Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 марта 2007 г. N 03-11-05/46 О порядке уменьшения налога на сумму страховых взносов при применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 12 марта 2007 г. N 03-11-05/46

Вопрос: ИП состоит на учете в ИФНС и ПФ по месту жительства в г. Ногинске (ст. 11 167-ФЗ). С 5 февраля 2007 г. осуществляет деятельность по предоставлению парикмахерских услуг в г. Железнодорожный и стоит на учете в ИФНС по г. Железнодорожный в качестве плательщика ЕНВД.

При принятии на работу сотрудников, проживающих в г. Железнодорожный, на ИП в соответствии со ст. 11 167-ФЗ возлагается обязанность по постановке на учет в ПФ по месту жительства (г. Ногинск), но уже в качестве работодателя.

Соответственно, уплата страховых взносов на накопительную и страховую часть на сотрудников и фиксированный платеж в ПФ на ИП осуществляются по месту постановки на учет (место жительства - г. Ногинск).

Уплата ЕНВД осуществляется по месту осуществления деятельности (г. Железнодорожный).

Имеет ли право ИП в данном случае уменьшать в пределах 50% сумму налога по ЕНВД на сумму страховых взносов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Таким образом, уменьшение единого налога на вмененный доход в пределах 50% на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, не предусматривает каких-либо других дополнительных условий.

Согласно пункту 2 статьи 346.28 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

Следовательно, Вам следует представлять декларации по единому налогу на вмененный доход в налоговую инспекцию г. Железнодорожный, отражая в них уменьшение налога на сумму страховых взносов, уплаченных по месту жительства в г. Ногинске.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин