Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 октября 2006 г. N 03-05-01-04/290 О налогообложении налогом на доходы физических лиц дохода в виде выплачиваемой действительной стоимости доли при выходе участника из акционерного общества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 9 октября 2006 г. N 03-05-01-04/290

Вопрос: 1. ООО просит разъяснить вопрос применения налога на доходы физических лиц при возврате вклада в уставный капитал.

Физическое лицо внесло в уставный капитал ООО (ЗАО) вклад 1000000=00 рублей. Через 2 года (5 лет) физическое лицо выходит из состава ООО (ЗАО), ему возвращают оплаченный ранее вклад в уставный капитал 1000000=00 рублей.

Имеет ли право физическое лицо учесть при расчете налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц ранее произведенные расходы на оплату вклада в уставный капитал 1000000=00 рублей?

Т.е. налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц равна 0 (нулю) или 1000000=00 рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 11.03.2006 N 060310/03 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу, при этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли.

Таким образом, при выходе участника из общества, возникает доход в виде выплачиваемой действительной стоимости доли, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Поскольку при выходе участника из общества продажи доли в ее уставном капитале не производится, выплаты в виде действительной стоимости доли подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев