Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/74 О порядке учета в целях налогообложения прибыли НДС по гостиничным услугам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 9 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/74

ГАРАНТ:

См. комментарии к настоящему письму

Вопрос: Наша организация имеет вопросы по учету НДС по гостиничным расходам в Республике Беларусь.

Наш сотрудник находился в командировке в Республике Беларусь с 16.10.2005 г. по 20.10.2005 г. По приезде им были приложены к авансовому отчету счет гостиницы и кассовый чек, подтверждающий оплату счета. Сумма счета равняется 67750 белорусским рублям, в том числе НДС, равный 9417 белорусским рублям. Согласно кассовому чеку сумма счета была полностью оплачена. Сумма кассового чека равняется 67750 белорусским рублям. НДС отдельной строкой в кассовом чеке не выделен. В связи с этим возникает вопрос: можем ли мы учесть сумму НДС в целях налогообложения прибыли?

В письме Минфина РФ от 04.04.2005 г. N 03-03-01-04/1/148 на аналогичный вопрос Минфин РФ отвечает, что в целях налогообложения прибыли удержанная иностранной организацией сумма НДС учитывается в составе расходов на основании пп. 49 п. 1 ст.264 Кодекса. Можем ли мы использовать это письмо в нашем случае?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 28.11.2005 г. N 01/44 по вопросу учета в целях налогообложения прибыли налога на добавленную стоимость по гостиничным услугам и сообщает следующее.

Из вашего письма следует, что сотрудник организации находился в командировке в Республике Беларусь. По возвращении им были приложены к авансовому отчету счет гостиницы, включающий НДС, и кассовый чек, подтверждающий оплату счета.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходы на командировки, в частности, на наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению расходы работника на основании квитанций или счетов за проживание в гостинице, включая суммы налога на добавленную стоимость.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин