Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 февраля 2007 г. N 03-04-05-01/54 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с получением кредита, взятого для досрочного погашения ипотечного кредита

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 21 февраля 2007 г. N 03-04-05-01/54

ГАРАНТ:

См. комментарии к настоящему письму

Вопрос: В целях правильного применения налогового законодательства обращаюсь к Вам за письменным разъяснением по следующему вопросу.

Мною с использованием ипотечного кредита на территории Российской Федерации приобретена квартира. Заключены соответствующие договор купли-продажи с использованием кредитных средств, договор ипотеки, получено свидетельство о государственной регистрации права на квартиру.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, "израсходованной налогоплательщиком на ... приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них...".

Положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 четко предусматривают, что: "...общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на ... приобретение на территории Российской Федерации ... квартиры или доли (долей) в них".

Также в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 сказано: "...повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается".

В настоящий момент на рынке ипотечного кредитования достаточно много предложений (кредитных организаций) с меньшей процентной ставкой, чем та, по которой выдавался кредит. Я собираюсь воспользоваться одним из таких предложений, заключить кредитный договор, получить средства и досрочно погасить существующий ипотечный кредит. Полученный на эти цели второй кредит также будет являться ипотечным, и залоговым обеспечением будет та же самая квартира.

1. Будет ли новый кредитный договор (заем), направленный на погашение действующего ипотечного кредита, считаться целевым на приобретение квартиры в соответствии со статьей 220 НК РФ?

2. Сохраняется ли за мной право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации по новому кредитному договору, направленному на погашение действующего ипотечного кредита?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши письма по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на предоставление ему имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Из Ваших писем следует, что Вами была приобретена квартира с использованием ипотечного кредита. В дальнейшем для целей досрочного погашения кредита, направленного на покупку квартиры, Вы предполагаете получить новый кредит.

Таким образом, новый кредит на погашение ранее полученного кредита не может рассматриваться в качестве кредита на приобретение квартиры, поскольку квартира Вами уже приобретена. В связи с этим данный кредитный договор не будет иметь характера целевого кредита, полученного от кредитной организации, и расходуемого налогоплательщиком на приобретение квартиры.

Следовательно, имущественный налоговый вычет в данном случае предоставлен быть не может.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин