Письмо Федеральной налоговой службы от 8 августа 2006 г. N ШТ-6-09/777@ "Об открытии (закрытии) резидентами счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации"

Федеральная налоговая служба по вопросу открытия (закрытия) резидентами счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, сообщает следующее.

В соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов), открытых в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 26 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ с 01.01.2007 часть 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ действует в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории Российской Федерации. Таким образом, с 01.01.2007 резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) любых счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации, не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада).

Частью 3 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действует до 01.01.2007) определено, что резиденты открывают счета (вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации в случаях, не указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, который может предусматривать установление требования о предварительной регистрации открываемого счета (вклада). Такое требование установлено Указаниями Центрального банка Российской Федерации от 30.03.2004 N 1411-У и от 04.05.2005 N 1574-У.

В этой связи, до 01.01.2007 открываемые резидентами банковские счета (вклады) в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета (вклады) в валюте Российской Федерации в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, подлежат предварительной регистрации в налоговых органах по месту учета резидента в порядке, установленном Правилами осуществления предварительной регистрации счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2005 N 623.

В данном случае у резидента отсутствует обязанность уведомления налогового органа по месту своего учета об открытии предварительно зарегистрированного счета (вклада), так как в соответствии с частью 3 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета только о закрытии счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня прекращения договора об открытии счета (вклада) с банком за пределами территории Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии с частью 10 статьи 28 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ резидент обязан уведомить налоговые органы по месту своего учета о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением органа валютного контроля, действие которого прекратилось, не позднее одного месяца со дня прекращения действия указанного разрешения, если резидент продолжает проведение по такому счету операций в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

В случае закрытия резидентом счета в соответствии с условиями разрешения на открытие счета в банке за пределами территории Российской Федерации и проведение по нему операций уведомление резидентом налоговых органов об этом не требуется.

Одновременно сообщаем, что Федеральной налоговой службой подготовлен проект приказа ФНС России "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и о наличии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации", который в настоящее время находится на согласовании в Минфине России.

До государственной регистрации указанного проекта приказа ФНС России в Минюсте России Федеральная налоговая служба рекомендует использовать форму уведомления, утвержденную приказом ФНС России от 06.10.2005 N САЭ-3-24/493@ "Об утверждении формы уведомления резидентами налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации".

Кроме того, для использования в работе направляем перечни стран, территорий и организаций, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

Для сведения сообщаем, что указанные перечни стран, территорий и организаций размещены на официальных интернет-сайтах:

Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) - www.oecd.org;

Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) - www.fatf-gafi.org.

Приложение:

1. Перечень стран, территорий и организаций, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), на 1 л. в 1 экз.

2. Перечень стран, территорий и организаций, являющихся членами Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), на 1 л. в 1 экз.

Т.В. Шевцова