Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 декабря 2006 г. N 03-11-04/2/286 О порядке заполнения Книги учета доходов и расходов организациями, применяющими УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 21 декабря 2006 г. N 03-11-04/2/286

ГАРАНТ:

См. комментарии к настоящему письму

Вопрос: ООО занимается ремонтно-строительными и отделочными видами работ и применяет специальный налоговый режим: упрощенная система налогообложения, объект - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно Приказу Минфина России от 30.12.2005 г. N 167н в Книге учета доходов и расходов организация должна учитывать стоимость товаров, материалов (работ, услуг), отпущенных в производство без НДС. НДС указывается отдельной строкой.

Организация не является плательщиком НДС. Можно ли в целях упрощения учета, т.к. ассортиментный перечень достаточно велик, в Книге учета доходов и расходов НДС отдельной строкой не выделять, а списывать его вместе со стоимостью товаров, материалов (работ, услуг) по мере реализации и отпуска в производство?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о# вопросу порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают расходы в виде сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг).

При этом учитываются только суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых включается в состав расходов в соответствии со статьей 346.16.

В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении материалов, следует учитывать при определении налоговой базы в части, относящейся к стоимости оплаченных материалов и списанных в производство.

В соответствии со статьей 346.24 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности для исчисления налога в Книге учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2005 N 167н.

Пунктом 2.7 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотрено, что в графе 7 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 7 отдельной строкой стоимость материалов, списанных в производство (подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса), и, соответственно, отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость (подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса).

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин