Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров по Международным стандартам финансовой отчетности (520 часов) (утв. Решением Совета по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол N 03/06 от 02.07.06))

Программа
подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров по Международным стандартам финансовой отчетности
(520 часов)
(утв. Решением Совета по профессиональному образованию
Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России
(протокол N 03/06 от 2 июля 2006))

ГАРАНТ:

См. Программу подготовки и аттестации (240 часов, 280 часов для специализации МСФО), утвержденную Советом по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол N 03/05 от 23 ноября 2005 г.)

См. также Программу подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, утвержденную решением Совета по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол N 03/06 от 2 июля 2006 г.)

Учебный план
подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров по МСФО
(520 часов).

                                 ОСНОВНЫЕ (БАЗОВЫЕ) КУРСЫ - 440 часов

Профессиона- льные ценности и этика	Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность	Управленческий учет 1	Налогообложе- ние	Правовое регулирование хозяйственной деятельности	Основы аудита	Финансовый менеджмент 1
10 часов	180 часов	40 часов	60 часов	40 часов	40 часов	70 часов

     -----------------------------------------------------------------------------------------

                              ПРОДВИНУТЫЙ КУРС ПО СПЕЦИАЛИЗАЦИИ (80 часов)

                            /----------------------------------------------\

                            | Профессиональный бухгалтер по международным  |

                            |   стандартам финансовой отчетности (МСФО)    |

                            |----------------------------------------------|

                            |Международные стандарты финансовой отчетности |

                            |                   72 часа                    |

                            |        Информационные системы 8 часов        |

                            \----------------------------------------------/

                            /----------------------------------------------\

                            |Сдача экзамена на получение квалификационного |

                            |   аттестата профессионального бухгалтера,    |

                            |     бухгалтера - эксперта (консультанта)     |

                            |  коммерческой организации по международным   |

                            |  стандартам финансовой отчетности,  резерва  |

                            |     бухгалтера - эксперта (консультанта)     |

                            |  коммерческой организации по международным   |

                            |      стандартам финансовой отчетности.       |

                            \----------------------------------------------/

Введение

Цель настоящей программы - обобщить и систематизировать современные достижения науки и практики бухгалтерского учета, которые должен знать и уметь использовать в своей работе профессиональный бухгалтер. Уровень усвоения этих знаний проверяется при сдаче квалификационного экзамена на аттестат профессионального бухгалтера.

Данная программа предназначена для специалистов, имеющих среднее специальное образование при наличии стажа работы не менее 5 лет в должностях главного бухгалтера, руководителя финансово-экономического отдела или их заместителей, на руководящих должностях, требующих знания бухгалтерского учета, а также преподавателей и консультантов по бухгалтерскому учету, что существенно расширяет круг лиц, получающих возможность быть аттестованными профессиональными бухгалтерами.

Учитывая особенности развития экономики России и системы подготовки специалистов бухгалтерско-финансовых служб, в настоящее время на предприятиях и в организациях России заняты сотни тысяч работников, занимающих ответственные должности, имеющих большой стаж работы, но получивших среднее специальное образование. Они по уровню своей подготовки могут претендовать на звание профессионального бухгалтера, но должны повысить свою квалификацию, прежде всего в области теоретико-методологических вопросов бухгалтерского учета и анализа.

Вопрос аттестации таких специалистов становится особенно актуальным при развитии среднего и малого бизнеса, где традиционно заняты работники со средним специальным образованием, но одновременно нет глубокой специализации исполнителей. В этом случае бухгалтер, выполняющий разнообразные функции и ведущий учет в разных направления, должен иметь широкое представление об экономике предприятия в целом, о бизнес-планировании, финансах и других смежных функциях управления, что предполагает необходимость постоянного повышения квалификации.

Данная программа позволяет специалисту со средним специальным образованием глубже изучить теорию бухгалтерского учета и анализа, осмыслить роль финансово-бухгалтерской службы в общей системе управления и повышении эффективности производства, освоить новые методы работы, современные информационные технологии и полностью соответствовать требованиям, которые предъявляются мировой бухгалтерской общественностью к профессиональному бухгалтеру.

Аттестация профессиональных бухгалтеров позволяет решить ряд важных задач, связанных с общим реформированием бухгалтерского учета в России:

- усилить роль бухгалтера в составе команды менеджеров, возложив на него функцию экономической экспертизы принимаемых управленческих решений, что меняет его статус, положение в системе управления - от исполнителя к активному члену команды менеджеров;

- сформулировать квалификационные требования к главному бухгалтеру и финансовому директору, который должен глубоко знать и владеть современными методами учета, контроля и анализа, но одновременно иметь четкое представление о финансах организации, стратегии и бизнес-планировании, правовых аспектах деятельности организации, владеть современными информационными технологиями;

- содействовать постоянному повышению квалификации и расширению знаний бухгалтеров, проводя постоянный контроль за его обучением и ориентируя на соответствие сформированным требованиям.

В настоящее время, когда экономика России активно адаптируется в мировую систему и организации самостоятельно ведут широкую внешнеэкономическую деятельность, бухгалтеры должны хорошо знать зарубежный опыт бухгалтерской работы, особенности ведения учета и составления отчетности в странах-партнерах, уметь сопоставлять отчетность своего предприятия с отчетностью других, т.е. провести ее анализ и оценку, что становится важным условием принятия обоснованных и эффективных управленческих решений. В ряде случаев бухгалтеру необходимо уметь трансформировать отчетность из одного формата в другой.

Особенно важно повышение уровня знаний работников финансово-бухгалтерских служб в связи с расширением их прав в подготовке учетной политики на основе собственного профессионального суждения, что предполагает самостоятельное формирование форм отчетности, выбор методов оценки, методов планирования, учета затрат и калькулирования продукции, выбор системы расчетов и т.п. Российский бухгалтер традиционно привык исполнять четкие инструкции и указания. Появление права выбора и собственного решения является для него достаточно новым, и задачей повышения квалификации и подготовки современного бухгалтера становится развитие ситуационного мышления, умения оценить сложившиеся внешние и внутренние факторы, выявить слабые и сильные стороны организации и рекомендовать те методы финансово-бухгалтерской работы, которые будут способствовать повышению эффективности производства, снижению коммерческих рисков и повышению финансовой устойчивости организации. Эти требования предполагают более широкую экономическую подготовку специалиста.

Профессиональному бухгалтеру необходимо знать:

- законодательство, нормативные акты, методические и инструктивные материалы, регулирующие постановку и ведение бухгалтерского учета, налогообложения и другие области финансово-экономической деятельности организации;

- методологию и методику бухгалтерского учета и отчетности (включая финансовый и управленческий учет);

- информационные технологии;

- аудит;

- управленческий учет 1;

- финансовый менеджмент 1;

- налогообложение юридических и физических лиц;

- правовое регулирование хозяйственной деятельности;

- новейшие методы и рычаги управления финансами, составления финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов, контроля за их исполнением;

- передовой отечественный и зарубежный опыт совершенствования бухгалтерского учета, экономического анализа, автоматизации учетно-аналитических работ.

Профессиональный бухгалтер должен уметь и владеть навыками:

- постановки и ведения в организации и ее структурных подразделениях бухгалтерского учета и отчетности, сметного планирования и бюджетирования;

- управления движением финансовых ресурсов и регулирования финансовых отношений, разработки финансовой стратегии организации и ее инвестиционной политики;

- контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций и их экономической целесообразностью, за наличием и движением имущества и выполнением обязательств, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, за соблюдением штатной, финансовой и кассовой дисциплины, за выполнением финансового плана и бюджета;

- проведения комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и подразделений, анализа финансовой отчетности и подготовки на основе его выводов и оценок предложений по устранению недостатков и выявлению внутрихозяйственных резервов и обеспечению финансовой устойчивости;

- формирования учетной политики организации, исходя из ее структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности;

- разработки рабочего плана счетов, форм внутренней бухгалтерской отчетности, форм первичных отчетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы;

- принятия управленческих решений по проблемным хозяйственным ситуациям;

- организации внедрения средств автоматизации учетно-вычислительных работ и современных справочно-правовых и бухгалтерских информационных систем;

- оказания методической помощи и консультирования по вопросам бухгалтерского учета, отчетности, контроля, экономического анализа, финансового менеджмента и налогообложения юридических и физических лиц.

При изучении материалов, предусмотренных в программе, обязательные аудиторные занятия сочетаются с самостоятельной работой слушателя по решению комплексных задач, с работой в системе Internet и специальными поисково-информационными системами, изучением нормативных и научно-методических материалов.

Состав дисциплин

Программы подготовки специалиста со средним образованием для получения аттестата профессионального бухгалтера.

Исходя из объема и сложности учебного материала, рекомендуется следующее (примерное) распределение часов на аудиторные и самостоятельные занятия при изучении отдельных разделов.

N п/п	Название курса	Количество часов
Базовые курсы
I.	Профессиональные ценности и этика	10
II.	Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность	180
2.1.	Реформирование бухгалтерского учета	10
2.2	Теория бухгалтерского учета	20
2.3.	Финансовый бухгалтерский учет	90
2.4.	Особенности бухгалтерского учета в отраслях бизнеса	30
2.5.	Бухгалтерская (финансовая отчетность)	30
III.	Управленческий учет 1	40
3.1.	Управленческий учет 1	40
IV.	Налогообложение	60

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

3.1.	Система налогообложения	16
3.2.	Налогообложение организаций и физических лиц	44
V.	Правовое регулирование хозяйственной деятельности	40
5.1.	Правовое регулирование хозяйственной деятельности	40
VI.	Основы аудита	40
6.1.	Основы аудита	40
VII.	Финансовый менеджмент 1	70
7.1.	Финансовый менеджмент 1	70
	Итого	440
Продвинутые курсы
Специализация - профессиональный бухгалтер по МСФО
Продвинутые курсы
Специализация - профессиональный бухгалтер (бухгалтер - эксперт) по международным стандартам финансовой отчетности, резерв профессионального бухгалтера по международным стандартам финансовой отчетности
VIII.	Международные стандарты финансовой отчетности.		80
4.1.	Международные стандарты финансовой отчетности		70
4.2.	Информационные технологии		10
	Итого:		520

Обязательный минимум содержания образовательной программы подготовки специалиста со средним образованием для получения аттестата профессионального бухгалтера

Базовые курсы (440 часов)

Раздел 1. Профессиональные ценности и этика

Тема 1. Основные принципы этики профессиональных бухгалтеров

Честность, объективность, профессиональная компетентность, осторожность, конфиденциальность, профессиональное поведение, независимость (во мнении и в делах). Факторы, наносящие ущерб, основным принципам профессиональной этики.

Тема 2. Общие требования этики, предъявляемые к профессиональному бухгалтеру - члену ИПБ

Цели, особенности и основные принципы деятельности членов ИПБ. Соблюдение профессиональных интересов бухгалтеров, работодателей и общества. Требования по назначению бухгалтеров: возможность принятия предложения о сотрудничестве, смена профессионального бухгалтера у клиента. Поддержание уровня профессиональной компетентности. Честность и объективность в вопросах оплаты профессиональных услуг.

Тема 3. Независимость профессиональных бухгалтеров

Требования по независимости при оказании профессиональных услуг. Факторы угрозы независимости и возможность защиты. Элиминирование угрозы финансовой независимости (в том числе при получении вознаграждения, подарков, знаков гостеприимства). Соблюдение независимости при привлечении к работе эксперта.

Тема 4. Деятельность, не совместимая с практикой профессионального бухгалтера

Ограничение на занятие деятельностью, ставящей под угрозу основные принципы этики. Использование активов фирмы без разрешения работодателя.

Тема 5. Прочие положения

Отношения с работодателем и другими профессиональными бухгалтерами. Выражение мнения, подтверждающего точку зрения предыдущего бухгалтера. Маркетинг профессиональных услуг: реклама и ограничения по ее продвижению. Подготовка и предоставление информации; составление отчетности. Разрешение этических конфликтов с клиентами. Возможность применения дисциплинарных мер к членам ИПБ.

Тема 6. Применение стандартов этики в отдельных случаях

Финансовая зависимость. Получение кредитов, займов и гарантий. Тесные деловые отношения с клиентом. Личные и семейные отношения. Перспектива трудоустройства на фирме клиента. Длительные деловые отношения с клиентом. Оказание консультационных услуг, услуг по составлению отчетности, налогообложению, информационным технологиям, юридических услуг.

Раздел 2. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность

Подраздел 2.1. Реформирование бухгалтерского учета

Тема 1. Гармонизация и регулирование бухгалтерского учета и отчетности на международном уровне

Необходимость и предпосылки гармонизации и международной стандартизации бухгалтерского учета.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

Национальные бухгалтерские стандарты.

Роль Фонда "Комитет по международным стандартам финансовой отчетности" - International Accounting Standards Committee Foundation (IASCF).

Роль Европейского сообщества: 4-я и 7-я Директивы Комиссии Европейского Сообщества по финансовой отчетности; их отличие от международных стандартов финансовой отчетности.

Тема 2. Развитие бухгалтерского учета

Необходимость и цели реформирования бухгалтерского учета.

Задачи реформирования бухгалтерского учета в интересах внешних и внутренних пользователей. Дискуссии о применении в России МСФО. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России.

Базовые принципы МСФО и их реализация в Концепции. Допущения, исходя из которых, строится бухгалтерский учет: имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Требования к бухгалтерскому учету: полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости, рациональности.

Программа реформирования бухгалтерского учета в РФ в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, причины, цели и основная идея перестройки учета. Меры по реализации в 2001-2005 годах Программы реформирования бухгалтерского учета.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, приближенная к требованиям МСФО. Обеспечение стабильности развития бухгалтерского учета при сочетании государственного и общественного регулирования. Развитие бухгалтерской профессии и система профессиональной подготовки бухгалтерских кадров.

Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

Международная составляющая реформы.

Методическое обеспечение бухгалтерского учета.

Тема 3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России и его основные элементы.

Первый уровень регулирования - Гражданский Кодекс Российской Федерации, Закон о бухгалтерском учете, Закон о ценных бумагах, Закон об акционерных обществах, Закон о государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, прямо или косвенно регулирующие постановку бухгалтерского учета. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, устанавливающее общие принципы ведения бухгалтерского учета, предоставления бухгалтерской отчетности, взаимоотношения организации с внешними потребителями информации.

Второй уровень - Положения по бухгалтерскому учету, утвержденные Минфином РФ, регламентирующие принципы и правила учета отдельных объектов бухгалтерского наблюдения, составляющие систему национальных стандартов.

Третий уровень - методические указания, инструкции, рекомендации, раскрывающие порядок ведения бухгалтерского учета по отдельным его разделам, план счетов бухгалтерского учета, отраслевые документы по бухгалтерскому учету.

Четвертый уровень - документы внутреннего регулирования организации. Формирование форм бухгалтерской отчетности, рабочих планов счетов организации, учетной политики и др.

Федеральный Закон "О бухгалтерском учете". Нормы Закона в области организации бухгалтерского учета, документации и регистрации данных, бухгалтерской отчетности.

Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности (ПБУ).

План счетов бухгалтерского учета коммерческих организаций. Структура Плана счетов бухгалтерского учета, основное содержание его разделов, порядок применения, достоинства и недостатки.

Методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные документы, регулирующие бухгалтерский учет.

Рабочие документы конкретной организации: учетная политика, рабочий план счетов, формы отчетности организации и структурных подразделений и др.

Применение системы нормативного регулирования бухгалтерского учета на практике.

Подраздел 2.2. Теория бухгалтерского учета

Тема 4. Хозяйственный учет в системе управления

Экономический субъект как сложная система управления. Хозяйственный учет, его виды и место в системе управления экономическими субъектами. Функции управления и их информационные потребности. Задачи бухгалтерского учета. Модели построения бухгалтерского учета. Роль бухгалтерской информации в системе управления и классификация ее пользователей. Бухгалтерская финансовая отчетность.

Тема 5. Финансовый и управленческий учет

Цель и основы организации бухгалтерского учета. Содержание, требования к информации и ее состав, формируемый в бухгалтерском учете. Критерии признания и оценки имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов.

Роль и значение бухгалтерского учета в управлении. Финансовый и управленческий учет.

Возникновение финансового учета, его основные черты, цели и задачи, область применения, глобализация финансового учета в современных условиях на основе МСФО.

Пользователи публичной бухгалтерской отчетности, их интересы и требования. Прозрачность публичной бухгалтерской отчетности. Значение прозрачности для нормального функционирования рыночных отношений.

Элементы финансовой отчетности: активы, обязательства, капитал, доходы, расходы. Оценка элементов бухгалтерской отчетности: фактическая (первоначальная) стоимость (себестоимость), текущая рыночная стоимость, текущая (восстановительная) стоимость (себестоимость), дисконтированная стоимость. Понятие справедливой стоимости.

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Сравнение МСФО и российских ПБУ, их общность и различия.

Цели, задачи и содержание управленческого учета. Различия в построении и содержании финансового и управленческого учета, в нормативном регулировании их организации и методологии. Формирование конфиденциальной и оперативной информации для внутреннего управления организацией.

Налоговый учет. Его цели, задачи и содержание. Различие в организации и содержании финансового и налогового учета.

Финансовая политика организации. Возможность достижения заданного финансового положения (в соответствии с целями организации) посредством выбора методологических приемов ведения учета. Капитализация и декапитализация расходов и доходов. Понятие финансовой политики организации и ее составляющих: учетной, налоговой и договорной.

Налоговая политика организации как инструмент оптимизации налогообложения и техника ее формирования.

Договорная политика как инструмент выбора условий хозяйственных договоров, обеспечивающих желаемый финансовый результат и финансовое положение.

Правила трактовки нормативных документов в случае их противоречия.

Тема 6. Основные правила и принципы бухгалтерского учета

Основные принципы ведения бухгалтерского учета. Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Основные допущения в бухгалтерском учете.

Учетная политика организации как инструмент применения бухгалтерского законодательства и условия ее изменения. ПБУ 1/98 "Учетная политика организации". Основные допущения, лежащие в основе учетной политики и требования к ней. Документальное оформление. Раскрытие в финансовой отчетности. Учетная политика в системе управления организацией. Аспекты учетной политики.

Тема 7. Объекты бухгалтерского учета

Ключевые понятия (термины) бухгалтерского учета: имущество (активы), обязательства (пассивы), капитал, доходы, расходы, финансовые результаты. Классификация объектов бухгалтерского наблюдения: объекты, обеспечивающие (активы, обязательства, капитал) и составляющие (хозяйственные процессы, хозяйственные факты (операции), финансовые результаты) производственно-хозяйственную и финансовую деятельность.

Финансовые результаты деятельности организации. Понятие дохода и экономических выгод. Методы признания дохода в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Различия между понятиями "издержки", "затраты", "расходы отчетного периода". Применение теории Э. Шмаленбаха при идентификации активов и расходов отчетного периода. Метод начислений в учете доходов и расходов. Принципы выявления финансового результата. Различие между понятиями учетной и налогооблагаемой прибыли. Формирование и распределение показателей финансового результата.

Тема 8. Балансовое обобщение. Объекты, обеспечивающие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность

Балансовый метод отражения информации. Сущность балансового обобщения и его роль в бухгалтерском учете. Принцип двойственности.

Основа определения двойного финансового результата (по балансу и счету прибылей и убытков) в системе бухгалтерского учета. Капитальное (основное) уравнение двойственности. Формальное уравнение.

Активы организации. Различные подходы к трактовке понятия "пассив". Классификация активов, обязательств и капитала.

Тема 9. Стоимостное измерение

Сущность и значение стоимостного измерения объектов бухгалтерского наблюдения. Виды оценок, применяемых в бухгалтерском учете: текущая стоимость; первоначальная (историческая) стоимость; восстановительная стоимость (стоимость замены); остаточная стоимость; стоимость возможной реализации; ликвидационная стоимость; дисконтированная стоимость; справедливая стоимость. Особенности оценки различных объектов. Амортизация. Амортизируемые и неамортизируемые объекты бухгалтерского учета. Методы начисления амортизации.

Тема 10. Инвентаризация

Значение инвентаризации для достоверного отражения в учете данных об имуществе и обязательствах предприятий (организаций). Виды инвентаризации (периодическая, полная, выборочная). Способы и сроки, порядок и техника проведения инвентаризации. Оформление и отражение результатов инвентаризации в учете и отчетности. Последствия нарушения правил проведения инвентаризации.

Тема 11. Введение в процедуру бухгалтерского учета

Понятие бухгалтерской процедуры. Моделирование в бухгалтерском учете. Моделирование учетной процедуры.

Тема 12. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

Статическая и динамическая бухгалтерская отчетная информация. Роль и назначение бухгалтерских балансов. Классификация статических бухгалтерских балансов. Структура и принципы построения бухгалтерских балансов. Аналитическое значение горизонтальных взаимосвязей статей баланса. Отчет о прибылях и убытках - динамическая бухгалтерская модель.

Тема 13. Бухгалтерские счета: назначение, строение, классификация

Понятие бухгалтерского счета. Назначение и структура бухгалтерских счетов. Счета и бухгалтерский баланс. Уравнение открытия счетов. Активные и пассивные счета. Основные и регулирующие счета. Бухгалтерские счета с двумя сальдо. Синтетический и аналитический учет. Забалансовые счета.

Классификация бухгалтерских счетов. Цели и особенности классификации счетов. Классификация счетов по экономическому содержанию и План счетов. Классификация бухгалтерских счетов по структуре и назначению.

Тема 14. Бухгалтерские счета и хозяйственные операции

Типы изменений, вызываемые хозяйственными операциями. Учет на бухгалтерских счетах объектов наблюдения, имеющих специфические особенности: учет амортизируемых объектов; специфика отражения затрат на счетах российского бухгалтерского учета; отражение на бухгалтерских счетах налога на добавленную стоимость; счетные формулы признания доходов и расходов отчетного периода. Анализ влияния хозяйственных операций на объекты статико-динамического балансового уравнения (анализ влияния на изменения собственного капитала). Постулаты двойной записи. Бухгалтерские проводки и их классификация.

Тема 15. Организация первичного учета, документация

Закон "О бухгалтерском учете" о документации. Первичные учетные документы, их содержание и реквизиты. Классификация первичных учетных документов. Документирование хозяйственных операций. Документооборот. Стандартизация и унификация первичных документов.

Тема 16. Счетные записи и учетные регистры

Закон "О бухгалтерском учете" об учетных регистрах. Счетные записи. Диграфические и униграфические записи. Учетные регистры и их классификация. Способы исправления ошибочных бухгалтерских записей. Организационные формы бухгалтерского учета.

Тема 17. Классическая процедура бухгалтерского учета

Роль учетной процедуры для обеспечения достоверности бухгалтерских данных. Этапы организационного периода. Инвентарь. Вступительный баланс. Этапы процедуры, выполняемые в каждом отчетном периоде: анализ содержания информации первичных документов; регистрация в хронологических регистрах; Главная книга; пробный баланс (оборотная ведомость); заключительный баланс. Контрольное значение оборотной ведомости. Правило А. Мендеса. Применение шахматного баланса в контрольных целях.

Тема 18. Основы технологии и организации бухгалтерского учета на предприятии

Понятие организации бухгалтерского учета на предприятии. Формы ведения учета. Централизация, децентрализация учета. Организационные формы бухгалтерской службы. Взаимоотношения бухгалтерии с другими подразделениями. Права и обязанности главного бухгалтера.

Подраздел 2.3. Финансовый бухгалтерский учет

Глава 1. Внеоборотные активы и запасы

Тема 1. Учет вложений во внеоборотные активы

Понятие, виды и оценка вложений во внеоборотные активы. Источники осуществления вложений во внеоборотные активы.

Общие принципы учета вложений во внеоборотные активы.

Учет операций по приобретению земельных участков и объектов природопользования.

Учет строительства объектов основных средств. Способы производства строительных работ организацией: подрядный способ, хозяйственный способ. Учет доходов, расходов и финансовых результатов по договорам на строительство. Учет затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования при подрядном и хозяйственном способах их производства.

Определение стоимости законченных строительством объектов.

Учет приобретения объектов основных средств.* Учет оборудования к установке.

Учет приобретения и создания нематериальных активов.*

Учет вложений в основное стадо сельскохозяйственных животных.

Инвентаризация внеоборотных активов и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о вложениях во внеоборотные активы согласно МСФО.

Тема 2. Учет основных средств

Понятие, классификация и оценка основных средств.

Условия принятия активов в качестве основных средств. Доходные вложения в материальные ценности.

ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

Учет поступления основных средств. Способы поступления основных средств и определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления.

Документальное оформление операций по поступлению основных средств. Отражение поступления основных средств на бухгалтерских счетах.

Особенности учета безвозмездно поступивших основных средств.

Способы начисления амортизации основных средств и их использование для целей бухгалтерской отчетности и целей расчета налогооблагаемой базы. Выбор срока полезного использования объектов основных средств. Учет амортизационных отчислений по основным средствам. Особенности отражения в учете амортизации и движения основных средств стоимостью не более установленного лимита за единицу.

Объекты основных средств, не подлежащие амортизации.

Учет затрат на восстановление (модернизация, реконструкция) основных средств. Учет затрат на ремонт объектов основных средств.

Учет выбытия основных средств в зависимости от вида.

Документальное оформление выбытия основных средств. Отражение выбытия основных средств и финансового результата от их выбытия на бухгалтерских счетах.

Учет аренды основных средств. Виды аренды.

Учет аренды имущества, предоставляемого за плату во временное владение и пользование, у арендатора и арендодателя.

Учет аренды имущества, передаваемого по договору финансовой аренды (лизинга), у лизингодателя и лизингополучателя.

Порядок изменения первоначальной стоимости (переоценка) основных средств и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет основных средств.

Инвентаризация основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Особенности налогового учета основных средств.

Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации об основных средствах согласно МСФО.

Тема 3. Учет нематериальных активов

Понятие, классификация и оценка нематериальных активов.

ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов".

Условия принятия активов в качестве нематериальных активов.

Документальное оформление операций по движению нематериальных активов.

Учет поступления нематериальных активов. Способы поступления нематериальных активов и определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления. Отражение поступления нематериальных активов на бухгалтерских счетах. Особенности учета безвозмездно поступивших нематериальных активов.

Учет амортизации нематериальных активов. Способы начисления амортизации нематериальных активов. Определение срока полезного использования нематериальных активов. Способы отражения в бухгалтерском учете перенесения стоимости нематериальных активов.

Учет выбытия нематериальных активов и финансовых результатов от их выбытия.

Учет операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов.

Деловая репутация организации. Расчет стоимости деловой репутации, особенности ее учета и амортизации.

Понятие, классификация и оценка расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы". Списание расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Инвентаризация нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Особенности налогового учета нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Раскрытие информации о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы согласно МСФО.

Тема 4. Учет материально-производственных запасов

Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов.

ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

Документальное оформление движения материалов.

Учет приобретения, заготовления и прочего поступления материалов. Оценка и признание в учете материалов по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). Учетные цены и отклонения от них, порядок списания отклонений.

Договорная политика в области покупок (выбор схемы расчетов, выбор момента перехода права собственности).

Особенности учета безвозмездно поступивших материалов.

Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок.

Учет отпуска материалов в производство и их оценка по способу средней стоимости, ФИФО, индивидуальной себестоимости.

Учет продажи и прочего выбытия материально-производственных запасов.

Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

Понятие и состав специальной оснастки (специального оборудования, специальных инструментов и специальных приспособлений) и специальной одежды. Учет поступления и отпуска в производство (эксплуатацию) специальной оснастки и специальной одежды. Порядок включения стоимости специальной оснастки и специальной одежды в затраты производства. Учет выбытия специальной оснастки и специальной одежды.

Учет давальческого сырья.

Аналитический учет движения материалов.

Формирование и учет резервов под снижение стоимости материальных запасов. Переоценка материальных ценностей и отражение ее результатов в учете.

Особенности учета материальных ценностей на ответственном хранении.

Инвентаризация материально-производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Особенности налогового учета материалов и материальных расходов.

Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о материально-производственных запасах согласно МСФО.

Глава 2. Готовая продукция и товары

Тема 5. Учет выпуска продукции

Понятие продукции, работ и услуг.

ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

Готовая продукция и ее оценка.

Документальное оформление движения готовой продукции.

Учет выпуска продукции по фактической себестоимости.

Учет выпуска продукции по нормативной (плановой) себестоимости с использованием счета "Выпуск продукции (работ, услуг)". Учет отклонений между фактической и нормативной (плановой) себестоимостями.

Учет готовой продукции в местах хранения (на складах) и в бухгалтерской службе организации.

Аналитический учет готовой продукции

Отгрузка (отпуск) продукции, работ и услуг покупателям и заказчикам. Оценка и учет. Отпуск готовой продукции для внутреннего потребления.

Особенности инвентаризации готовой продукции и отражение ее результатов в учете.

Особенности налогового учета готовой продукции.

Раскрытие информации о готовой продукции в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о готовой продукции согласно МСФО.

Тема 6. Учет товаров

Понятие и оценка товаров. Классификация. Оценка и учет поступления товаров.

ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

Учет выбытия товаров. Аналитический учет и контроль за движением товаров.

Учет товаров в неторговых организациях, приобретенных для перепродажи.

Способы оценки и учет товаров в оптовой торговле.

Способы оценки и учет товаров в розничной торговле.

Особенности применения счета "Торговая наценка".

Учет товаров в комиссионной торговле. Учет скидок (накидок). Особенности взаимоотношений (определение цены, расчеты и др.) с комитентами.

Особенности инвентаризации товаров в оптовой и розничной торговле.

Формирование и учет резервов под снижение стоимости товаров.

Учет товаров, не принадлежащих организации.

Общая схема учета экспортных операций у предприятия-экспортера, в том числе по договору поручения и комиссии.

Особенности учета экспортных операций у российских посредников по экспорту.

Общая схема учета импортных операций у предприятия-импортера.

Особенности учета импортных операций у российских посредников по импорту.

Особенности налогового учета товарных операций.

Раскрытие информации о товарах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о товарах согласно МСФО.

Тема 7. Учет расходов на продажу

Коммерческие расходы (расходы на продажу). Их состав в производственных и торговых организациях.

Определение расходов на продажу в качестве расходов отчетного периода и порядок их списания на счет "Продажи".

Способы распределения расходов на продажу между видами отгруженной продукции при частичном списании расходов на себестоимость проданной продукции.

Налоговый учет расходов на продажу (реализацию).

Раскрытие информации о коммерческих расходах (расходах на продажу) в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о коммерческих расходах (расходах на продажу) согласно МСФО.

Глава 3. Финансовые вложения и денежные средства

Тема 8. Учет финансовых вложений

Определение, классификация и оценка финансовых вложений. ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

Условия принятия активов в качестве финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в учете и отчетности. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерском балансе.

Последующая оценка финансовых вложений. Корректировка первоначальной стоимости финансовых вложений до текущей рыночной стоимости.

Обесценение финансовых вложений и формирование резерва под их обесценение.

Учет выбытия финансовых вложений, определение их стоимости при выбытии по способу средней первоначальной стоимости, ФИФО и по первоначальной стоимости каждой единицы.

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.

Учет финансовых вложений в ценные бумаги.

Учет предоставленных другим организациям займов.

ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности".

Понятие договора простого товарищества. Учет вкладов и других операций по договору простого товарищества у его отдельных участников на балансе основной деятельности. Учет операций по договору простого товарищества на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела.

Содержание других форм совместной деятельности, предусмотренных ПБУ 20/03. Особенности их учета и отражение в отчетности.

Аналитический учет финансовых вложений.

Инвентаризация финансовых вложений.

Особенности налогового учета финансовых вложений.

Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о финансовых вложениях согласно МСФО.

Тема 9. Учет денежных средств и операций в иностранной валюте

Классификация денежных средств.

Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте. Учет денежных документов, бланков строгой отчетности.

Аналитический учет денежных средств, контроль их движения и сохранности.

Учет операций по счетам в кредитной организации.

ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте".

Особенности учета операций по валютным счетам.

Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей). Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка (депозитные вклады и др.).

Учет переводов в пути.

Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте. Понятие курсовой, суммовой разниц и порядок отражения их в бухгалтерском учете.

Учет операций по продаже иностранной валюты. Порядок обязательной продажи валютной выручки.

Учет операций по покупке иностранной валюты.

Инвентаризация денежных средств и операций в иностранной валюте.

Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.

Особенности налогового учета курсовых и суммовых разниц.

Особенности раскрытия информации о движении денежных средств согласно МСФО.

Глава 4. Расчеты

Тема 10. Обязательства организации. Кредиторская и дебиторская задолженность

Определение обязательств, их виды и классификация. Момент признания обязательств в бухгалтерском учете. Варианты оценки обязательств. Основания возникновения обязательств: договор, закон, деликт.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Синтетический и аналитический учет обязательств.

Сроки расчетов и исковой давности. Порядок исполнения и прекращения обязательств.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете. Особенности списания дебиторской задолженности.

Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о дебиторской и кредиторской задолженности согласно МСФО.

Тема 11. Учет расчетов по кредитам и займам

Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности.

Виды кредитов и порядок их учета. ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию". Документальное оформление кредитов. Обусловленность организации учета целевым назначением и сроками возврата кредитов. Источники уплаты процентов за кредит.

Особенности учета налоговых и бюджетных кредитов. Учет кредитов для персонала. Учет кредитов, полученных под залог векселей.

Виды займов и порядок их учета. Документальное оформление займов. Источники уплаты процентов по займам.

Учет выпущенных облигаций и выданных финансовых векселей.

Аналитический учет кредитов и займов, порядок контроля и выверки расчетов.

Инвентаризация расчетов по кредитам и займам.

Особенности налогового учета процентов по займам и кредитам.

Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о кредитах и займах согласно МСФО.

Тема 12. Учет расчетов с персоналом

Обязательства по оплате труда. Формы и виды оплаты труда персонала.

Учет начислений заработной платы, премиальных вознаграждений, резервов на оплату отпусков, социального налога.

Учет начислений за отпуск, за выслугу лет, социальных выплат и других гарантий и компенсаций.

Учет удержаний из сумм начисленной оплаты труда.

Учет выплат начисленной оплаты труда и социальных платежей. Учет депонированных сумм по оплате труда.

Аналитический учет расчетов по оплате труда.

Группировка начислений оплаты труда по направлениям затрат.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с персоналом по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба, по прочим операциям.

Инвентаризация расчетов с персоналом.

Особенности налогового учета расходов на оплату труда.

Раскрытие информации о расчетах с персоналом в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о расчетах с персоналом согласно МСФО.

Тема 13. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе по авансам и векселям полученным.

Учет расчетов по посредническим операциям.

Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации.

Учет расчетов при исполнении обязательств третьим лицом и путем перемены лиц в обязательстве (перевод долга, уступка права требования).

Учет расчетов в рублях по обязательствам, выраженным в иностранной валюте или условных единицах.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в учете. Особенности списания дебиторской задолженности.

Формирование и учет резервов по сомнительным долгам.

Особенности формирования резервов по сомнительным долгам в налоговом учете.

Раскрытие информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами согласно МСФО.

Тема 14. Учет прочих расчетов

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Учет расчетов с учредителями и акционерами.

Учет расчетов с государственными и муниципальными органами.

Особенности учета расчетов по выделенному имуществу в государственных и унитарных предприятиях.

Учет операций по договору доверительного управления имуществом учредителем управления и доверительным управляющим.

Учет расчетов с дочерними и зависимыми организациями.

Учет операций по внутрихозяйственным (внутригрупповым) расчетам по выделенному имуществу и текущим операциям.

Инвентаризация задолженности по прочим расчетам.

Раскрытие информации о прочей дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о прочих расчетах согласно МСФО.

Глава 5. Капитал

Тема 15. Учет капитала

Понятие учетной категории "капитал". Составляющие капитала: уставный капитал (складочный или уставный фонд), резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уставный капитал и учет его формирования: при учреждении организации, при его увеличении и уменьшении, при реорганизации и ликвидации организации.

Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом. Порядок учета учредителей и акционеров.

Особенности формирования и учета складочного капитала и паевого фонда.

Особенности формирования и учета уставного фонда унитарного предприятия.

Особенности учета формирования источников хозяйственных средств в некоммерческих организациях.

Добавочный капитал, его формирование и учет.

Резервный капитал. Учет его формирования и использования.

Аналитический учет по счетам капитала.

Порядок оценки чистых активов.

Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о капитале согласно МСФО.

Тема 16. Учет нераспределенной прибыли, дивидендов и покрытия убытков

Чистая прибыль организации, ее распределение на дивиденды и нераспределенную прибыль. Учет нераспределенной прибыли отчетного года и прибыли прошлых лет. Учет покрытия убытка отчетного года и непокрытого убытка прошлых лет. Особенности раздельного учета неиспользованной и капитализированной нераспределенной прибыли.

Утверждение размера дивидендов, учет их начисления и выплаты. Особенности начисления дивидендов по привилегированным акциям. Учет дивидендов, выплаченных акциями или опционами на акции.

Порядок расчета прибыли на одну средневзвешенную акцию. Особенности расчета разводненной прибыли на акцию. Методические указания о расчетах прибыли на акцию, утвержденные приказом МФ РФ 21.03.2000 г.

Раскрытие информации о нераспределенной прибыли и дивидендах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о нераспределенной прибыли и дивидендах согласно МСФО.

Глава 6. Доходы, расходы и финансовые результаты

Тема 17. Учет доходов и расходов

Понятие доходов и расходов. Классификация доходов и расходов в зависимости от их характера, условий получения и осуществления и направлений деятельности организации: доходы и расходы от обычной деятельности, прочие доходы и расходы (операционные, внереализационные).

Доходы организации, понятие и характеристика. ПБУ 9/99 "Доходы организации", его значение и содержание. Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи). Операционные и внереализационные доходы, прочие поступления. Признание доходов в бухгалтерском учете. Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации о доходах согласно МСФО.

Расходы организации, понятие и характеристика. ПБУ 10/99 "Расходы организации", его значение и содержание. Расходы по обычным видам деятельности, группировка расходов по элементам. Прочие расходы: операционные, внереализационные, чрезвычайные. Признание расходов в бухгалтерском учете. Раскрытие информации о расходах в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации о расходах согласно МСФО.

Учет распределения доходов и расходов по отчетным периодам. Назначения и содержание счетов "Доходы будущих периодов", "Расходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов", "Недостачи и потери от порчи ценностей", учет скидок (накидок).

Классификация доходов и расходов в налоговом учете.

Учет государственной помощи и формирование дохода. ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" в части учета государственных субсидий и других форм помощи на счете "Доходы будущих периодов".

Раскрытие информации по государственной помощи в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации по государственной помощи согласно МСФО.

Тема 18. Учет доходов от продаж и расходов по обычным видам деятельности

Классификация учета расходов по обычным видам деятельности по элементам и статьям расходов (калькуляции). Учет материальных затрат и затрат на оплату труда. Учет амортизации. Учет отчислений на социальные нужды и прочих затрат. Аналитический учет расходов по элементам. Порядок применения отражающих счетов бухгалтерского учета. Связь учета расходов по элементам и статьям.

Понятие затрат на производство. Синтетический и аналитический учет затрат на производство, распределение затрат по периодам и по продуктам. Особенности учета затрат в основном и вспомогательных производствах. Учет брака.

Учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах.

Оценка и учет запасов (заделов) незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки.

Порядок ведения учета затрат на производство для различных методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

Учет расходов на выпуск продукции и расходов на продажу. Особенности учета расходов на выполненные этапы по незавершенным строительным, проектным, научно-исследовательским, опытно-конструкторским и иным работам без использования и с использованием счета "Выполненные этапы по незавершенным работам".

Учет выручки от продажи продукции и товаров, выполнения работ и услуг. Начисление акцизов и налога на добавленную стоимость. Списание себестоимости проданных товаров и продукции, работ и услуг. Валовая прибыль от продаж. Особенности отражения коммерческих и управленческих расходов отчетного периода.

Назначение счета "Продажи" и его структура. Особенности учета на субсчетах: "Выручка", "Себестоимость продаж", "Акцизы", "Налог на добавленную стоимость", "Прибыль/убыток от продаж". Порядок определения финансового результата от продаж за отчетный месяц. Закрытие сальдо по субсчетам по окончании отчетного года. Аналитический учет операций продажи.

Первичная документация по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности.

Раскрытие информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности согласно МСФО.

Тема 19. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов

Назначение счета "Прочих доходов и расходов" и его структура. Открытие субсчетов "Прочие доходы", "Прочие расходы" и др. Порядок применения субсчета "Сальдо прочих доходов и расходов". Порядок определения и списания сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Порядок закрытия субсчетов по окончании отчетного года.

Учет продажи внеоборотных активов, производственных запасов и прочих активов. Учет прочих операционных доходов и расходов.

Учет внереализационных доходов и расходов.

Документальное оформление и аналитический учет операционных и внереализационных доходов и расходов.

Раскрытие информации о прочих доходах и расходах в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о прочих доходах и расходах согласно МСФО.

Тема 20. Учет прибылей и убытков

Назначение и структура счета "Прибыли и убытки". Отражение на счете "Прибыли и убытки" финансовых результатов от обычных видов деятельности, операционных и внереализационных результатов.

Учет начисленных платежей по налогу на прибыль, платежей по перерасчету по данному налогу и налоговых санкций. Учет условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Понятие постоянных и временных разниц. Отложенные налоговые активы и обязательства.

Порядок закрытия счета "Прибыли и убытки" по окончании отчетного года. Учет использования прибыли отчетного года.

Аналитический учет по счету "Прибыли и убытки".

Отчет о прибылях и убытках, его содержание, структура, порядок составления. Отражение прочей информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчетности.

Раскрытие информации о прибылях и убытках, налоге на прибыль в бухгалтерской отчетности.

Особенности раскрытия информации о прибылях и убытках, налоге на прибыль согласно МСФО.

Глава 7. Прочие объекты бухгалтерского учета

Тема 21. Условные факты хозяйственной деятельности и объекты забалансового учета

Условные факты хозяйственной деятельности, их определение и оценка. ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности". Учет и отражение в отчетности последствий условных фактов хозяйственной деятельности. Условные обязательства и условные убытки. Условная прибыль. Информация об условных фактах хозяйственной деятельности, раскрываемая в пояснениях к отчетному балансу и отчету о прибылях и убытках. Особенности раскрытия информации об условных фактах хозяйственной деятельности согласно МСФО.

Забалансовый учет обеспечений и гарантий обязательств и платежей выданных и полученных. Учет за балансом арендованных и сданных в аренду основных средств. Учет материальных объектов на хранении и полученным по другим основаниям без права собственности. Мемориальный учет объектов на забалансовых счетах.

Тема 22. Информация по сегментам и прочая отчетная информация

ПБУ 12/2000 "Информация по сегментам", содержание и значение. Порядок выделения информации по отчетным сегментам: операционным, географическим. Формирование показателей, раскрываемых по отчетному сегменту. Методика бухгалтерского учета по сегментам. Организация аналитического учета показателей по сегментам.

Особенности представления отчетной информации по первичным и вторичным сегментам. Состав информации при ее раскрытии по первичным сегментам и по вторичным сегментам. Способы построения отчетных таблиц для представления отчетности по сегментам. Раскрытие информации по сегментам в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации по сегментам согласно МСФО.

ПБУ 7/98 "События после отчетной даты". Признание событий после отчетной даты. Порядок отражения в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты и их последствий. Раскрытие информации о событиях после отчетной даты в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации о событиях после отчетной даты согласно МСФО.

ПБУ 11/2000 "Информация об аффилированных лицах". Аффилированные лица, способные оказывать влияние на деятельность организации. Влияние организации на другие юридические и физические лиц. Операции с аффилированными лицами и порядок раскрытия информации об аффилированных лицах и операциях с ними в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации об аффилированных лицах согласно МСФО.

ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности".

Раскрытие информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности. Особенности раскрытия информации по прекращаемой деятельности согласно МСФО.

Тема 23. Особенности учета для организаций малого бизнеса

Критерии отнесения организации к малому бизнесу как субъекта малого предпринимательства.

Особенности ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности для организаций малого бизнеса в условиях общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Подраздел 2.4. Особенности бухгалтерского учета в отраслях бизнеса

Тема 1. Факторы, определяющие особенности бухгалтерского учета в отраслях бизнеса

Отраслевая структура народного хозяйства и ее влияние на организацию бухгалтерского учета. Особенности бухгалтерского учета в добывающих и обрабатывающих отраслях. Особенности длительности и структуры производственного цикла в отраслях народного хозяйства. Специфика технологических процессов (прямые, аналитические и синтетические) и их влияние на организацию управленческого учета. Специфика структуры затрат и объемов калькулирования в отраслях бизнеса.

Особенности маркетингового, стратегического и производственного анализа в разных отраслях производства.

Особенности учетной политики в разных отраслях производства.

Тема 2. Особенности бухгалтерского учета в строительстве

Специфика строительной продукции. Смежная (договорная) стоимость объектов строительства. Организация пообъектного учета в строительстве.

Задачи учета деятельности заказчика и подрядчика. Особенности учета затрат в строительстве. Учет затрат некапитального характера.

Особенности учета реализации продукции. Методы отражения неравномерности доходов и расходов в строительных организациях. Особенности оценки финансового состояния строительной организации.

Тема 3. Особенности бухгалтерского учета в торговле

Особенности структуры активов торговых организаций. Методы учета запасов - товаров для продажи. Обоснование рациональной оборачиваемости запасов.

Виды договоров, используемых в торговле и методы их учета.

Особенности бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле. Методы регулирования цен в торговле и отражение их в учете.

Тема 4. Особенности бухгалтерского учета в добывающих отраслях

Особенности учета затрат в добывающей промышленности. Структура и порядок учета затрат на подготовку производства. Особенности учета затрат на разных стадиях жизненного цикла в добывающей промышленности.

Особенности учета основных факторов в добывающей промышленности.

Резервирование в добывающей промышленности. Особенности оценки финансового состояния добывающих предприятий.

Тема 5. Особенности бухгалтерского учета в научно-исследовательских организациях и в сфере научного обслуживания

Специфика продукции научно-исследовательских предприятий. Специфика учета услуг и методов их оценки. Особенности структуры активов научно-исследовательских организаций. Особенности учета затрат на НИР и ОКР. Объекты калькулирования в научно-исследовательских организациях. Методы учета затрат в научно-исследовательских организациях. Особенности оценки финансового состояния и финансовой устойчивости научных организаций.

Тема 6. Особенности бухгалтерского учета в некоммерческих и бюджетных учреждениях

Сметное планирование в бюджетных учреждениях. Особенности разработки и учета исполнения смет.

Особенности учета собственного капитала (фондов) в некоммерческих организациях и бюджетных учреждениях. Особенности учета целевого финансирования.

Особенности учета внеоборотных активов в некоммерческих организациях и бюджетных учреждениях.

Особенности оценки финансового состояния и финансовых результатов деятельности некоммерческих организаций.

Подраздел 2.5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Тема 1. Концепции о бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике

Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России (Закон о бухгалтерском учете, гл.111 "Бухгалтерская отчетность", Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/96 утвержденное приказом Минфина России от 08.02.1996 г. N 10). Новые требования к составлению отчетности за 2003 год. Приказ 67-н Минфина России. Содержание этих нормативных актов.

Значение и функции бухгалтерской отчетности в рыночной экономике. Отличия бухгалтерской отчетности от статистической и их взаимосвязь. Пользователи бухгалтерской информации в странах с рыночной инфраструктурой. Общие требования, предъявляемые пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности в рыночной экономике. Международные стандарты бухгалтерского учета и Директивы по учету стран Европейского сообщества (ЕЭС) - важнейшие международные нормативные акты, регулирующие состав и содержание бухгалтерских (финансовых) отчетов в международной практике. Качественные характеристики отчетных форм.

Переход России на международные стандарты учета и гармонизация методологии составления отчетности организаций России и индустриально развитых стран. Понятие существенности отдельных показателей и их влияние на формирование форм финансовой отчетности, методы оценки статей форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Использование "справедливой стоимости" в формах финансовой отчетности и пояснениях к ней. Соотношение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и пояснений к ней.

Виды отчетности организации: бухгалтерская, статистическая, внешняя публичная (подлежащая опубликованию), внутренняя. Взаимная увязка показателей различных видов и форм отчетности.

Состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности: отчетные формы, расшифровка статей отчета, структура пояснительной записки.

Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность, различие, особенности составления.

Тема 2. Бухгалтерский баланс

Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. Баланс как группировка имущественной массы организации (хозяйства) по двум признакам: как соединение разнородных имущественных ценностей и прав капитала, образованного волей собственников, и обязательств перед третьими лицами - кредиторами.

Баланс - денежный измеритель состояния хозяйства на определенный момент. Отражение в балансе всей совокупности имущественных отношений.

Степень риска предпринимательской деятельности и наращение собственного капитала (чистых активов).

Принципы построения баланса. Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике. Определение актива баланса. Определение пассива баланса. Состав и классификация статей актива, характеристика его статей. Состав и классификация статей пассива, характеристика его статей.

Бюджетно-распределительные и регулирующие статьи. Порядок определения по балансу суммы собственного капитала и его наращения (финансового результата).

Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках (результатным балансом).

Виды и формы бухгалтерских балансов: оборотный (проверочный) и шахматный баланс; баланс брутто и баланс нетто, их отличие; вступительный, отчетный (периодический, заключительный), санируемый, разделительный, ликвидационный, сводный, сводно-консолидируемый, их различия и особенности составления.

Методы оценки отдельных статей баланса отечественной и международной практики, нормативное регулирование в России оценки отдельных статей баланса. Влияние методов оценки на достоверность бухгалтерского баланса. Рекомендации международных стандартов об оценке статей баланса в условиях инфляции.

Реальность баланса: абсолютная и относительная; пути достижения реальности баланса; установление реальности годового баланса (полная инвентаризация всех статей баланса: уточнение количественного состава, состояния и оценки частей имущества, выверка расчетов с дебиторами и кредиторами, правильность отражения данных активно-пассивных счетов).

Преемственность баланса. Условия, обеспечивающие преемственность балансов: однородность статей, финансовая продолжительность отчетных периодов, неизменность валюты и методов оценки имущественных статей, постоянство учетной политики предприятия.

Техника составления бухгалтерского баланса. Порядок формирования данных по отдельным статьям баланса из Главной книги и других учетных регистров.

Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов. Сущность вуалирования и фальсификации. Примеры фальсификации и вуалирования балансов (произвольность оценки отдельных статей баланса, искаженное суммирование или добавление отдельных балансовых цифр, неправильное сальдирование (зачетов) требований и обязательств, невключение в баланс отдельных статей, сохранение в балансе сумм, подлежащих исключению).

Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния предприятия (хозяйства).

Тема 3. Отчет о прибылях и убытках

Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике.

Схемы построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике (различие и необходимость сближения в подходах отражения отчетной информации). Показатели формы N 2, порядок их формирования и отражения в учетных регистрах и форме отчета.

Определение понятий (отдельных показателей): выручка, доход, прибыль, убыток, расходы, себестоимость реализованной продукции и др., предусмотренных в ф. N 2. Отложенные налоговые активы и обязательства. Порядок их отражения в отчете о прибылях и убытках. Взаимосвязь отчета о финансовых результатах с декларациями и другими документами, представляемыми предприятием в налоговые службы. Отчетные данные о распределении дохода (прибыли), порядок их формирования и отражения в формах N 2 и N 5. "Приложение к балансу".

Аналитическое использование отчета о прибылях и убытках в оценке доходности и рентабельности организации (хозяйства).

Тема 4. Отчет о движении денежных средств

Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей. Факторы, повлиявшие на широкое применение указанного отчета в международной практике. Показатели отчета.

Два варианта методики составления отчета о движении денежных средств. Взаимосвязь отчета с оперативным финансовым планированием и контролем за движением денежных потоков предприятия, а также балансом и отчетом о финансовых результатах. Недостатки действующей формы N 4 "Отчет о движении денежных средств" в России по сравнению с Международной практикой ее составления.

Тема 5. Учетная политика и бухгалтерский отчет

Взаимосвязь учетной политики и бухгалтерских отчетов. Состав приложений и расшифровок к формам бухгалтерской отчетности предприятия: движение фондов, движение заемных средств, дебиторская и кредиторская задолженности, состав нематериальных активов на конец года, наличие и движение основных средств, раскрытие финансовых вложений, движение валютных средств, др. пояснения. Назначение и целевая направленность ф. N 5. Техника составления каждого из разделов, включенных в приложение к балансу (ф. N 5). Содержание пояснительной записки и ее значение для пользователей.

Тема 6. Пояснительная записка - важная часть бухгалтерской отчетности

Назначение и состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Разграничения функции раскрытия отчетной информации между форматизированной частью и текстовой частью (пояснительной запиской) бухгалтерской отчетности.

Общие требования к раскрытию статей бухгалтерской отчетности, вытекающие из нормативных документов. Разделы пояснительной записки: краткая характеристика организации и основных направлений ее деятельности; учетная политика организации и ее изменение; информация об аффилированных лицах; вознаграждения членам правления (совета директоров), наблюдательного совета; основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации и т.д.

Существенные статьи бухгалтерской отчетности, методика их формирования; информация для обеспечения сопоставимости (сравнимости) данных за отчетный и предшествующие ему годы (методика расчета отдельных показателей); события после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности; данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта (информация по сегментам); государственная помощь; участие в природоохранных мероприятиях; динамика важнейших показателей отчетности и порядок расчета аналитических коэффициентов; прибыль, приходящая на одну акцию.

Тема 7. Консолидированная бухгалтерская отчетность

Консолидированная бухгалтерская отчетность. Целевая направленность и особенности составления, отличие от сводных отчетов. Методы составления консолидированной отчетности в международной практике и России.

Тема 8. Статистические формы отчетов (о продукции, по труду, о составе и движении основных средств, о затратах)

Отчетность (наблюдение) о производстве и отгрузке товаров и уедут# (ф. N П-1 месячная, квартальная). Натуральные и стоимостные показатели продукции: объем продукции в оптовых ценах предприятий без налога и акцизов, в сопоставимых ценах, в действующих ценах соответствующего года. Состав стоимостных показателей объема промышленной продукции.

Оценка промышленной продукции и незавершенного производства. Взаимосвязь натуральных и стоимостных показателей продукции в отчетных формах. Техника составления отчета о продукции.

Отчетность (наблюдение) по труду (ф. N П-4) - месячная, квартальная. Среднесписочная численность персонала, его состав и движение. Показатели использования календарного фонда времени промышленно-производственных рабочих. Показатели производительности труда. Взаимная увязка показателей продукции и трудовых показателей.

Отчетные данные о фонде заработной платы (фонде потребления). Состав фонда заработной платы промышленно-производственного персонала. Темп роста производительности труда. Расчетная среднемесячная заработная плата промышленного персонала и темп ее роста. Техника составления отчета по труду.

Отчетность о составе и движении основных средств ф. N 11 - годовая, назначение отчета, состав показателей, техника составления.

Отчетность о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (ф. N 5-з) - месячная, квартальная, годовая. Показатели отчета. Отчетные данные о затратах на производство по элементам. Их назначение, источники данных. Методы и техника составления. Порядок увязки общей суммы затрат на производство с производственной себестоимостью продукции; списание на непроизводственные счета изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резерва предстоящих платежей.

Себестоимость продукции по статьям калькуляции. Источники данных, методы и техника составления внутренней отчетности о себестоимости продукции. Пути повышения достоверности отчетности.

Показатели производственных потерь - потерь от брака, отходов, от пониженной сортности продукции и др.

Себестоимость отдельных видов продукции (отчетная калькуляция). Отчеты об исполнении смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов - составная часть управленческого учета предприятия. Техника составления указанных форм отчета и их использование в аналитической работе предприятия.

Отчет о финансовом состоянии, организации (ф. N П-3) - квартальная, годовая. Показатели отчета, их увязка с формами бухгалтерского отчета. Техника составления.

Раздел 3. Управленческий учет 1

Тема 1. Введение в управленческий учет

Сравнительная характеристика управленческого и финансового учета. Задачи и принципы управленческого учета. Формирование конфиденциальной и оперативной информации для внутреннего управления организацией. Роль бухгалтера-аналитика в принятии управленческих решений. Этические стандарты бухгалтера по управленческому учету.

Тема 2. Классификация и учет производственных, коммерческих и управленческих расходов

Понятие об издержках и затратах. Понятия "затраты" и "расходы". Учет затрат как расходы или как активы. Затраты на продукт и расходы периода. Группировка производственных затрат по местам возникновения, видам и носителям затрат.

Классификация расходов для определения себестоимости: прямые и косвенные, основные и накладные, производственные и внепроизводственные, одноэлементные и комплексные. Проблемы распределения косвенных затрат. Выбор базы распределения.

Классификация расходов для планирования и контроля: переменные и постоянные, пропорциональные, прогрессивные и дигрессивные, совокупные и удельные, планируемые и не планируемые, нормативные и фактические, регулируемые и нерегулируемые.

Структура и содержание управленческих и коммерческих расходов. Статьи расходов.

Первичная документация и учет производственных расходов и расходов периода. Применение счетов 20 - 29 Плана счетов бухгалтерского учета для управленческого учета. Порядок применения отражающих счетов.

Тема 3. Учет расходов по статьям и калькулирование себестоимости

Структура и виды себестоимости: полная и производственная себестоимость, нормативная и фактическая себестоимость, себестоимость по прямым затратам и по переменным затратам (ограниченная себестоимость). Статьи себестоимости, группировка и учет расходов по статьям.

Значение калькуляции в управлении производством, объекты калькулирования и калькуляционные единицы. Разграничение расходов по периодам, методика распределения косвенных расходов. Калькулирование полной себестоимости, нормативной и фактической себестоимости. Оперативный учет отклонений от нормативной себестоимости. Группировка отклонений от норм по видам, причинам, ответственным и другим признакам.

Методы калькулирования: попередельный и позаказный, их модификации (попроцессный, поиздельный и др.). Калькулирование с учетом систем "директ-кост" и "стандарт-кост". Нормативный метод калькулирования, его применение.

Формы калькуляций: плановая, нормативная, фактическая.

Отчетные калькуляции, их оценка и анализ, использование в управлении.

Тема 4. Составление и учет сметы расходов по местам возникновения и центрам ответственности

Определение мест возникновения расходов и аналитических центров ответственности. Структура организации и места возникновения затрат. Децентрализация управления и делегирование ответственности как основа выделения аналитических центров. Центры расходов действительные и номинальные. Инвестиционные аналитические центры (центры капиталовложений). Центры расходов по закупкам материалов и товаров.

Составление (расчет) сметы расходов по местам возникновения и центрам ответственности. Сметы прямых (одноэлементных) расходов. Жесткие и гибкие сметы. Планирование накладных расходов.

Группировка и учет расходов по местам возникновения и аналитическим центрам ответственности. Учет отклонений по статьям. Особенности учета отклонений по гибким сметам. Контроль и регулирование выполнения смет, стимулирование и ответственность персонала за выполнение сметы (нормативных расходов).

Тема 5. Планирование прибыли, учет доходов, расходов и денежных потоков по центрам ответственности и сегментам рынка. Бюджетирование

Генеральный бюджет, планирование доходов и расходов по центрам ответственности. Общий план прибыли (убытка). Расчеты маржинальной прибыли (дохода).

Планирование продаж, доходов и расходов по центрам ответственности. Особенности расчета и применения трансфертных цен для определения доходов по центрам ответственности. Учет прибыли и маржинального дохода по центрам ответственности. Учет и анализ отклонений от утвержденных бюджетных показателей. Расчет точки безубыточности и других контрольных показателей.

Организация бюджетирования по центрам ответственности, сегментам рынка.

Особенности выделения сегментов в управленческом учете, порядок планирования и учета доходов, расходов, прибыли и других показателей сегментной отчетности. Учет отклонений.

Контроль прибыли, стимулирование и ответственность управленческого персонала за выполнение бюджетов и смет, других показателей.

Тема 6. Система нормативного учета

Нормативный учет как инструмент учета, планирования и контроля затрат. Понятие нормативных затрат и система "стандарт-кост". Принципы, организация и порядок определения нормативных затрат. Использование системы "стандарт-кост".

Использование нормативных затрат в калькулировании себестоимости продукции, работ, услуг.

Отклонения фактических затрат от их нормативных значений и их анализ как средство контроля затрат. Вычисление отклонений прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат и общепроизводственных расходов.

Учетные записи в системе "стандарт-кост". Запись отклонений в регистрах бухгалтерского учета.

Тема 7. Организация управленческого учета и внутренняя управленческая отчетность

Концептуальная структура управленческого учета, его общая организационно-методологическая модель и ее отражение в системе внутренней управленческой отчетности.

Внутренняя отчетность как форма обратной связи в системе оперативного управления организацией.

Система внутреннего контроля: назначение, содержание, организационные формы, взаимность с внутренней отчетностью и управленческим учетом.

Внутренняя управленческая отчетность: достоинства и недостатка, факторы их определяющие. Содержание внутренних отчетов, их общие характеристики: контроль ресурсов, контроль текущей деятельности.

Требования к внутренней отчетности: гибкая, но единообразная структура, понятность и достоверность, оптимальная частота и своевременность представления, пригодность для анализа и оперативного контроля.

Формы внутренних отчетов по различным центрам ответственности и объектам управления. Прогнозный и отчетный бухгалтерские балансы для внутреннего управления. Методика применения других бухгалтерских (финансовых) расчетов для внутреннего управления.

Использование внутренних отчетов для анализа, контроля и управления на всех структурных уровнях организации. Основы аналитических расчетов и примеры применения внутренней отчетности для оперативного управления организацией и ее подразделениями.

Раздел 4. Налогообложение

Подраздел 4.1. Система налогообложения

Тема 1. Экономическое содержание налогов

Объективная необходимость налогов. Налоги как экономическая основа государства, их роль в распределении и перераспределении ВВП.

Сущность налогов как финансово-экономической категории. Субъекты налоговых отношений. Специфические признаки налогов, их характеристика.

Функции налогов, их взаимосвязь. Объективная возможность влияния налогов на экономические процессы. Налоговое регулирование экономики. Налоговое планирование и прогнозирование.

Тема 2. Элементы налога и принципы налогообложения

Экономические элементы налога, их определение и характеристика. Плательщики налога, отличие от понятий носитель налога, налоговый агент, сборщик налогов.

Объект налога. Единица обложения. Налоговый оклад. Источник налога. Налоговый период. Налоговая ставка, формы и виды ставок.

Налоговые льготы. Сущность и назначение налоговых льгот, их виды и классификация.

Правовое оформление элементов налога и его значение.

Принципы налогообложения. Классические принципы налогообложения, их характеристика: справедливость, определенность, экономия, удобство.

Современные принципы налогообложения, их характеристика и связь с классическими принципами.

Основные методы налогообложения. Равное налогообложение. Пропорциональное налогообложение. Прогрессивное налогообложение. Регрессивное налогообложение.

Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание.

Тема 3. Налоговая система

Понятие налоговой системы, ее составные элементы. Классификация налогов, ее критерии. Прямые налоги. Косвенные налоги. Налоги с юридических и физических лиц. Общегосударственные налоги, налоги субъектов федерации и местные налоги. Налоговая система Российской Федерации.

Полномочия органов законодательной и исполнительной власти. Управление налоговой системой: органы управления, их функции, цели и задачи.

Цели и задачи управления налоговой системой. Состав и структура органов управления налоговой системой Российской Федерации.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, его задачи, структура и функции. Права и обязанности Министерства РФ по налогам и сборам.

Полномочия таможенных органов Российской Федерации в области налогообложения.

Тема 4. Налоговая политика государства

Понятие налоговой политики, ее цель и задачи. Налоговая стратегия и тактика. Требования, предъявляемые к налоговой политике.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на современном этапе. Уровни осуществления налоговой политики.

Понятие налогового механизма, его структура. Эффективность использования налогового механизма. Воздействие налогового механизма на развитие социально-экономических процессов в обществе.

Тема 5. Участники налоговых отношений

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:

налогоплательщики; права и обязанности налогоплательщиков; обособленные подразделения налогоплательщиков;

налоговые агенты; права и обязанности налоговых агентов; виды налогов, обязанность по уплате которых может быть возложена на налоговых агентов;

налоговые органы; права и обязанности налоговых органов; обязанности должностных лиц налоговых органов

таможенные органы; полномочия таможенных органов и обязанности должностных лиц таможенных органов;

государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов и (или) сборов;

органы государственных внебюджетных фондов; полномочия государственных внебюджетных фондов, осуществляемые в соответствии с налоговым законодательством.

Тема 6. Налоговое обязательство и его исполнение

Налоговое обязательство, условия его возникновения, изменения и прекращения.

Элементы налогообложения и их характеристика: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Установление и использование льгот по налогам и сборам.

Требование об уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: залог, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке, арест имущества. Взыскание налогов и сборов за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

Изменение срока уплаты налога и сбора: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Условия изменения срока уплаты налога и сбора. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов.

Тема 7. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения; обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Давность привлечения к ответственности и давность взыскания санкций.

Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции.

Производство по делам о налоговых правонарушениях.

Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения.

Подраздел 4.2. Налогообложение организаций и физических лиц

Тема 1. Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный периоды, ставки налога.

Классификация доходов и расходов и методы их определения. Нормируемые расходы. Амортизация имущества

Определение даты признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе.

Особенности определения налоговой базы для отдельных видов операций: при реализации амортизируемого имущества, при уступке права требования, передаче имущества в уставный капитал, по договору доверительного управления и простого товарищества, по операциям с ценными бумагами.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по налогу на прибыль.

Особенности уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения.

Особенности налогообложения иностранных юридических лиц.

Принципы ведения налогового учета.

Порядок и сроки представления налоговой декларации.

Тема 2. Налогообложение субъектов малого предпринимательства

Критерии малого предпринимательства как субъекта налогообложения. Особенности льгот по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость для малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения организаций - субъектов малого предпринимательства. Условия применения. Объекты налогообложения организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Ставки единого налога. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности: сфера применения, элементы налога, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Тема 3. Имущественные налоги

Земельный налог. Налог на имущество организаций. Налог на имущество физических лиц. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.

Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Льготы. Порядок и сроки представления деклараций.

Тема 4. Налоговые платежи за пользование природными ресурсами

Порядок уплаты платежей за пользование недрами в соответствии с законом "О недрах":

- разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

- регулярные платежи за пользование недрами;

- плата за геологическую информацию;

- сбор за участие в конкурсе (аукционе);

- сбор за выдачу лицензии.

Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики и порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика. Элементы налогообложения: объект, налоговая база, ставки, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Порядок определения количества добытого сырья и порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых. Порядок и сроки представления налоговой декларации.

Водный налог. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Порядок и сроки представления налоговых деклараций.

Земельный налог как форма платы за землю. Плательщики земельного налога, объекты обложения, ставки, льготы. Порядок исчисления и уплаты земельного налога в бюджет. Нормативная цена земли. Арендная плата за землю, плательщики, порядок исчисления.

Тема 5. Акцизы

Налогоплательщики; особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества.

Подакцизные товары, объект налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению.

Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база и особенности ее определения при различных операциях.

Особенности исчисления и уплаты акцизов по алкогольной продукции; режим налогового склада; налоговые посты.

Особенности исчисления и уплаты акцизов по нефтепродуктам; свидетельство о регистрации лица, осуществляющего операции с нефтепродуктами.

Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акциза. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров.

Порядок отнесения сумм акцизов. Налоговые вычеты. Сумма акциза, подлежащая уплате. Сроки уплаты акцизов и сроки представления налоговой декларации.

Тема 6. Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики; освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Объект налогообложения; место реализации товаров, работ, услуг. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база и особенности ее определения по различным видам операций. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок подтверждения права на применение ставки 0 процентов. Момент определения налоговой базы.

Порядок предъявления налога на добавленную стоимость покупателю; порядок оформления счетов-фактур и ведения Книг покупок и продаж.

Порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного поставщиками, на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг).

Налоговые вычеты и порядок их применения. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами. Сроки представления налоговой декларации.

Порядок возмещения налога.

Тема 7. Таможенные пошлины

Таможенный Кодекс РФ - основополагающий документ по регулированию и налогообложению внешнеэкономической деятельности организации. Таможенные пошлины, таможенный тариф и таможенные сборы: основы их построения и классификации.

Плательщики таможенных пошлин. Виды применяемых ставок, их дифференциация по товарам и товарным группам.

Таможенные пошлины на импортные и экспортные товары. Критерии дифференциации. Способы определения таможенной стоимости товаров. Льготы по таможенным пошлинам. Исчисление и порядок уплаты таможенных пошлин.

Тема 8. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики. Доходы их источников в Российской Федерации и доходы от источника за пределами Российской Федерации.

Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Налоговая база. Особенности определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, от долевого участия в организациях, по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Налоговые вычеты и порядок их предоставления: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Дата фактического получения дохода.

Налоговый период; дата получения дохода; налоговые ставки; порядок исчисления налога. Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами.

Порядок исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов налогов.

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей индивидуальными предпринимателями.

Декларирование доходов физическими лицами.

Порядок взыскания и уплаты налога.

Тема 9. Платежи за пользование недрами

Порядок уплаты платежей в соответствии с законом "О недрах":

- разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

- регулярные платежи за пользование недрами;

- плата за геологическую информацию;

- сбор за участие в конкурсе (аукционе);

- сбор за выдачу лицензии.

Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики и порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика. Элементы налогообложения: объект, налоговая база, ставки, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Порядок определения количества добытого сырья и порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых. Порядок и сроки представления налоговой декларации.

Тема 10. Транспортный налог

Налогоплательщики и элементы налогообложения: объект, налоговая база, налоговый период, ставки налога, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты.

Тема 11. Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения. Налогоплательщики.

Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов, налоговый учет. Налоговая база, налоговый и отчетный периоды. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Минимальный налог и порядок его определения. Порядок признания убытка. Порядок и сроки представления налоговой декларации. Особенности определения налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Понятие вмененного дохода и базовой доходности. Налогоплательщики и порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика. Объект налогообложения и налоговая база. Корректирующие коэффициенты к базовой доходности. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.

Раздел 5. Правовое регулирование хозяйственной деятельности

Тема 1. Общие положения

Виды и система нормативных актов, регулирующих предпринимательскую деятельность в РФ. Роль судебной практики в регулировании предпринимательской деятельности. Понятие предпринимательской деятельности.

Государственное регулирование и контроль в сфере предпринимательской деятельности. Лицензирование отдельных видов деятельности.

Тема 2. Субъекты предпринимательской деятельности

Предпринимательская деятельность гражданина.

Юридические лица: понятие, признаки, виды. Представительства и филиалы юридических лиц.

Создание юридических лиц. Ответственность юридических лиц. Государственная регистрация юридических лиц. Реорганизация и ликвидация юридического лица.

Правовые основы несостоятельности (банкротства): понятие, признаки, процедуры.

Тема 3. Организационно-правовые формы юридических лиц

Хозяйственные товарищества.

Общество с ограниченной ответственностью.

Акционерное общество.

Дочерние и зависимые общества.

Производственные кооперативы.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия.

Некоммерческие организации: потребительский кооператив, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы), некоммерческие партнерства, автономные некоммерческие организации и др.

Тема 4. Имущественная основа предпринимательской деятельности

Содержание права собственности. Субъекты права собственности. Право собственности граждан и юридических лиц. Право государственной и муниципальной собственности.

Приобретение права собственности. Прекращение права собственности. Общая собственность.

Вещные права лиц, не являющихся собственниками: право хозяйственного ведения имуществом и право оперативного управления имуществом.

Защита права собственности и других вещных прав.

Правовой режим отдельных видов имущества. Недвижимое имущество. Предприятие. Служебная и коммерческая тайна. Деньги и ценные бумаги.

Тема 5. Сделки и договоры

Понятие и виды сделок. Односторонние и многосторонние сделки. Формы сделки (устные сделки, простые письменные сделки, нотариально удостоверенные сделки). Последствия несоблюдения формы сделок. Недействительность сделок. Государственная регистрация сделок.

Представительство и доверенность.

Понятие исковой давности. Общий и специальный сроки исковой давности. Приостановление и перерыв срока исковой давности.

Понятие обязательства и стороны обязательства.

Перемена лиц в обязательстве: уступка требования и перевод долга.

Исполнение обязательств. Прекращение обязательств: зачет, прощение долга, новация и др. Ответственность за нарушение обязательств.

Обеспечение исполнения обязательств: неустойка, поручительство, задаток, залог и гарантия, удержание.

Понятие и существенные условия договора. Толкование договора. Порядок заключения договора. Изменение и расторжение договора.

Отдельные виды договоров в сфере предпринимательской деятельности:

- договор купли-продажи и его разновидности;

- договор мены;

- договор дарения;

- договор безвозмездного пользования;

- договор аренды и его разновидности;

- договор подряда;

- договор возмездного оказания услуг;

- договор займа и кредитный договор;

- договор банковского счета;

- агентские договоры: договор поручения, договор комиссии и др.;

- договор доверительного управления;

- договор простого товарищества.

Тема 6. Основы правового регулирования трудовых отношений

Трудовой кодекс РФ.

Коллективные договоры и соглашения: содержание и структура, порядок разработки и заключения.

Содержание и порядок заключения трудового договора. Сроки трудового договора. Отличие трудового договора от смежных договоров гражданского права.

Совместительство, совмещение, замещение, временные работники.

Прекращение трудового договора. Расторжение трудового договора по инициативе работника. Основания и порядок увольнения работников. Порядок оформления увольнения и производства расчета. Выходное пособие. Правовые последствия незаконного перевода и увольнения.

Оплата труда при отклонении от нормальных условий. Ограничение удержаний из заработной платы.

Гарантии и компенсации, выплачиваемые работникам.

Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный имуществу работодателя. Материальная ответственность работодателя за вред, причиненный работнику в процессе трудовой деятельности.

Тема 7. Судебная защита прав предпринимателей

Система судов Российской Федерации: арбитражный суд, суды общей юрисдикции, третейские суды.

Подведомственность и подсудность дел.

Раздел 6. Основы аудита

Тема 1. Понятие аудита, его цели и место в системе контроля

Особенности организации функции контроля в условиях рыночной экономики. Государственный финансовый контроль и его сфера в условиях рыночной экономики. Ревизия и ее роль в условиях рыночной экономики. Аудит как особый вид контроля. Отличие аудита от ревизии и контроля. Стадии развития аудита. Основные концепции мирового развития аудита. Внутренний и внешний аудит. Виды внешнего аудита, усиление роли государства в регулировании аудиторской деятельности. Обязательный и инициативный аудит. Критерии, по которым бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке. Экономические санкции за уклонение от обязательного аудита. Сопутствующие аудиторские услуги. Транснациональные аудиторские корпорации и их роль в становлении российского аудита.

Тема 2. Организационно-правовые основы внешнего аудита

Концепции регулирования аудиторской деятельности. Усиление роли государства в регулировании аудиторской деятельности. Органы, направляющие аудиторскую деятельность и документы, регламентирующие аудит. Общегосударственное регулирование аудиторской деятельности. Структура органов регулирования аудиторской деятельности в РФ. Международные общественные организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности. Общественные аудиторские аккредитованные объединения в РФ и их роль в регулировании аудиторской деятельности. Международные стандарты аудита, их структура, содержание и порядок применения. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Лицензирование аудиторской деятельности. Законодательно-нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ: Закон "Об аудиторской деятельности"; Постановления Правительства и подзаконные акты; стандарты аудиторской деятельности. Международные стандарты аудита, их структура, содержание и порядок применения. Федеральные стандарты аудиторской деятельности в России. Стандарты общественных аудиторских объединений. Внутрифирменные стандарты. Роль и взаимосвязь аудиторских стандартов разного типа.

Тема 3. Права, обязанности и ответственность сторон при аудите. Этические принципы аудиторской деятельности

Права аудиторов и аудиторских фирм. Обязанности аудиторов и аудиторских фирм. Права и обязанности заказчика. Ответственность сторон при аудите. Этические принципы аудиторской деятельности. Принципы аудита и их роль при реализации контактов с клиентом. Понимание особенностей бизнеса клиента. Понятие компетентности и независимости аудиторов и аудиторских фирм. Формы взаимоотношений аудиторов и руководства аудируемого объекта, их особенности при проведении аудиторских проверок и аудиторских услуг. Виды договоров, регулирующих отношения аудиторских фирм и клиентов. Взаимоотношения аудиторов-коллег.

Тема 4. Предварительный этап аудиторской проверки

Этапы планирования аудита. Предварительный этап аудиторской проверки. Знакомство с внешними и внутренними факторами, влияющими на финансово-хозяйственную деятельность потенциального клиента. Оценка возможности проведения аудита. Ознакомление со спецификой бизнеса потенциального клиента. Оферта хозяйствующего субъекта. Письмо-обязательство аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита. Цели и задачи предварительного этапа аудиторской проверки. Подходы к определению стоимости аудита.

Тема 5. Планирование аудиторской проверки

Принципы планирования аудита: комплектность, непрерывность, оптимальность. Разработка общего Плана аудита. Определение ожидаемого объема аудиторской проверки, график и сроки проведения аудита. Составление Программы аудиторской проверки. Экспресс-анализ отчетности аудируемого экономического субъекта. Оценка и согласование существенности и аудиторского риска.

Тема 6. Существенность в аудите

Аудит - деятельность, основанная на риске. Уровень существенности ошибки - основа качества аудиторской проверки. Ошибки и незаконные действия. Основные виды нарушений в первичных документах, учетных регистрах, искажения при составлении отчетности. Действия аудитора при выявлении искажений. Два метода подхода к определению существенности. Методика определения количественного уровня существенности. Использование уровня существенности на различных этапах аудиторской проверки.

Тема 7. Аудиторский риск и аудиторская выборка

Общее понятие аудиторского риска. Предпринимательский риск и чистый аудиторский риск. Внутрихозяйственный риск. Риск средств контроля и понятие надежности средств контроля. Риск необнаружения. Модель аудиторского риска. Взаимосвязь аудиторского риска и уровня существенности ошибок. Методы минимизации аудиторского риска. Понятие аудиторской выборки. Методы аудиторской выборки и особенности их применения. Влияние аудиторской выборки на трудоемкость и стоимость аудиторских проверок. Оптимизация соотношения объема аудиторской выборки, трудоемкости и качества аудита.

Тема 8. Оценка системы внутреннего контроля

Роль системы внутреннего контроля в обеспечении достоверности отчетности организации. Структура органов внутреннего контроля в субъектах хозяйствования различных организационно-правовых форм. Формы взаимодействия службы внутреннего контроля с другими звеньями системы управления. Понятие контрольной среды. Роль документооборота в формировании контрольной среды. Тестирование средств внутреннего контроля. Оценка состояния системы внутреннего контроля. Оценка состояния системы внутреннего контроля.

Тема 9. Организация труда аудиторов

Организация труда аудиторов в различных аудиторских фирмах. Универсальные и специализированные аудиторские фирмы. Контроль качества аудиторских услуг внутри фирмы. Текущий и итоговый контроль. Рабочие документы аудиторов. Классификация рабочих документов, порядок их создания, использования и хранения. Оплата труда аудиторов. Формы контроля за качеством аудита со стороны общественных аудиторских объединений и федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.

Тема 10. Аудиторские доказательства

Виды аудиторских доказательств. Внутренние, внешние и смешанные доказательства. Источники их получения. Методы получения аудиторских доказательств. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита. Методы и последовательность применения аудиторских доказательств. Аналитические процедуры и особенности их использования при проведении аудиторских проверок разного вида. Методы получения и обработки аудиторских доказательств.

Тема 11. Подготовка аудиторского заключения

Особенности оформления результатов аудиторских проверок и аудиторских услуг. Виды документов, которые готовят аудиторы по итогам аудиторских проверок. Письменная информация аудитора Руководству аудируемого предприятия. Порядок и условия ее составления и представления. Понятие аудиторского заключения. Требования, которые предъявляются к аудиторскому заключению федеральным стандартом. Виды аудиторских заключений. Структура аудиторского заключения: вводная, аналитическая и итоговая части. Представление аудиторского заключения клиенту. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, происшедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого экономического субъекта.

Тема 12. Использование финансового анализа в аудиторской деятельности

Анализ финансового состояния аудируемого экономического субъекта. Общая оценка финансовой состоятельности предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Анализ кредитоспособности и ликвидности баланса. Анализ оборачиваемости оборотных активов. Анализ финансовых результатов. Оценка потенциального банкротства при аудите. Прогнозирование финансового состояния организации в процессе аудита.

Раздел 7. Финансовый менеджмент 1

Тема 1. Финансы и финансовый механизм коммерческой организации (предприятия)

Финансовая система современной российской экономики. Сущность, функции и организация финансов коммерческого предприятия. Формы и виды финансирования предприятий: собственный и заемный капитал. Финансовый рынок и использование предприятием денежных средств финансового рынка. Финансовый механизм управления предприятием и его элементы. Особенности финансов организаций различных правовых форм. Корпоративное управление. Финансовые взаимоотношения предприятий с бюджетом, внебюджетными фондами, кредитными и страховыми организациями.

Тема 2. Сущность и организация финансового менеджмента на предприятии

Финансовый менеджмент: содержание, цели и функции. Инструменты, используемые в системе финансового менеджмента. Управление капиталом и определение цены капитала. Учет временной ценности денег в финансовом управлении. Управление портфелем ценных бумаг предприятия. Управление финансовыми рисками. Классификация финансовых рисков.

Тема 3. Финансовый анализ и его методы в управлении предприятием

Место и роль экономического анализ в управлении предприятием. Экономический анализ как база обоснования и принятия управленческих решений. Классификация видов экономического анализа и их роль в управлении предприятием. Пользователи экономической информации как субъекты анализа. Характеристика и особенности проведения финансового, управленческого и производственного анализа, их взаимосвязь и роль в принятии управленческих решений. Бухгалтерская отчетность предприятия как информационная база финансового анализа. Цели и этапы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности. Приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. Общая характеристика экономико-математических и статистических методов анализа. Экономико-математическое моделирование как основа проведения многофакторного анализа. Методы экономического факторного анализа. Раскрытие аналитической информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Место и роль финансового анализа в аудиторской деятельности.

Тема 4. Финансовое планирование и бюджетирование

Система формирования экономических показателей как база комплексного планирования и анализа. Структура и основные цели бизнес-плана. Сметное планирование (бюджетирование) - основа сбалансированности показателей бизнес-плана. Виды смет и их взаимосвязь. Анализ выполнения планов и смет. Методы расчета потребности в оборотных средствах.

Тема 5. Управление продажей товаров

Показатели, характеризующие объем производства и продаж. Методика их расчета. Маркетинговый анализ: объекты и методы. Планирование выручки от продаж продукции. Система цен на продукцию и методы аналитического обоснования цен. Оценка влияния использования производственных ресурсов на объем продаж. Влияние объема продаж на изменение прибыли от продаж.

Тема 6. Управление себестоимостью продаж

Показатели расходов по обычным видам деятельности, себестоимости продаж и расходов периода. Факторный анализ себестоимости продаж. Влияние себестоимости на величину прибыли от продаж. Анализ поведения затрат и взаимосвязи объема, себестоимости и прибыли. Расчет маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности. Операционный рычаг и оценка эффекта операционного рычага.

Тема 7. Управление финансовыми результатами

Состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов. Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Формирование и расчет показателей прибыли. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках. Факторы, влияющие на формирование прибылей и убытков. Оценка влияния инфляции на финансовые результаты. Факторный анализ прибыли от продаж и его влияние на управление прибылью. Прибыль от прочей реализации, финансовых вложений и внереализационной деятельности. Влияние учетной политики на прибыль. Оценка использования чистой прибыли и дивидендной политики предприятия. Расчет и факторный анализ рентабельности продаж и затрат.

Тема 8. Управление внеоборотными активами

Состав, структур и динамика внеоборотных активов. Основные средства организации: анализ их поступления и выбытия, технического состояния, износа. Расчет и оценка показателей эффективности использования основных средств. Основы управления инвестициями. Система показателей оценки эффективности инвестиций.

Тема 9. Управление оборотными активами

Оборотный капитал организации: характеристика кругооборота и оборота, структура оборотного капитала. Источники формирования оборотного капитала. Расчет величины собственных оборотных средств и оценка обеспеченности организации ими. Система показателей оборачиваемости оборотных активов. Порядок их расчета и оценка динамики. Расчет и оценка показателей оборачиваемости запасов, дебиторской и кредиторской задолженности. Показатели оценки эффективности использования оборотных средств. Безналичный и наличный денежный оборот. Анализ отчета о движении денежных средств. Прямой и косвенный методы составления отчета о денежных потоках.

Тема 10. Управление рентабельностью активов и капитала

Рентабельность активов и собственного капитала как показатели оценки эффективности хозяйственной деятельности. Система показателей рентабельности активов и собственного капитала. Моделирование показателей рентабельности активов как база управления ее факторами. Основные факторы и пути повышения рентабельности активов. Методы факторного анализа рентабельности активов и собственного капитала. Взаимосвязь экономической (рентабельности активов) и финансовой (рентабельности собственного капитала) рентабельности. Эффект финансового рычага.

Тема 11. Управление финансовым состоянием предприятия

Сущность, факторы и система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Состав, структура и динамика активов предприятия. Состав, структура и динамика источников формирования активов. Порядок расчета чистых активов. Анализ финансового состояния по абсолютным данным бухгалтерского баланса. Методика анализа финансового состояния с использованием финансовых коэффициентов. Оценка степени финансового состояния организации на основе группировки активов и обязательств. Анализ и оценка кредитоспособности организации.

Тема 12. Особенности управления в условиях финансовой несостоятельности и банкротства. Основы антикризисного управления

Показатели и факторы неплатежеспособности (финансовой несостоятельности) организации. Особенности анализа финансового состояния неплатежеспособных предприятий. Порядок проведения мониторинга финансового состояния организаций и учета их платежеспособности. Банкротство коммерческой организации и его последствия. Методы прогнозирования возможного банкротства предприятия. Основы антикризисного управления.

Продвинутый курс

Для специализаций профессионального бухгалтера по МСФО, резерва профессионального бухгалтера по МСФО.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) - 70 часов. Информационные технологии - 10 часов.

Раздел 1. Регулирование финансовой отчетности на международном уровне

Тема 1. Гармонизация различных стандартов подготовки финансовой отчетности на международном уровне

Необходимость и предпосылки гармонизации стандартов подготовки отчетности. Преимущества и сложности гармонизации. Роль Европейского Союза и Международной организации комиссий по ценным бумагам (IOSCO) в процессе гармонизации. Процесс конвергенции МСФО и национальных стандартов составления финансовой отчетности.

Тема 2. Международные стандарты финансовой отчетности

История создания международных стандартов. Предмет регулирования и сфера применения МСФО. Совет МСФО. Задачи и структура СМСФО. Состав МСФО. Иерархия МСФО. Процедура разработки и принятия стандартов финансовой отчетности и интерпретаций. Пакет стандартов IAS. Пакет стандартов IFRS. Тенденции дальнейшего развития МСФО. Проект усовершенствования МСФО. Структура отдельного стандарта.

Раздел 2. Принципы подготовки и представления финансовой отчетности

Тема 1. Цели и пользователи финансовой отчетности

Концептуальная основа системы МСФО - "Принципы подготовки и представления финансовой отчетности" (Framework). Пользователи финансовой отчетности и их информационные потребности. Цели финансовой отчетности.

Тема 2. Основные принципы подготовки финансовой отчетности

Основополагающие допущения отчетности - учет по методу начисления и непрерывность деятельности. Обеспечение полезности информации в финансовой отчетности - качественные характеристики отчетности - понятность, уместность, существенность, надежность (составляющие качественных характеристик - правдивое представление, приоритет содержания над формой, нейтральность, осмотрительность, полнота, сопоставимость). Компромисс между качественными характеристиками отчетности.

Тема 3. Элементы финансовой отчетности

Элементы, связанные с измерением финансового положения - активы, обязательства, капитал. Элементы, связанные с измерением результатов деятельности - доходы и расходы. Определения, примеры и возможные трудности классификации элементов.

Тема 4. Признание элементов финансовой отчетности

Что такое признание и прекращение признания элементов финансовой отчетности, примеры. Условия признания элементов - соответствие определению элемента и критериям признания (вероятность получения или утраты экономических выгод, надежность измерения оценки). Особенности признания различных элементов - активов, обязательств, дохода и расходов. Особенности признания доходов и расходов - принцип соответствия доходов и расходов.

Тема 5. Оценка элементов финансовой отчетности

Что такое оценка элементов финансовой отчетности. Существование различных методов оценки элементов отчетности. Методы оценки - по фактической стоимости приобретения, по восстановительной стоимости, по возможной цене реализации, по дисконтированной стоимости. Примеры использования различных методов оценки. Справедливая стоимость - определение, соотношение понятий "справедливая стоимость" и "рыночная цена", преимущества и сложности использования справедливой стоимости. Современные тенденции и перспективы применения различных методов оценки элементов отчетности.

Тема 6. Концепции капитала

Концепция поддержания финансового капитала и концепция поддержания физического капитала, их взаимосвязь с концепцией прибыли. Различия в данных концепциях. Возможности их использования.

Раздел 3. Представление финансовой отчетности

Тема 1. Состав финансовой отчетности (МСФО 1)

Состав финансовой отчетности по МСФО. Формы отчетности. Дополнительная информация к компонентам отчетности. Отчетный период. Понятие достоверного представления. Отступление от МСФО. Последовательность в представлении статей финансовой отчетности. Взаимозачет активов и обязательств.

Тема 2. Раскрытия и классификации отдельных компонентов отчетности (МСФО 1, 7)

Бухгалтерский баланс. Деление на краткосрочные и долгосрочные статьи. Возможные спорные вопросы классификаций и их разрешение. Статьи, подлежащие обязательному включению в баланс. Информация, которая может быть представлена в балансе или в примечаниях. Критерии дополнительного раскрытия статей баланса в примечаниях.

Отчет о прибылях и убытках. Статьи, подлежащие обязательному включению в отчет о прибылях и убытках (ОПУ). Варианты классификации доходов и расходов в ОПУ. Дополнительные раскрытия к отчету о прибылях и убытках.

Отчет об изменениях в капитале. Структура капитала. Состав и варианты формата отчета об изменениях в капитале. Примеры операций по статьям капитала, включаемых в отчет об изменениях в капитале.

Отчет о движении денежных средств. (МСФО 7) Понятие денежных средств. Классификация хозяйственных операций в целях отчета о движении денежных средств (ОДДС). Общий формат ОДДС. Методы составления ОДДС - прямой и косвенный. Корректировки к прибыли в целях составления ОДДС косвенным методом. Корректировки на изменения оборотного капитала. Отражение неденежных операций. Раскрытия к отчету о движении денежных средств.

Примечания к финансовой отчетности. Структура примечаний к отчетности по МСФО. Принципы и подходы к составлению примечаний к отчетности. Раздел учетной политики в примечаниях - требования минимальных раскрытий. Прочие раскрытия информации в примечаниях.

Тема 3. Учетная политика, изменения в расчетных оценках, ошибки (МСФО 8)

Понятие учетной политики. Последовательность в учетной политике. Добровольные и законодательные изменения в учетной политике. Отражение изменений в учетной политике, связанных с введением нового стандарта или внесением изменений в правила старого стандарта. Отражение в финансовой отчетности добровольных изменений в учетной политике. Понятие расчетных оценок и отражение изменений в расчетных оценках. Существенные ошибки и методы их исправления в отчетности.

Тема 4. Прекращенная деятельность (МСФО (IFRS) 5)

Определение и критерии прекращенной деятельности (МСФО 5). Первоначальное раскрытие информации о прекращенной деятельности. Дальнейшие раскрытия информации о прекращенной деятельности.

Тема 5. События после отчетной даты (МСФО 10)

Период событий после отчетной даты. Определение событий после отчетной даты. Две группы событий после отчетной даты. Примеры событий каждой группы. Отражение событий после отчетной даты каждой из двух групп в отчетности. Отражение дивидендов, объявленных после отчетной даты.

Тема 6. Промежуточная финансовая отчетность (МСФО 34)

Сфера применения МСФО 34. Определения и минимальный состав промежуточной отчетности. Информация для включения в примечания к промежуточной финансовой отчетности. Периоды представления промежуточной отчетности. Учетная политика для промежуточной отчетности.

Тема 7. Сегментная отчетность (МСФО 14)

Сфера применения МСФО 14. Понятие сегмента. Необходимость информации о сегментах. Определения отраслевого и географического сегментов. Понятие отчетного сегмента и порядок установления совокупности отчетных сегментов. Первичный и вторичный формат представления сегментной информации. Финансовые показатели, требующие раскрытия в отношении сегментов первичного формата. Информация в отношении вторичного формата.

Тема 8. Информация о связанных сторонах (МСФО 24)

Понятие связанных сторон. Операции со связанными сторонами. Значение информации о связанных сторонах. Порядок отражения в отчетности информации о связанных сторонах.

Раздел 4. Признание, оценка и отражение в финансовой отчетности отдельных нефинансовых активов

Тема 1. Основные средства (МСФО 16)

Определение и критерии признания основных средств. Первоначальная оценка основных средств. Прямые затраты на приведение актива в рабочее состояние. Основные средства, полученные в результате обмена. Последующие затраты. Оценка основных средств после первоначального признания. Отражение в учете переоценки основных средств. Амортизация - сроки полезного использования и способы начисления амортизации основных средств, корректировки сроков полезного использования и способов начисления амортизации. Выбытие основных средств. Дополнительные раскрытия информации об основных средствах.

Тема 2. Нематериальные активы (МСФО 38)

Определение и критерии признания нематериальных активов (НА) - идентифицируемость, контроль, будущие экономические выгоды и надежность оценки. Купленные и внутренне созданные нематериальные активы. Внутренне созданная деловая репутация (гудвил). Внутренне созданные научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Критерии признания НИОКР как нематериального актива. Себестоимость внутренне созданного НА. Последующие затраты на нематериальные активы. Варианты оценки НА после первоначального признания. Амортизация и срок полезного использования нематериальных активов. Выбытие нематериальных активов. Дополнительные раскрытия информации по нематериальным активам. Убытки от обесценения нематериальных активов.

Тема 3. Обесценение активов (МСФО 36)

Необходимость признания снижения стоимости активов. Сфера применения МСФО 36. Признаки снижения стоимости актива. Понятия возмещаемой стоимости, справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, и ценности использования. Расчет ценности использования активов. Ставка дисконтирования. Понятие генерирующей единицы - проблемы идентификации. Признание убытка от обесценения. Восстановление стоимости - возврат убытка от обесценения. Последующая оценка наличия признаков обесценения. Дополнительные раскрытия информации об обесценении активов.

Тема 4. Затраты по займам (МСФО 23)

Состав затрат по займам. Основной и альтернативный порядок отражения в отчетности. Определение квалифицируемого актива. Сумма капитализации при использовании специальных займов для приобретения/строительства квалифицируемого актива и использовании общих заемных средств. Начало, приостановка и прекращение капитализации. Дополнительные раскрытия затрат по займам.

Тема 5. Инвестиционная собственность (МСФО 40)

Определение инвестиционной собственности. Понятие собственности, занимаемой владельцем. Состав инвестиционной собственности. Первоначальное признание инвестиционной собственности. Последующие затраты. Оценка инвестиционной собственности после первоначального признания - модель справедливой стоимости и модель учета по фактическим затратам на приобретение. Источники определения справедливой стоимости. Порядок применения модели учета по фактическим затратам. Изменение статуса инвестиционной собственности. Дополнительные раскрытия информации об инвестиционной собственности.

Тема 6. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи (МСФО (IFRS) 5)

Классификация долгосрочных активов (или групп на выбытие) в качестве предназначенных для продажи. Долгосрочные активы, использование которых должно быть прекращено. Измерение долгосрочного актива (или группы на выбытие). Признание убытков от обесценения. Изменения в плане продажи. Раскрытие информации

Тема 7. Сельскохозяйственные активы (МСФО 41)

Определения и объекты учета МСФО 41. Признание и оценка биологических активов и сельскохозяйственной продукции - по справедливой стоимости. Невозможность определения справедливой стоимости с достаточной степенью достоверности. Прибыль/убыток от сельскохозяйственных активов при первоначальном признании и от изменения их справедливой стоимости. Требования к представлению и раскрытию информации о сельскохозяйственных активах.

Тема 8. Запасы (МСФО 2)

Сфера применения МСФО 2 и определение запасов. Состав запасов. Оценка запасов при первоначальном признании. Состав себестоимости запасов. Порядок списания запасов (методы единичной себестоимости, средней, ФИФО) Определение возможной чистой цены реализации запасов и отражение запасов в отчетности. Требования к дополнительному раскрытию информации о запасах.

Раздел 5. Вознаграждения работникам

Тема 1. Вознаграждения работникам (МСФО 19)

Сфера применения. Понятие вознаграждения работникам. Краткосрочные вознаграждения работникам. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности. Планы вознаграждений по окончании трудовой деятельности - формализованные или неформализованные. Выходные пособия. Признание и оценка краткосрочных вознаграждений работникам. Планы участия в прибыли и премии. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности: Различие между пенсионными планами с установленными взносами и пенсионными планами с установленными выплатами. Отражение прочих долгосрочных вознаграждений работникам.

Тема 2. Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения (МСФО 26)

Сфера применения. Определения: пенсионные планы, пенсионные планы с установленными взносами, пенсионные планы с установленными выплатами, отчисление в пенсионный фонд, участники, чистые активы пенсионного плана, актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий, гарантированные пенсии. Проведение актуарных оценок. Планы с установленными взносами. Планы с установленными выплатами. Расчет актуарной дисконтированной стоимости причитающихся пенсий. Содержание отчетности. Оценка активов планов. Раскрытие информации

Тема 3. Платежи, основанные на акциях (МСФО (IFRS) 2)

Сфера применения. Признание. Отражение операций, в которых акциями оплачиваются полученные услуги. Операции, измеряемые на основе справедливой стоимости предоставленных долевых инструментов. Случаи невозможности измерения справедливой стоимости долевых инструментов. Изменение сроков и условий, на которых были предоставлены долевые инструменты. Операции платежей, основанных на акциях, расчет по которым производится денежными средствами. Операции платежей, основанных на акциях, с альтернативной оплаты денежными средствами. Раскрытие информации

Раздел 6. Признание, оценка и отражение в финансовой отчетности финансовых результатов

Тема 1. Признание выручки (МСФО 18)

Сфера применения МСФО 18 и определение выручки. Признание выручки от продажи товаров (продукции). Признание выручки от предоставления услуг. Признание выручки от предоставления активов в использование другим компаниям (проценты, лицензионные платежи, дивиденды). Оценка выручки, рассмотрение правил оценки выручки при различных формах возмещения - денежными средствами, или неденежными средствами. Требования к раскрытию информации о выручке.

Тема 2. Отражение в отчетности договоров строительного подряда (МСФО 11)

Сфера применения МСФО 11 и виды договоров подряда, регулируемых МСФО 11. Виды доходов и затрат по договору подряда. Признание дохода по договору подряда. Методы установления стадии завершенности работ. Признание дохода при невозможности надежно оценить результат договора подряда. Признание дохода при ожидаемом убытке по договору подряда. Требования к раскрытию информации о договорах подряда.

Тема 3. Прибыль на акцию (МСФО 33)

Сфера применения МСФО 33. Расчет базовой прибыли на акцию (включая расчет средневзвешенного количества акций). Расчет при размещении акций с премией и при выпуске прав. Расчет разводненной прибыли на акцию (включая расчет прибыли и средневзвешенного количества акций в случае разводнения). Пересчет сравнительных данных по прибыли на акцию. Раскрытие дополнительной информации о прибыли на акцию.

Раздел 7. Отражение в отчетности налогов на прибыль

Тема 1. Отложенный налог на прибыль (МСФО 12)

Различие в налогооблагаемой прибыли в финансовом и налоговом учете. Понятие временных разниц. Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Текущий и отложенный налоги на прибыль. Природа возникновения отложенных налогов и необходимость их отражения в финансовой отчетности. Отложенные налоговые активы (требования) и отложенные налоговые обязательства. Понятие налоговой базы активов и обязательств. Расчет и отражение отложенных налоговых активов и обязательств в финансовой отчетности. Особенности признания отложенных налогов - отложенный налог по статьям капитала, отложенный налог в отчетности Группы компаний, зачет отложенных налоговых активов и обязательств. Ставка, применяемая к расчету отложенных налогов. Требования к раскрытию информации, включая числовую сверку расхода по налогу на прибыль с "теоретическим" налогом на учетную прибыль.

Раздел 8. Отражение в отчетности финансовых активов и обязательств

Тема 1. Финансовые инструменты (МСФО 32 и 39)

Сфера применения МСФО 32 и МСФО 39. Определения - финансовые активы, финансовые обязательства, долевые инструменты и производные инструменты. Четыре категории финансовых активов, их первоначальное признание, последующая оценка и отражение в отчетности изменений в оценке. Две категории финансовых обязательств, их первоначальное признание, последующая оценка и отражение в отчетности изменений в оценке. Определение справедливой стоимости финансовых инструментов. Встроенные производные финансовые инструменты и их учет. Прекращение признания финансовых активов и финансовых обязательств.

Раздел 9. Резервы

Тема 1. Резервы, условные обязательства и условные активы (МСФО 37)

Понятие текущего обязательства и условного обязательства. Понятие резерва. Правила признания резервов. Оценка резервов. Обременительные контракты, резервы на реструктуризацию. Особенности оценки резервов - учет рисков, будущих событий, ожидаемые выбытия активов и возмещения затрат, пересмотр оценки резервов. Отражение в отчетности условных обязательств и условных активов. Условные активы и отражение в отчетности. Требования к раскрытию информации в отчетности о резервах, условных обязательствах и условных активах.

Раздел 10. Обменные курсы

Тема 1. Влияние изменений обменных курсов валют (МСФО 21)

Сфера применения и определения МСФО 21 - курсовая разница, закрывающий курс (курс на коней# отчетного периода), зарубежная деятельность, чистая инвестиция в зарубежную деятельность. Функциональная валюта и валюта представления. Отражение в функциональной валюте операций в иностранной валюте - первоначальное признание и последующее отражение в отчетности. Признание курсовых разниц. Изменение функциональной валюты. Использование валюты представления, отличной от функциональной валюты. Перевод зарубежной деятельности.

Требования к раскрытию информации об эффектах изменения валютных курсов.

Раздел 11. Консолидированная и индивидуальная отчетность

Тема 1. Объединение бизнеса (МСФО (IFRS) 3)

Сфера применения и определения МСФО 3 - объединение бизнеса, контроль, доля меньшинства. Метод покупки (приобретения) - дата покупки, стоимость покупки, приобретенные идентифицируемые активы и обязательства. Оценка приобретенных идентифицируемых активов и обязательств. Гудвил, возникающий при покупке, - определение, отражение в отчетности, снижение стоимости гудвила. Превышение справедливой стоимости приобретенной доли в чистых активах компании над стоимостью приобретения.

Требования к раскрытию информации об объединениях компаний.

Тема 2. Консолидированная и индивидуальная отчетность (МСФО 27)

Назначение консолидированной отчетности, условия представления материнской компанией консолидированной отчетности. Условия исключения дочерней компании из консолидированной отчетности. Процедура составления консолидированной отчетности. Идентификация покупателя. Определение стоимости покупки и приобретенной доли чистых активов. Определение деловой репутации. Единая учетная политика или пересчет по единой учетной политике. Исключение внутренних операций. Определение доли меньшинства. Инвестиции в дочерние компании в индивидуальной отчетности материнской компании. Требования к дополнительному раскрытию информации в консолидированной финансовой отчетности.

Тема 3. Инвестиции в ассоциированные компании (МСФО 28)

Определения МСФО 28 - существенное влияние, ассоциированная компания. Отражение в консолидированной отчетности инвестиций в ассоциированные компании (метод долевого участия). Случай получения убытков от ассоциированной компании. Методы включения инвестиций в ассоциированную компанию в индивидуальной финансовой отчетности компании инвестора. Дополнительные раскрытия информации в отношении инвестиций в ассоциированные компании.

Тема 4. Участие в совместной деятельности (МСФО 31)

Сфера применения и определения МСФО 31 - совместная деятельность, совместный контроль. Три формы совместной деятельности - совместно контролируемые операции, совместно контролируемые активы и совместно контролируемые компании. Отражение совместно контролируемых операций и совместно контролируемых активов в индивидуальной и консолидированной отчетности инвестора. Отражение совместно контролируемых компаний в отдельной финансовой отчетности инвестора и в консолидированной отчетности инвестора (основной и допустимый альтернативный подходы). Метод пропорционального сведения.

Раздел 12. Составление отчетности в формате МСФО

Тема 1. Первоначальное применение МСФО (МСФО (IFRS) 1)

Сфера применения. Начальный баланс по МСФО. Учетная политика. Освобождения от других МСФО. Исключения ретроспективного применения в прочих МСФО. Представление и раскрытие информации. Пояснения к переходу на МСФО.

Тема 2. Трансформация отчетности в формате МСФО

Параллельный учет и трансформация отчетности. Методика трансформации отчетности в формат МСФО. Понятие трансформационных корректировок. Виды трансформационных корректировок. Трансформация отдельных форм отчетности.

Президент ИПБ России

А.Н. Романов

_____________________________

* Данные вопросы целесообразно рассматривать в контексте тем "Учет основных средств" и "Учет нематериальных активов".