Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 марта 2007 г. N 03-11-04/2/63 О порядке учета денежных средств, полученных безвозмездно дочерней организацией, при определении доходов организации, применяющей УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 13 марта 2007 г. N 03-11-04/2/63

Вопрос: Просим разъяснить порядок применения положений п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ в следующей ситуации.

Наша организация является учредителем юридического лица. Доля в уставном капитале составляет 100%. "Дочерняя" организация передает нам безвозмездно денежные средства, которые направляются на погашение займа и оплату процентов.

В пункте 1 статьи 346.15 Кодекса упоминается статья 251 Кодекса в качестве содержащей перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения в упрощенной системе налогообложения.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации.

Вправе ли материнская компания применить льготу, предусмотренную подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса и не учитывать полученные денежные средства при определении налогооблагаемого дохода в упрощенной системе налогообложения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу определения доходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в частности, доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от другой организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Таким образом, в случае если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации, денежные средства, полученные организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, не признаются доходом для целей налогообложения. При этом, Кодексом не установлены какие-либо ограничения по использованию полученных средств, в том числе направляемых на погашения займа и оплату процентов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин