояния (или изменения состояния) объектов управления.

Цикл учета: определение набора показателей для отображения состояния объекта, определение фактических значений показателей, регистрация и обработка полученных данных.

Основные реквизиты функции учета: субъекты учета, точки, размер и способы учета, информационная инфраструктура.

Задачи учета затрат. Требования к организации учета и основные принципы организации учета.

Классификация методов учета затрат:

- По оперативности (учет фактических затрат и учет нормативных /стандартных затрат);

- По схеме отнесения затрат на объекты (учет полных затрат и учет частичных затрат).

Методы учета затрат: предпосылки и история появления, особенности, преимущества, область применения.

Тема 7. Управленческая функция "Принятие решений"

 

Функция принятия решений, как осознанный выбор между имеющимися альтернативами действий.

Цикл принятия решения: подготовка альтернатив решений, формирование набора параметров решения и оценка альтернатив на соответствие параметрам, формирование набора и выбор целевых установок, формирование факторов цели, выбор альтернатив.

Основные реквизиты функции принятия решения: альтернативы решений, параметры решений, целевые установки, факторы цели.

Основные области оперативных и стратегических управленческих решений на основе данных о затратах. Требования к организации приятия решений. Использование релевантного подхода при принятии управленческих решений.

Тема 8. Управленческая функция "Анализ"

 

Функция анализа, как изучение объектов управления путем их разукрупнения и исследования взаимосвязей с другими объектами.

Цикл анализа: определение целей и задач анализа, выбор методов анализа, разукрупнение объекта управления на составные части, исследование составных частей объекта, их взаимосвязей друг с другом и с другими объектами управления, формирование выводов.

Задачи анализа в системе управления затратами. Требования к результатам и основные принципы организации процедур анализа.

Показатели и их значение для проведения анализа. Основные признаки классификации показателей.

Основные методы анализа и показатели, используемые в системе управления затратами.

Функционально-стоимостной анализ: назначение, сущность, последовательность проведения.

Подраздел 3.4. Реализация управленческих функций в отношении объектов управления

 

Тема 9. Основные принципы управления ресурсами

 

Основные принципы управления ресурсами (идентификация и кодирование, планирование на основе норм и учетных цен, учет с выявлением отклонений от плановых/стандартных показателей, анализ отклонений по причинам и виновникам).

Понятия "норма" и "учетная цена".

Классификация норм:

- По способам формирования ("технически обоснованные" и "технически необоснованные");

- По сроку действия (текущие и плановые).

Процедуры разработки, ревизии, изменения норм и учетных цен.

Способы нормирования потребления ресурсов и формирования учетных цен. Особенности нормирования косвенных затрат.

Виды отклонений затрат и способы их определения (расчета). Отклонения, связанные с изменениями объема деятельности. Понятие "гибкий бюджет". Отклонения, вызванные изменениями норм потребления ресурсов. Отклонения, вызванные изменениями цен ресурсов.

Анализ состояния, динамики и использования ресурсов: используемые методы и показатели.

Тема 10. Управление материальными ресурсами

 

Классификация материальных ресурсов по их роли в процессах производства продуктов:

- Основные материалы, составляющие основу "внешних" продуктов, либо являющиеся необходимым компонентом при их производстве;

- Вспомогательные материалы, используемые для производственно-эксплуатационных нужд

Идентификация материальных ресурсов через присвоение названий и проведение нумерации (кодирования).

Документ "Номенклатура-ценник" ("Справочник материалов"), как систематизированный перечень материальных ресурсов с указанием наименований, номенклатурных номеров, сортовых/размерных характеристик, единиц измерения, учетных цен и других параметров.

Классификация затрат, связанных с материальными ресурсами: затраты на приобретение, доставку, хранение, доработку и контроль качества, и т.д.

Нормирование потребления материальных ресурсов. Количественное планирование потребности в материалах на основе норм. Стоимостное планирование потребности в материалах на основе учетных/плановых цен. Способы формирования учетных/плановых цен.

Основные принципы учета материальных ресурсов. Способы учета количественного движения и остатка материалов: без определения изменения остатков, инвентарный метод, ретроградный метод, метод непрерывного учета.

Особенности контроля материальных ресурсов для метода учета фактических затрат и нормативного метода.

Отклонения между фактической и плановой стоимостью потребленных материалов. Виды отклонений, формулы расчетов. Методы выявления отклонений: сигнальное документирование, партионный раскрой, расчетно-аналитический, инвентарный. Виды инвентаризаций: сплошная и выборочная, в ходе периода и по итогам периода.

Понятия "отходы", "возвратные отходы" и "безвозвратные отходы". Оценка отходов.

Способы оценки материальных ресурсов:

- Оценка по фактическим ценам: партионная оценка, по средним ценам, выборочная (ЛИФО, ФИФО);

- Оценка по твердым учетным ценам.

Преимущества и недостатки рассмотренных методов оценки.

Документы, используемые при планировании и учете материальных ресурсов: спецификации продуктов, технологические карты, ремонтные ведомости, лимитно-заборные карты и т.д.

Основные управленческие решения в отношении материальных ресурсов:

- Выбор видов материальных ресурсов с помощью функционально-стоимостного анализа;

- Выбор поставщиков на основе данных о затратах;

- Управление запасами материальных ресурсов. Установление нормативов запасов и размера заготавливаемых партий на основе данных о затратах на содержание и пополнение запасов.

Анализ состояния, динамики и использования материальных ресурсов.

Задачи анализа: определение уровня обеспеченности, оценка затрат на приобретение и хранение, оценка рациональности использования, выявление потерь, оценка влияния использования материальных ресурсов на себестоимость продуктов, и т.д.

Показатели, используемые для анализа: средний уровень запасов, материалоемкость, уровень отходов и т.д.

Тема 11. Управление трудовыми ресурсами

 

Классификация трудовых ресурсов по их роли в процессах деятельности организации: основной производственный персонал, вспомогательный производственный персонал, инженерно-технические работники и т.д.

Документ "Справочник работников", как систематизированный перечень работников организации с указанием табельных номеров, занимаемой должности/профессии, уровня квалификации, способа оплаты труда и других параметров.

Планирование потребности в персонале. Особенности планирования для различных категорий работников. Нормирование затрат рабочего времени.

Классификация затрат на трудовые ресурсы (затраты на привлечение персонала, затраты на оплату труда, затраты на обеспечение условий труда, затраты на повышение квалификации и т.д.).

Планирование и учет затрат на оплату труда работников. Классификация затрат на оплату труда: по категориям работников, по способам оплаты (аккордная, сдельная, повременная, повременно-премиальная, и т.д.), по виду заработной платы (основная и дополнительная). Особенности планирования и учета затрат на оплату труда в зависимости от категорий работников и способов оплаты.

Способы учета выработки: пооперационный учет, по конечной операции, инвентарный.

Документы, используемые при планировании и учете затрат на оплату труда (табеля учета рабочего времени, наряды, рапорта, ведомости выработки, маршрутные карты, сметы и т.д.).

Отклонения между фактическими и плановыми затратами на оплату труда. Виды отклонений, формулы расчетов.

Планирование и контроль прочих затрат на персонал: на охрану труда, профилактику, лечение, обучение, повышение квалификации, сертификацию.

Принятие решений в отношении персонала:

- Выбор способов привлечения персонала (собственный поиск, через посредников, прием "готовых" специалистов, подготовка специалиста в организации и т.д.);

- Выбор "уровня качества" привлекаемого персонала (квалификация, опыт);

- Выбор способов оплаты труда.

Анализ состояния, динамики и использования трудовых ресурсов.

Задачи анализа: определение уровня обеспеченности, оценка затрат на привлечение и использование трудовых ресурсов, оценка рациональности использования, выявление непроизводительных потерь, оценка влияния использования трудовых ресурсов на себестоимость продуктов, и т.д.

Показатели, используемые для анализа: средняя численность и изменение численности персонала, производительность труда, доля непроизводительных потерь, уровень квалификации, и т.д.

Тема 12. Управление основными средствами

 

Классификация основных средств (по участию в процессах производства, по выполняемым функциям, по срокам эксплуатации и т.д.).

Идентификация основных средств через присвоение названий и проведение нумерации (кодирования). Документ "Справочник основных средств", как систематизированный перечень объектов основных средств с указанием наименований, идентификационных/инвентарных номеров, даты ввода в эксплуатацию, планируемого срока эксплуатации, стоимости и прочих параметров.

Классификация затрат на основные средства по целевому назначению: за право использования (амортизационные отчисления, затраты на аренду), на содержание/поддержание основных средств в пригодном для эксплуатации состоянии (текущий ремонт, техническое обслуживание), на эксплуатацию/использование основных средств (энергия, вспомогательные материалы), на восстановление утраченных в процессе эксплуатации характеристик и придание основным средствам новых характеристик (капитальный ремонт, реконструкция, модернизация).

Особенности планирования и учета затрат на основные средства в зависимости от целевого назначения затрат и категорий оборудования. Нормирование использования основных средств. Расчет стоимости "машино-часа".

Документы, используемые при планировании и учете затрат на основные средства (инвентарная карточка, технологические и маршрутные карты, ведомости дефектов, планы ремонтных работ и т.д.).

Принятие решений в отношении основных средств:

- Оценка эффективности различных вариантов инвестиций в основные средства (использование и модернизация старого оборудования или замена новым, выбор видов оборудования, выбор варианта получения прав на использование). Используемые методы оценки (расчет сроков окупаемости, метод чистой дисконтируемой стоимости, метод внутренней процентной ставки, и т.д.);

- Текущие решения: выбор вариантов загрузки оборудования, выбор способов обслуживания и проведения ремонтов, и т.д.

Анализ состояния, динамики и использования основных средств.

Задачи анализа: определение уровня обеспеченности, оценка затрат на эксплуатацию, содержание и обновление основных средств, оценка рациональности использования, выявление непроизводительных потерь, оценка влияния использования основных средств на себестоимость продуктов, и т.д.

Показатели, используемые для анализа: уровень изношенности, коэффициент обновления, уровень загрузки, фондоотдача, доля затрат, связанных с использованием основных средств, в себестоимости продуктов, и т.д.

Тема 13. Управление продуктами

 

Понятие "продукты", как совокупность производимой организацией продукции, (работ, услуг), используемой для удовлетворения собственных потребностей и потребностей внешних клиентов.

Классификация продуктов:

- По целевому назначению: "внешние" продукты (реализуемые/представляемые внешним клиентам) и "внутренние" продукты (используемые внутри организации, прямо или косвенно, необходимые для производства "внешних" продуктов);

- По экономической (материальной) сущности: продукция, работы, услуги;

- По категории производства: продукты основного и вспомогательного производства;

- По иерархической взаимосвязи: группа продуктов, вид продукта, сорт, типоразмер, вариант исполнения;

- По степени готовности: продукция после определенной стадии изготовления, готовая продукция;

- По наличию связи с покупателем: заказ, договор, поставка;

- По степени массовости и способу организации производства: массовый, серийный, единичный, собранный на заказ, спроектированный на заказ.

Идентификация продуктов через присвоение названий и проведение нумерации (кодирование).

Документ "Номенклатура-ценник продукции"/"Справочник продуктов", как систематизированный перечень продуктов организации с указанием наименований, номенклатурных номеров, сортовых/размерных характеристик, единиц измерения, учетных цен и других параметров.

Понятие "калькулирование", как процедура расчета себестоимости продуктов. Общие принципы калькулирования себестоимости (балансовое обобщение затрат, согласованность объектов калькулирования и объектов учета, калькулирование с учетом целевого назначения и т.д.).

Процедура калькулирования и балансовое уравнение затрат.

Понятие "незавершенное производство". Инвентаризация и способы оценки незавершенного производства.

Понятия "брак", "исправимый брак", "неисправимый брак". Выявление брака и оценка затрат на брак.

Особенности и проблемы калькулирования себестоимости в организациях с химико-физической/термической и механической технологией производства.

Попередельный и позаказный методы калькулирования: сущность, особенности, область применения.

Особенности применения попередельного метода в условиях производства сопряженных продуктов и при калькулировании с помощью эквивалентных коэффициентов.

Принципы распределения косвенных затрат. База распределения и ставка распределения. Подходы к выбору базы распределения. Дифференциация баз распределения.

Распределение затрат на основе "машино-часов".

Принятие решений в отношении продуктов:

- Ценообразование и использование при ценообразовании данных о себестоимости продуктов;

- Формирование производственной программы. Оценка рентабельности продуктов на основе данных о полной и ограниченной себестоимости. Планирование сбыта и производства в условиях ограничивающих факторов. Понятие "относительная маржинальная прибыль". Зависимость "Затраты - объем производства - прибыль". Понятия "точка безубыточности" и "кромка (граница) безопасности". Оценка дополнительного заказа. Принятие решений о производственной кооперации;

- Конструктивно-технологическое проектирование продуктов на основе концепции "жизненного цикла продуктов".

Анализ продуктов.

Задачи анализа: оценка качества, оценка себестоимости, структуры себестоимости и факторов, повлиявших на себестоимость, сравнение групп продуктов, оценка развития продуктов, и т.д.

Показатели, используемые для анализа: коэффициент обновления, материалоемкость и машиноемкость, рентабельность, количество рекламаций, и т.д.

Тема 14. Управление структурными единицами

 

Планирование и учет затрат структурных единиц. Составление и контроль исполнения плана затрат на содержание структурных единиц.

Способы отнесения затрат вспомогательных структурных единиц на основные структурные единицы: без учета обмена услугами между вспомогательными структурными единицами, с помощью последовательного/ступенчатого распределения, с помощью системы уравнений. Ведомость сводного учета и распределения затрат.

Принятие решений в отношении реорганизации структурных единиц.

Анализ структурных единиц.

Задачи анализа: оценка результатов деятельности, выявление резервов, мотивация персонала, и т.д.

Показатели, используемые для анализа: процент экономии перерасхода затрат, отношение объема произведенных продуктов к произведенным затратам и т.д.

Тема 15. Управление процессами

 

Метод управления затратами по видам деятельности/процессам (метод ActivityBased Costing). Особенности, сущность, использование для планирования и учета затрат на реализацию процессов.

Выделение процессов и определение участников процессов.

Понятие "драйвер затрат". Подходы к выбору драйвера затрат. Затраты зависимые и независимые от драйвера затрат.

Особенности планирования и учета затрат на реализацию производственных процессов, процессов снабжения, сбыта, НИОКР и т.д.

Принятие решений в отношении организации процессов снабжения, процессов производства, процессов сбыта и т.д.

Анализ процессов.

Задачи анализа: оценка качества процессов, оценка вариантов реорганизации процессов и т.д.

Показатели, используемые для анализа: продолжительность, трудоемкость, себестоимость, уровень технической оснащенности, степень удовлетворенности клиентов, количество ошибок, и т.д.

Подраздел 3.5. Методологические, организационные и технические аспекты внедрения и использования системы управления затратами

 

Тема 16. Методологические и организационные решения, связанные с внедрением и использованием системы управления затратами

 

Основные методологические и организационные проблемы, возникающие при внедрении и использовании системы управления затратами.

Формирование требований к системе управления затратами исходя из текущих и стратегических задач организации.

"Учетная политика" системы управления затратами. Вопросы квалификации, признания и оценки объектов управления.

Формирование информационной инфраструктуры. Классификация управленческой информации. Общие принципы организации документооборота. Регламентация движения документов. Создание "Информационной карты" - документа закрепляющего потребности в информации руководителей организации, перечень поставляющих эту информацию структурных единиц, периодичность и форму предоставления.

Организация информационного взаимодействия системы учета затрат и бухгалтерского/финансового учета. Варианты использования системы счетов. Интегрированная и автономная система счетов.

Организация проекта внедрения системы управления затратами. Участники проекта. Роль внешних консультантов в реализации проекта. Документы, используемые при планировании проекта ("Техническое задание", "План-график проекта", "Бюджет проекта"): назначение и информационное содержание.

Реорганизация существующих и создание новых служб, участвующих во внедрении и использовании системы управления затратами. Распределение и закрепление обязанностей и ответственности.

Формирование системы внутренних нормативных документов (корпоративных стандартов), регламентирующих использование системы управления затратами: нормативно-справочные документы (классификаторы и справочники), документы, регулирующие реализацию управленческих функций в отношении объектов управления ("Положение о планировании", "Положение о ведении учета", "Положение о калькулировании себестоимости" и т.д.).

Тема 17. Использование информационных систем для управления затратами

 

Подходы к автоматизации управления: "кусочная" автоматизация, автоматизация по направлениям, полная автоматизация.

Классификация организаций по типу производства и характеру связи с клиентами (дискретное и непрерывное производство, производство на склад, на заказ и т.д.). Важность классификации с точки зрения автоматизации.

Стадии подготовки и реализации проектов внедрения автоматизированных информационных систем:

- Обследование объектов управления (объектов автоматизации). Методы и инструменты системного анализа;

- Определение приоритетности при планировании автоматизации;

- Формирование требований к информационной системе;

- Разработка технического задания на осуществление проекта автоматизации;

- Проектирование информационной системы. Моделирование задач управления. Проектирование кодов и классификаторов информации. Проектирование первичных и выходных (отчетных) документов. Формирование и ведение информационных массивов;

- Тестирование информационной системы;

- Эксплуатация и сопровождение информационной системы.

Задачи планирования, учета, принятия решений, анализа и их реализация в автоматизированных информационных системах.

Обзор программных продуктов, присутствующих на российском рынке.

3. Для специализации бухгалтера-аналитика
Анализ финансово-хозяйственной деятельности - 32 часа. Информационные технологии - 8 часов

 

Тема 1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в системе управления организацией

 

Научные основы экономического анализа. Предмет и объекты экономического анализа. Макроэкономический и микроэкономический анализ. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении организацией.

Финансово-хозяйственная деятельность как объект анализа. Хозяйственный механизм управления (менеджмента) коммерческой организацией (предприятием). Основные цели и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовый и управленческий учет как информационная база анализа. Роль анализа в информационном обеспечении управления, в раскрытии содержания бухгалтерской отчетности. Анализ в компьютерных системах управления.

Анализ как метод обоснования управленческих решений. Роль анализа в процессе обоснования бизнес-планов и его мониторинга.

Классификация видов экономического анализа и их роль в управлении организацией.

Взаимосвязь перспективного (прогнозного), оперативного и ретроспективного анализа.

Взаимосвязь внешнего финансового и внутреннего управленческого анализа. Пользователи информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятий как субъекты проведения анализа.

Понятие резервов, их классификация. Роль анализа в выявлении и определении направлений мобилизации резервов.

Организация и особенности анализа в субъектах хозяйствования разного типа.

Этапы и стандартные приемы анализа бухгалтерской отчетности: чтение отчетности и анализ абсолютных показателей; горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ; анализ финансовых коэффициентов.

Раскрытие финансовой информации в пояснениях и пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Тема 2. Методы и типовые методики анализа финансово-хозяйственной деятельности

 

Качественные и количественные методы анализа и их взаимосвязь. Методы статистики в экономическом анализе. Методы факторного анализа изменения экономических показателей. Индексный метод факторного анализа. Метод цепных подстановок. Интегральный метод факторного анализа.

Экономико-математическое моделирование. Современные программные продукты анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Понятие эластичности, дисконтирования, чувствительности, текущей, приведенной стоимости и их использование в экономическом анализе для определения рисков и прогнозирования деятельности организации.

Понятие методики экономического анализа. Методика финансового анализа и ее роль в финансовом менеджменте и аудиторской деятельности. Методика комплексного экономического анализа и ее роль в обосновании бизнес-планов, инвестиционных проектов и текущих управленческих решений. Методика оперативного анализа и ее роль в организации мониторинга результатов хозяйственной деятельности и формировании функции контроллинга. Методика управленческого анализа и контроля. Анализ по центрам ответственности и сегментам бизнеса.

Интерпретация отчетных данных в процессе экономического анализа. Роль профессионального суждения бухгалтера в процессе анализа. Эвристические методы анализа - метод экспертных оценок, сценариев, мозгового штурма, деловых игр. Роль эвристических методов в процессе стратегического анализа.

Тема 3. Система комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности

 

Комплексный экономический анализ и его роль в управлении деятельностью организации. Тематический анализ в системе комплексного анализа.

Системный подход в комплексном анализе и способы его реализации.

Система формирования экономических показателей как база проведения комплексного анализа.

Блок-схема комплексного управленческого анализа.

Комплексный управленческий анализ в разработке и мониторинге бизнес-планов.

Тема 4. Анализ доходов и объемов продаж товаров, продукции, работ, услуг

 

Понятие доходов организации. Доходы от обычной, операционной и внереализационной хозяйственной деятельности, доходы от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, их особенности, соотношение и отражение в отчетности. Чрезвычайные доходы и их анализ. Доходы будущих периодов и их отражение в отчетности.

Показатели объема производства и продаж. Методика их расчета. Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Методы ее оценки.

Методы и приемы маркетингового анализа; сметный расчет объема продаж и обоснование цены товара. Смета производства продукции. Факторы формирования выручки от продаж. Система цен на продукцию и их влияние на выручку. Ассортиментная программа и ее влияние на выручку.

Анализ и оценка влияния на объем производства и продаж продукции использования производственных ресурсов. Анализ влияния объема продаж продукции (товаров, работ, услуг) на изменение прибыли от продаж.

Анализ чрезвычайных доходов.

Тема 5. Анализ расходов и себестоимости продаж

 

Понятие расходов организации. Расходы, связанные с обычной, операционной и внереализационной деятельностью, расходы по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, их экономическое содержание и взаимосвязь.

Показатели расходов по обычным видам деятельности и себестоимости продаж, методика их расчета.

Расчет и анализ сметы себестоимости продаж. Факторный анализ себестоимости продаж. Расчет и оценка влияния на себестоимость продаж использования труда, материалов и основных производственных средств. Анализ и оценка влияния себестоимости на величину прибыли от продаж.

Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли (cvp-analysis). Расчет маржинального дохода, порога рентабельности продаж и запаса финансовой прочности. Операционный рычаг и оценка эффекта операционного рычага.

Анализ и оценка методов списания затрат на себестоимость продукции. Особенности списания затрат в отдельных сегментах бизнеса.

Роль калькулирования в обосновании цен. Калькуляция производственной и полной себестоимости.

Методы анализа чрезвычайных доходов и расходов.

Тема 6. Анализ финансовых результатов организации

 

Доходы и расходы как экономическая база формирования финансовых результатов.

Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности и источник приращения капитала организации.

Формирование и сметный расчет показателей прибыли.

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках. Экономические факторы, влияющие на величину прибылей и убытков. Оценка влияния инфляции на финансовые результаты.

Прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли от продаж. Факторный анализ бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения). Факторный анализ чистой прибыли отчетного периода. Анализ и оценка дивидендного дохода на одну акцию.

Анализ "качества" прибыли. Влияние учета затрат и других факторов на прибыль.

Тема 7. Анализ использования внеоборотных активов

 

Информационное обеспечение анализа внеоборотных активов данными бухгалтерского учета и отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализ внеоборотных активов по данным баланса.

Анализ использования основных средств, в том числе производственных машин и оборудования.

Расчет и оценка показателей использования основных средств. Оценка экономической эффективности использования основных средств.

Анализ состава и структуры нематериальных активов.

Анализ и оценка состояния и движения незавершенного строительства.

Анализ состава, структуры и динамики доходных вложений в материальные ценности.

Анализ состава, структуры и динамики долгосрочных финансовых вложений.

Анализ и оценка эффективности использования долгосрочных вложений.

Анализ динамики отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных активов.

Оценка эффективности структуры внеоборотных активов. Оценка достаточности собственного капитала для внеоборотных активов. Обоснование и анализ эффективности привлечения долгосрочных заемных средств.

Основы инвестиционного анализа. Система показателей и методы оценки эффективности инвестиций.

Тема 8. Анализ оборотных активов организации

 

Оборотные активы организации: характеристика кругооборота и оборота, анализ их структуры и динамики.

Источники формирования оборотных средств (собственные и привлеченные). Анализ и оценка эффективности привлечения заемных средств.

Расчет и оценка величины собственных оборотных средств и чистых оборотных активов. Анализ обеспеченности собственными средствами общей величины оборотных активов организации.

Система показателей оборачиваемости оборотных активов: порядок расчета и оценка динамики. Расчет и оценка показателей оборачиваемости запасов; дебиторской и кредиторской задолженности; денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Методика расчета потребности в оборотных средствах.

Показатели оценки эффективности использования оборотных активов: порядок расчета и оценка динамики.

Пути улучшения использования оборотных активов.

Тема 9. Анализ рентабельности активов и капитала организации

 

Понятие рентабельности и ее роль в оценке эффективности хозяйственной деятельности.

Рентабельность активов и собственного капитала как показатели оценки эффективности хозяйственной деятельности и конкурентоспособности организации.

Система показателей рентабельности активов и собственного капитала; порядок их расчета.

Порядок расчета чистых активов и их роль в оценке использования собственных средств организации.

Моделирование показателей рентабельности активов и капитала (чистых активов) как база проведения многофакторного анализа.

Основные факторы и пути повышения рентабельности активов.

Рентабельность продаж и направления ее роста.

Показатели деловой активности (капиталоотдачи) организации и пути их повышения.

Методы факторного анализа рентабельности активов. Методы факторного анализа финансовой рентабельности собственного капитала. Финансовый рычаг (леверидж). Эффект финансового рычага.

Тема 10. Анализ финансового состояния организации

 

Характеристика и основные факторы финансового состояния организации. Платеже- и кредитоспособность организации как характеристика финансового состояния.

Общая оценка структуры и динамики статей бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Анализ и оценка движения денежных средств. Смета движения денежных средств и ее мониторинг. Определение чистых потоков денежных средств в результате хозяйственной деятельности.

Методика анализа финансового состояния с использованием финансовых коэффициентов. Финансовые коэффициенты рентабельности активов и собственного капитала как инструменты оценки финансового состояния организации.

Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной (финансовой) устойчивости.

Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности оборотных активов. Оценка ликвидности бухгалтерского баланса на основе группировки активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты.

Расчет и оценка показателей платежеспособности. Показатели и факторы неплатежеспособности (финансовой несостоятельности) организации.

Особенности методики финансового анализа неплатежеспособных организаций. Анализ признаков банкротства по абсолютным данным бухгалтерской отчетности и финансовым коэффициентам; последствия банкротства.

Смета активов и пассивов как оценка прогнозного анализа финансового состояния.

Тема 11. Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности

 

Комплексный анализ как база комплексной оценки эффективности деятельности. Комплексный управленческий анализ как интеграция внутреннего производственного и финансового анализа.

Анализ факторов, показателей и конечных результатов интенсивности и экстенсивности использования производственных и финансовых ресурсов.

Методы комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности. Комплексная оценка эффективности на основе пятифакторной модели рентабельности активов.

Методика комплексной оценки интенсификации использования ресурсов организации. Анализ качественных показателей использования ресурсов. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1 % прироста продукции. Доля влияния экстенсивности и интенсивности на прирост продукции. Расчет относительной экономии ресурсов.

Методы рейтинговой оценки финансового состояния эмитентов.

Основы определения стоимости бизнеса (предприятия).

4. Для специализаций финансового директора (менеджера), финансового эксперта (консультанта), резерва финансового директора (менеджера), финансового эксперта (консультанта)
Финансовый менеджмент 2 - 32 часа. Информационные технологии - 8 часов

 

Тема 1. Основы финансового менеджмента

 

Базовые концепции финансового менеджмента (денежный поток, временная ценность денег, риск и доходность, непрерывность деятельности и др.) Финансовые цели различных видов организаций. Связь финансовых задач со стратегией организации и ее другими целями. Характер, рамки и виды (долгосрочные и краткосрочные) финансовых задач коммерческих организаций. Роль, функции и взаимосвязь основных партнерских групп (пользователей информации) коммерческой организации. Методы и приемы финансового менеджмента. Финансовые активы, обязательства, инструменты, рынки и институты в контексте деятельности фирмы. Индикаторы на рынке ценных бумаг. Риск и его роль в управлении финансами фирмы. Категории риска и левериджа, их взаимосвязь. Методы оценки риска. Финансовый менеджер и МСФО. Эволюция финансового менеджмента.

Тема 2. Основы финансовых вычислений

 

Операции дисконтирования и наращения. Процентная и учетная ставки. Схемы начисления процентов. Области применения простых и сложных процентов. Эффективная годовая процентная ставка. Денежный поток и его оценка. Аннуитет и его оценка. Финансовые таблицы, их взаимосвязь, области применения. Метод депозитной книжки.

Тема 3. Источники и методы финансирования

 

Финансирование деятельности фирмы: основные понятия и категории. Понятие капитала. Финансовые рынки, их классификация и характеристика. Финансовые институты на рынке ценных бумаг. Виды источников долгосрочного финансирования и их сравнительная характеристика. Основные способы наращивания капитала. Методы средне- и краткосрочного финансирования. Понятие о новых инструментах финансирования. Понятие стоимости источника финансирования. Сравнительная характеристика стоимости основных источников капитала. Понятие о теории структуры капитала. Принципы оценки стоимости фирмы.

Тема 4. Принятие решений по инвестиционным проектам

 

Понятие инвестиции. Реальные и финансовые инвестиции. Понятие инвестиционного проекта. Разработка вариантов инвестиционных проектов. Методы оценки инвестиционных проектов. Противоречивость критериев оценки. Сравнительная характеристика критериев. Оценка инвестиционных проектов с неординарными денежными потоками. Сравнительный анализ проектов различной продолжительности. Обоснование инвестиционных проектов в условиях инфляции. Принципы оценки инвестиционных проектов в условиях риска. Принципы и техника формирования бюджета капиталовложений. Оптимизация бюджета капиталовложений. Связь инвестиционных решений с долгосрочным финансовым планированием.

Тема 5. Управление оборотным капиталом

 

Политика фирмы в области оборотного капитала. Значение эффективного управления оборотным капиталом для выживания коммерческой организации. Характер и функции рынка краткосрочного капитала. Работа с должниками: анализ кредита; условия кредитования; скидки при расчетах наличными; методы взыскания долгов; кредитный контроль и анализ; факторинг; дисконтирование счетов-фактур. Кредиторы: преимущества и недостатки различных методов расчетов с поставщиками; опасность торговли в кредит.

Тема 6. Методы оценки финансовых активов

 

Базовая модель оценки финансовых активов. Долговые и долевые ценные бумаги. Логика и техника оценки долговых ценных бумаг. Доходность финансового актива и показатели ее оценки. Концепция риска, дохода и доходности. Модель оценки капитальных финансовых активов. Понятие инвестиционного портфеля. Принципы формирования портфеля инвестиций. Риск инвестиционного портфеля.

Тема 7. Дивидендная политика в финансовом менеджменте

 

Политика выплат дивидендов и возможность ее выбора. Факторы, определяющие дивидендную политику. Порядок выплаты дивидендов. Виды дивидендных выплат и их источники. Дивидендная политика и регулирование курса акций.

Тема 8. Специальные темы финансового менеджмента

 

Особенности управления финансами компании в случае изменения ее организационно-правовой формы. Управление финансами в условиях банкротства. Методы прогнозирования возможного банкротства предприятия. Управление финансами в условиях изменяющихся цен. Финансовые решения в условиях инфляции. Методы оценки и финансовые решения в отношении внеоборотных активов, производственных запасов и дебиторской задолженности в условиях инфляции. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента. Международные аспекты финансового менеджмента. Особенности управления финансами некоммерческих организаций.

5. Для специализаций профессионального бухгалтера по МСФО, резерва профессионального бухгалтера по МСФО.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) - 72 часов. Информационные технологии - 8 часов.

 

Подраздел 4.1. Регулирование финансовой отчетности на международном уровне

 

Тема 1. Гармонизация различных стандартов подготовки финансовой отчетности на международном уровне

 

Необходимость и предпосылки гармонизации стандартов подготовки отчетности. Преимущества и сложности гармонизации. Роль Европейского Союза и Международной организации комиссий по ценным бумагам (IOSCO) в процессе гармонизации. Процесс конвергенции МСФО и национальных стандартов составления финансовой отчетности.

Тема 2. Международные стандарты финансовой отчетности

 

История создания международных стандартов. Предмет регулирования и сфера применения МСФО. Совет МСФО. Задачи и структура СМСФО. Состав МСФО. Иерархия МСФО. Процедура разработки и принятия стандартов финансовой отчетности и интерпретаций. Пакет стандартов IAS. Пакет стандартов IFRS. Тенденции дальнейшего развития МСФО. Проект усовершенствования МСФО. Структура отдельного стандарта.

Подраздел 4.2. Принципы подготовки и представления финансовой отчетности

 

Тема 3. Цели и пользователи финансовой отчетности

 

Концептуальная основа системы МСФО - "Принципы подготовки и представления финансовой отчетности" (Framework). Пользователи финансовой отчетности и их информационные потребности. Цели финансовой отчетности.

Тема 4. Основные принципы подготовки финансовой отчетности

 

Основополагающие допущения отчетности - учет по методу начисления и непрерывность деятельности. Обеспечение полезности информации в финансовой отчетности - качественные характеристики отчетности - понятность, уместность, существенность, надежность (составляющие качественных характеристик - правдивое представление, приоритет содержания над формой, нейтральность, осмотрительность, полнота, сопоставимость). Компромисс между качественными характеристиками отчетности.

Тема 5. Элементы финансовой отчетности

 

Элементы, связанные с измерением финансового положения - активы, обязательства, капитал. Элементы, связанные с измерением результатов деятельности - доходы и расходы. Определения, примеры и возможные трудности классификации элементов.

Тема 6. Признание элементов финансовой отчетности

 

Что такое признание и прекращение признания элементов финансовой отчетности, примеры. Условия признания элементов - соответствие определению элемента и критериям признания (вероятность получения или утраты экономических выгод, надежность измерения оценки). Особенности признания различных элементов - активов, обязательств, дохода и расходов. Особенности признания доходов и расходов - принцип соответствия доходов и расходов.

Тема 7. Оценка элементов финансовой отчетности

 

Что такое оценка элементов финансовой отчетности. Существование различных методов оценки элементов отчетности. Методы оценки - по фактической стоимости приобретения, по восстановительной стоимости, по возможной цене реализации, по дисконтированной стоимости. Примеры использования различных методов оценки. Справедливая стоимость - определение, соотношение понятий "справедливая стоимость" и "рыночная цена", преимущества и сложности использования справедливой стоимости. Современные тенденции и перспективы применения различных методов оценки элементов отчетности.

Тема 8. Концепции капитала

 

Концепция поддержания финансового капитала и концепция поддержания физического капитала, их взаимосвязь с концепцией прибыли. Различия в данных концепциях. Возможности их использования.

Подраздел 4.3. Представление финансовой отчетности

 

Тема 9. Состав финансовой отчетности (МСФО 1)

 

Состав финансовой отчетности по МСФО. Формы отчетности. Дополнительная информация к компонентам отчетности. Отчетный период. Понятие достоверного представления. Отступление от МСФО. Последовательность в представлении статей финансовой отчетности. Взаимозачет активов и обязательств.

Тема 10. Раскрытия и классификации отдельных компонентов отчетности (МСФО 1, 7)

 

Бухгалтерский баланс. Деление на краткосрочные и долгосрочные статьи. Возможные спорные вопросы классификаций и их разрешение. Статьи, подлежащие обязательному включению в баланс. Информация, которая может быть представлена в балансе или в примечаниях. Критерии дополнительного раскрытия статей баланса в примечаниях.

Отчет о прибылях и убытках. Статьи, подлежащие обязательному включению в отчет о прибылях и убытках (ОПУ). Варианты классификации доходов и расходов в ОПУ. Дополнительные раскрытия к отчету о прибылях и убытках.

Отчет об изменениях в капитале. Структура капитала. Состав и варианты формата отчета об изменениях в капитале. Примеры операций по статьям капитала, включаемых в отчет об изменениях в капитале.

Отчет о движении денежных средств. (МСФО 7) Понятие денежных средств. Классификация хозяйственных операций в целях отчета о движении денежных средств (ОДДС). Общий формат ОДДС. Методы составления ОДДС - прямой и косвенный. Корректировки к прибыли в целях составления ОДДС косвенным методом. Корректировки на изменения оборотного капитала. Отражение неденежных операций. Раскрытия к отчету о движении денежных средств.

Примечания к финансовой отчетности. Структура примечаний к отчетности по МСФО. Принципы и подходы к составлению примечаний к отчетности. Раздел учетной политики в примечаниях - требования минимальных раскрытий. Прочие раскрытия информации в примечаниях.

Тема 11. Учетная политика, изменения в расчетных оценках, ошибки (МСФО 8)

 

Понятие учетной политики. Последовательность в учетной политике. Добровольные и законодательные изменения в учетной политике. Отражение изменений в учетной политике, связанных с введением нового стандарта или внесением изменений в правила старого стандарта. Отражение в финансовой отчетности добровольных изменений в учетной политике. Понятие расчетных оценок и отражение изменений в расчетных оценках. Существенные ошибки и методы их исправления в отчетности.

Тема 12. Прекращенная деятельность (МСФО (IFRS) 5)

 

Определение и критерии прекращенной деятельности (МСФО 5). Первоначальное раскрытие информации о прекращенной деятельности. Дальнейшие раскрытия информации о прекращенной деятельности.

Тема 13. События после отчетной даты (МСФО 10)

 

Период событий после отчетной даты. Определение событий после отчетной даты. Две группы событий после отчетной даты. Примеры событий каждой группы. Отражение событий после отчетной даты каждой из двух групп в отчетности. Отражение дивидендов, объявленных после отчетной даты.

Тема 14. Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34)

 

Сфера применения МСФО 34. Определения и минимальный состав промежуточной отчетности. Информация для включения в примечания к промежуточной финансовой отчетности. Периоды представления промежуточной отчетности. Учетная политика для промежуточной отчетности.

Тема 15. Сегментная отчетность (МСФО 14)

 

Сфера применения МСФО 14. Понятие сегмента. Необходимость информации о сегментах. Определения отраслевого и географического сегментов. Понятие отчетного сегмента и порядок установления совокупности отчетных сегментов. Первичный и вторичный формат представления сегментной информации. Финансовые показатели, требующие раскрытия в отношении сегментов первичного формата. Информация в отношении вторичного формата.

Тема 16. Информация о связанных сторонах (МСФО 24)

 

Понятие связанных сторон. Операции со связанными сторонами. Значение информации о связанных сторонах. Порядок отражения в отчетности информации о связанных сторонах.

Подраздел 4.4. Признание, оценка и отражение в финансовой отчетности отдельных нефинансовых активов

 

Тема 17. Основные средства (МСФО 16)

 

Определение и критерии признания основных средств. Первоначальная оценка основных средств. Прямые затраты на приведение актива в рабочее состояние. Основные средства, полученные в результате обмена. Последующие затраты. Оценка основных средств после первоначального признания. Отражение в учете переоценки основных средств. Амортизация - сроки полезного использования и способы начисления амортизации основных средств, корректировки сроков полезного использования и способов начисления амортизации. Выбытие основных средств. Дополнительные раскрытия информации об основных средствах.

Тема 18. Нематериальные активы (МСФО 38)

 

Определение и критерии признания нематериальных активов (НА) - идентифицируемость, контроль, будущие экономические выгоды и надежность оценки. Купленные и внутренне созданные нематериальные активы. Внутренне созданная деловая репутация (гудвил). Внутренне созданные научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Критерии признания НИОКР как нематериального актива. Себестоимость внутренне созданного НА. Последующие затраты на нематериальные активы. Варианты оценки НА после первоначального признания. Амортизация и срок полезного использования нематериальных активов. Выбытие нематериальных активов. Дополнительные раскрытия информации по нематериальным активам. Убытки от обесценения нематериальных активов.

Тема 19. Обесценение активов (МСФО 36)

 

Необходимость признания снижения стоимости активов. Сфера применения МСФО 36. Признаки снижения стоимости актива. Понятия возмещаемой стоимости, справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, и ценности использования. Расчет ценности использования активов. Ставка дисконтирования. Понятие генерирующей единицы - проблемы идентификации. Признание убытка от обесценения. Восстановление стоимости - возврат убытка от обесценения. Последующая оценка наличия признаков обесценения. Дополнительные раскрытия информации об обесценении активов.

Тема 20. Затраты по займам (МСФО 23)

 

Состав затрат по займам. Основной и альтернативный порядок отражения в отчетности. Определение квалифицируемого актива. Сумма капитализации при использовании специальных займов для приобретения/строительства квалифицируемого актива и использовании общих заемных средств. Начало, приостановка и прекращение капитализации. Дополнительные раскрытия затрат по займам.

Тема 21. Инвестиционная собственность (МСФО 40)

 

Определение инвестиционной собственности. Понятие собственности, занимаемой владельцем. Состав инвестиционной собственности. Первоначальное признание инвестиционной собственности. Последующие затраты. Оценка инвестиционной собственности после первоначального признания- модель справедливой стоимости и модель учета по фактическим затратам на приобретение. Источники определения справедливой стоимости. Порядок применения модели учета по фактическим затратам. Изменение статуса инвестиционной собственности. Дополнительные раскрытия информации об инвестиционной собственности.

Тема 22. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи (МСФО (IFRS) 5)

 

Классификация долгосрочных активов (или групп на выбытие) в качестве предназначенных для продажи. Долгосрочные активы, использование которых должно быть прекращено. Измерение долгосрочного актива (или группы на выбытие). Признание убытков от обесценения. Изменения в плане продажи. Раскрытие информации

Тема 23. Сельскохозяйственные активы (МСФО 41)

 

Определения и объекты учета МСФО 41. Признание и оценка биологических активов и сельскохозяйственной продукции - по справедливой стоимости. Невозможность определения справедливой стоимости с достаточной степенью достоверности. Прибыль/убыток от сельскохозяйственных активов при первоначальном признании и от изменения их справедливой стоимости. Требования к представлению и раскрытию информации о сельскохозяйственных активах.

Тема 24. Запасы (МСФО 2)

 

Сфера применения МСФО 2 и определение запасов. Состав запасов. Оценка запасов при первоначальном признании. Состав себестоимости запасов. Порядок списания запасов (методы единичной себестоимости, средней, ФИФО) Определение возможной чистой цены реализации запасов и отражение запасов в отчетности. Требования к дополнительному раскрытию информации о запасах.

Подраздел 4.5. Вознаграждения работникам

 

Тема 25. Вознаграждения работникам (МСФО 19)

 

Сфера применения. Понятие вознаграждения работникам. Краткосрочные вознаграждения работникам. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности. Планы вознаграждений по окончании трудовой деятельности - формализованные или неформализованные. Выходные пособия. Признание и оценка краткосрочных вознаграждений работникам. Планы участия в прибыли и премии. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности: Различие между пенсионными планами с установленными взносами и пенсионными планами с установленными выплатами. Отражение прочих долгосрочных вознаграждений работникам.

Тема 26. Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения (МСФО 26)

 

Сфера применения. Определения: пенсионные планы, пенсионные планы с установленными взносами, пенсионные планы с установленными выплатами, отчисление в пенсионный фонд, участники, чистые активы пенсионного плана, актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий, гарантированные пенсии. Проведение актуарных оценок. Планы с установленными взносами. Планы с установленными выплатами. Расчет актуарной дисконтированной стоимости причитающихся пенсий. Содержание отчетности. Оценка активов планов. Раскрытие информации

Тема 27. Платежи, основанные на акциях (МСФО (IFRS) 2)

 

Сфера применения. Признание. Отражение операций, в которых акциями оплачиваются полученные услуги. Операции, измеряемые на основе справедливой стоимости предоставленных долевых инструментов. Случаи невозможности измерения справедливой стоимости долевых инструментов. Изменение сроков и условий, на которых были предоставлены долевые инструменты. Операции платежей, основанных на акциях, расчет по которым производится денежными средствами. Операции платежей, основанных на акциях, с альтернативной оплаты денежными средствами. Раскрытие информации

Подраздел 4.6. Признание, оценка и отражение в финансовой отчетности финансовых результатов

 

Тема 28. Признание выручки (МСФО 18)

 

Сфера применения МСФО 18 и определение выручки. Признание выручки от продажи товаров (продукции). Признание выручки от предоставления услуг. Признание выручки от предоставления активов в использование другим компаниям (проценты, лицензионные платежи, дивиденды). Оценка выручки, рассмотрение правил оценки выручки при различных формах возмещения - денежными средствами, или неденежными средствами. Требования к раскрытию информации о выручке.

Тема 29. Отражение в отчетности договоров строительного подряда (МСФО 11)

 

Сфера применения МСФО 11 и виды договоров подряда, регулируемых МСФО 11. Виды доходов и затрат по договору подряда. Признание дохода по договору подряда. Методы установления стадии завершенности работ. Признание дохода при невозможности надежно оценить результат договора подряда. Признание дохода при ожидаемом убытке по договору подряда. Требования к раскрытию информации о договорах подряда.

Тема 30. Прибыль на акцию (МСФО 33)

 

Сфера применения МСФО 33. Расчет базовой прибыли на акцию (включая расчет средневзвешенного количества акций). Расчет при размещении акций с премией и при выпуске прав. Расчет разводненной прибыли на акцию (включая расчет прибыли и средневзвешенного количества акций в случае разводнения). Пересчет сравнительных данных по прибыли на акцию. Раскрытие дополнительной информации о прибыли на акцию.

Подраздел 4.7. Отражение в отчетности налогов на прибыль

 

Тема 31. Отложенный налог на прибыль (МСФО 12)

 

Различие в налогооблагаемой прибыли в финансовом и налоговом учете. Понятие временных разниц. Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Текущий и отложенный налоги на прибыль. Природа возникновения отложенных налогов и необходимость их отражения в финансовой отчетности. Отложенные налоговые активы (требования) и отложенные налоговые обязательства. Понятие налоговой базы активов и обязательств. Расчет и отражение отложенных налоговых активов и обязательств в финансовой отчетности. Особенности признания отложенных налогов - отложенный налог по статьям капитала, отложенный налог в отчетности Группы компаний, зачет отложенных налоговых активов и обязательств. Ставка, применяемая к расчету отложенных налогов. Требования к раскрытию информации, включая числовую сверку расхода по налогу на прибыль с "теоретическим" налогом на учетную прибыль.

Подраздел 4.8. Отражение в отчетности финансовых активов и обязательств

 

Тема 32. Финансовые инструменты (МСФО 32 и 39)

 

Сфера применения МСФО 32 и МСФО 39. Определения - финансовые активы, финансовые обязательства, долевые инструменты и производные инструменты. Четыре категории финансовых активов, их первоначальное признание, последующая оценка и отражение в отчетности изменений в оценке. Две категории финансовых обязательств, их первоначальное признание, последующая оценка и отражение в отчетности изменений в оценке. Определение справедливой стоимости финансовых инструментов. Встроенные производные финансовые инструменты и их учет. Прекращение признания финансовых активов и финансовых обязательств.

Подраздел 4.9. Резервы

 

Тема 33. Резервы, условные обязательства и условные активы (МСФО 37)

 

Понятие текущего обязательства и условного обязательства. Понятие резерва. Правила признания резервов. Оценка резервов. Обременительные контракты, резервы на реструктуризацию. Особенности оценки резервов - учет рисков, будущих событий, ожидаемые выбытия активов и возмещения затрат, пересмотр оценки резервов. Отражение в отчетности условных обязательств и условных активов. Условные активы и отражение в отчетности. Требования к раскрытию информации в отчетности о резервах, условных обязательствах и условных активах.

Подраздел 4.10. Обменные курсы

 

Тема 34. Влияние изменений обменных курсов валют (МСФО 21)

 

Сфера применения и определения МСФО 21 - курсовая разница, закрывающий курс (курс на коней отчетного периода), зарубежная деятельность, чистая инвестиция в зарубежную деятельность. Функциональная валюта и валюта представления. Отражение в функциональной валюте операций в иностранной валюте - первоначальное признание и последующее отражение в отчетности. Признание курсовых разниц. Изменение функциональной валюты. Использование валюты представления, отличной от функциональной валюты. Перевод зарубежной деятельности.

Требования к раскрытию информации об эффектах изменения валютных курсов.

Подраздел 4.11. Консолидированная и индивидуальная отчетность

 

Тема 35. Объединение бизнеса (МСФО (IFRS) 3)

 

Сфера применения и определения МСФО 3 - объединение бизнеса, контроль, доля меньшинства. Метод покупки (приобретения) - дата покупки, стоимость покупки, приобретенные идентифицируемые активы и обязательства. Оценка приобретенных идентифицируемых активов и обязательств. Гудвил, возникающий при покупке, - определение, отражение в отчетности, снижение стоимости гудвила. Превышение справедливой стоимости приобретенной доли в чистых активах компании над стоимостью приобретения.

Требования к раскрытию информации об объединениях компаний.

Тема 36. Консолидированная и индивидуальная отчетность (МСФО 27)

 

Назначение консолидированной отчетности, условия представления материнской компанией консолидированной отчетности. Условия исключения дочерней компании из консолидированной отчетности. Процедура составления консолидированной отчетности. Идентификация покупателя. Определение стоимости покупки и приобретенной доли чистых активов. Определение деловой репутации. Единая учетная политика или пересчет по единой учетной политике. Исключение внутренних операций. Определение доли меньшинства. Инвестиции в дочерние компании в индивидуальной отчетности материнской компании. Требования к дополнительному раскрытию информации в консолидированной финансовой отчетности.

Тема 37. Инвестиции в ассоциированные компании (МСФО 28)

 

Определения МСФО 28 - существенное влияние, ассоциированная компания. Отражение в консолидированной отчетности инвестиций в ассоциированные компании (метод долевого участия). Случай получения убытков от ассоциированной компании. Методы включения инвестиций в ассоциированную компанию в индивидуальной финансовой отчетности компании инвестора. Дополнительные раскрытия информации в отношении инвестиций в ассоциированные компании.

Тема 38. Участие в совместной деятельности (МСФО 31)

 

Сфера применения и определения МСФО 31 - совместная деятельность, совместный контроль. Три формы совместной деятельности - совместно контролируемые операции, совместно контролируемые активы и совместно контролируемые компании. Отражение совместно контролируемых операций и совместно контролируемых активов в индивидуальной и консолидированной отчетности инвестора. Отражение совместно контролируемых компаний в отдельной финансовой отчетности инвестора и в консолидированной отчетности инвестора (основной и допустимый альтернативный подходы). Метод пропорционального сведения.

Подраздел 4.12. Составление отчетности в формате МСФО

 

Тема 39. Первоначальное применение МСФО (МСФО (IFRS) 1)

 

Сфера применения. Начальный баланс по МСФО. Учетная политика. Освобождения от других МСФО. Исключения ретроспективного применения в прочих МСФО. Представление и раскрытие информации. Пояснения к переходу на МСФО.

Тема 40. Трансформация отчетности в формат МСФО

 

Параллельный учет и трансформация отчетности. Методика трансформации отчетности в формат МСФО. Понятие трансформационных корректировок. Виды трансформационных корректировок. Трансформация отдельных форм отчетности.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

С 1 января 2006 года введена новая Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров 240 (280) часов.

Целью Программы является обобщение и систематизация знаний, которыми должен активно владеть Ассоциированный член при сдаче квалификационного экзамена на аттестат профессионального бухгалтера.

Программа ориентирована на законодательные и нормативные акты российской Федерации, действующие по состоянию на 1 января 2006 г. В зависимости от изменений, вносимых в нормативные акты, Программа в установленном порядке может быть дополнена и изменена.

Программа состоит из десяти разделов, включающих в свой состав как базовые, так и продвинутые курсы.

Нормативный срок выполнения программы - 240 (280 для специализации по МСФО) аудиторных академических часов.


Программа подготовки и аттестации (240 часов, 280 часов для специализации МСФО) (утв. Советом по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол N 03/05 от 23 ноября 2005 г.))


Текст программы размещен на сайте Института профессиональных бухгалтеров России в Internet (http://www.ipbr.ru)


Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!
Получить доступ
РЕКЛАМА erid 4CQwVszH9pWwojUA9Q3