Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 сентября 2006 г. N 03-06-01-04/181 О зачете сумм излишне уплаченного налога на имущество предприятий и о начислении пеней

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 27 сентября 2006 г. N 03-06-01-04/181

ГАРАНТ:

См. комментарии к настоящему письму

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросам о зачете сумм излишне уплаченного налога на имущество предприятий и о начислении пеней сообщает следующее.

По общему правилу в соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом или судом в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.

Порядок проведения зачета сумм излишне уплаченного налога установлен статьей 78 Кодекса. Согласно пункту 4 указанной статьи, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Вместе с тем в случае, если имеется недоимка по другим налогам, налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет (п. 5 ст. 78 Кодекса).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 75 Кодекса. На основании статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога и до дня исполнения обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 45 Кодекса. При этом пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

<...> Организацией был излишне уплачен налог на имущество предприятий (КБК 182 1 09 04010 02 1000 110) за III и IV кварталы 2003 года. Вместе с тем за I и II кварталы 2004 года образовалась недоимка по налогу на имущество организаций (КБК 182 1 06 02000 02 0000 110).

Федеральным законом от 11.11.2003 N 139-ФЗ с 1 января 2004 года налог на имущество предприятий был отменен в связи с установлением нового налога на имущество организаций.

На основании изложенного, полагаем целесообразным подать организацией заявление в налоговый орган с просьбой о проведении в установленном порядке зачета сумм излишне уплаченного налога на имущество предприятий.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ

А.И. Иванеев