Раздел III. Сведения об организации и проведении камеральных и выездных проверок

Раздел III. Сведения об организации и проведении камеральных и выездных проверок

В настоящем разделе отражаются сведения об организации и проведении камеральных и выездных проверок.

В графе 1 отражается количество проведенных камеральных или выездных налоговых проверок организаций и физических лиц: осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке индивидуальной практикой, а также получивших отдельные виды доходов, указанных в статье 228 НК РФ.

В графе 2 показываются суммы платежей, дополнительно начисленных в бюджет по итогам камеральных и выездных налоговых проверок, включая налоговые санкции и пени (без учета пени, начисленных за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов и отраженных в карточках лицевых счетов налогоплательщиков). Общая сумма дополнительно начисленных платежей указывается с учетом уменьшенных сумм (излишне начисленных платежей по представленным налогоплательщиком декларациям (расчетам), выявленным в ходе камеральных и выездных проверок). Сумма отказанного, из заявленного к возмещению, налога на добавленную стоимость по данной графе не отражается.

По строке 3010 отражаются данные о проведенных камеральных проверках.

Одной камеральной проверкой считается проверка одной(ого) налоговой(ого) декларации (расчета), представленной(ого) налогоплательщиком. Количество камеральных проверок, при проведении которых нарушения не выявлены, определяется по дате окончания проверки декларации (код 12 раздела 4 информационного ресурса камеральных проверок) со значением признака "0", указанным по коду 4 раздела 4. Количество камеральных проверок, при проведении которых нарушения выявлены, определяется по дате решения о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности (код 22 разделов 6 и 7) со значением признака "1", указанным по коду 4 раздела 4. Из них в соответствии с реквизитами кода 1 раздела I информационного ресурса камеральных налоговых проверок исключаются налоговые декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов.

По строке 3020 отражаются данные о камеральных проверках, выявивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также законодательства об обязательном пенсионном страховании.

По строке 3030 из строки 3010 показываются данные о камеральных проверках крупнейших налогоплательщиков (выборка камеральных проверок крупнейших налогоплательщиков производится по коду 13 раздела 1 информационного ресурса камеральных проверок из соответствующей проверенной декларации при наличии на титульном листе признака 1 (крупнейший).

По строке 3040 из строки 3010 показываются данные о камеральных проверках основных налогоплательщиков (выборка камеральных проверок основных налогоплательщиков производится по коду 13 раздела 1 информационного ресурса камеральных проверок из соответствующей проверенной декларации при наличии на титульном листе признака 2 (основной).

По строке 3050 из строки 3010 отражаются камеральные проверки, в процессе которых использованы дополнительные документы, объяснения и сведения, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, истребованные налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 93 части I Налогового кодекса Российской Федерации.

По строке 3051 из строки 3010 отражаются камеральные проверки корректирующих деклараций (выборка корректирующих деклараций производится с учетом значений кодов 1, 3, 7, 8 и 10 раздела 1 информационного ресурса камеральных проверок), представленных налогоплательщиками после получения требования о предоставлении документов для проведения камеральной проверки первичной декларации.

По строке 3060 показываются данные о выездных проверках организаций и физических лиц.

По строке 3070 из строки 3060 отражаются данные о комплексных выездных проверках организаций и физических лиц.

Комплексная выездная проверка - проверка, которой охватываются вопросы правильности исчисления и уплаты всех видов налогов, обязанность уплаты которых возложена на проверяемого налогоплательщика.

По строке 3080 из строки 3060 показываются данные о тематических выездных проверках организаций и физических лиц.

Тематическая выездная проверка - проверка, которой охватываются вопросы правильности исчисления отдельных видов налогов и других обязательных платежей.

Реквизит по коду 12 раздела 23 информационного ресурса выездных налоговых проверок содержит признаки комплексной и тематической проверок.

По строке 3090 из строки 3060 показываются данные о выездных проверках организаций, отобранных для проведения выездных проверок на основании информации из внешних источников (реквизит по коду 14 раздела 1 информационного ресурса выездных налоговых проверок).

К информации из внешних источников относится информация о налогоплательщиках, в т.ч. о нарушениях ими налогового законодательства, полученная налоговыми органами от контролирующих, правоохранительных органов (Федеральной таможенной службы, МВД России, ФСБ России, Минфина России, Генпрокуратуры России) и других органов государственной власти.

По строке 3100 из строки 3060 отражаются данные о выездных проверках организаций, отобранных для проведения выездных проверок по результатам камеральной проверки и камерального анализа налоговой и бухгалтерской отчетности, а также анализа основных финансовых показателей деятельности налогоплательщика по отраслевому принципу (реквизит по коду 14 раздела 1 информационного ресурса выездных налоговых проверок).

По строкам 3110 и 3120 из строки 3060 показываются данные о выездных проверках крупнейших и основных налогоплательщиков (по коду реквизита 17.1 раздела 2 информационного ресурса выездных налоговых проверок соответственно по признакам 1 (крупнейшие) и 2 (основные).

По строке 3130 из строки 3060 показываются данные о выездных проверках организаций, проведенных по обращениям контролирующих и правоохранительных органов (реквизит по коду 14 раздела 1 с признаком 2 информационного ресурса выездных налоговых проверок).

По строке 3140 из строки 3060 отражаются данные о выездных проверках организаций, подлежащих ликвидации по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации (реквизит по коду 14 раздела 1 с признаком 10 информационного ресурса выездных налоговых проверок).

При этом в строках 3090-3140 данные по одной выездной проверке организации учитываются один раз, в одной из указанных строк отчетности.

По строке 3150 показывается количество выездных проверок филиалов (представительств) и иных обособленных подразделений, созданных организациями, место нахождения которых находится на территории другого субъекта Российской Федерации. Количество указанных проверок формируется по передачи материалов проверки в налоговый орган, принявшего Решение о проведении выездной проверки организации с одновременной проверкой входящих в ее состав обособленных подразделений (код 11 Журнала учета разделов акта выездных проверок филиалов и иных обособленных подразделений, созданных организациями, место нахождение которых находится на территории другого субъекта Российской Федерации).

По строке 3160 отражается количество выездных проверок, в процессе которых проведена инвентаризация имущества, принадлежащего налогоплательщику.

По строке 3170 показывается количество выездных проверок, в процессе которых проведен осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий налогоплательщика.

По строке 3180 отражается количество выездных проверок, в процессе которых произведена выемка документов и предметов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

По строке 3190 показывается количество выездных проверок, в процессе которых для разъяснения возникающих вопросов, требующих специальные познания, были привлечены эксперты.

По строке 3200 отражается количество выездных проверок, в процессе которых проведены допросы свидетелей.

По строке 3210 показывается количество выездных проверок, в процессе которых привлекались специалисты.

По строке 3220 отражается количество выездных проверок, в процессе которых проведены встречные проверки.

Встречная проверка - это истребование налоговым органом документов организаций (индивидуальных предпринимателей), выступающих контрагентами проверяемого налогоплательщика, с целью получения информации о его деятельности.

Количество выездных проверок по строкам 3160 - 3220 заполняются в соответствии с данными, отраженными в актах выездных налоговых проверок и с учетом признаков реквизита по коду 33 раздела 24 информационного ресурса выездных налоговых проверок.

По строке 3230 показывается количество встречных проверок, проведенных по запросам налоговых органов других регионов. Количество указанных встречных проверок формируется по дате сопроводительного письма о направлении Справки о проведенной встречной проверке (код реквизита 8 раздела 42) с признаком 4 по коду 3 раздела 43.

Справочно к разделу III.

По строке 3310 из строки 3140 отражаются данные о количестве проверок организаций, подлежащих ликвидации, в ходе которых выявлены нарушения.

По строке 3311 из строки 3051 отражаются данные о количестве камеральных проверок корректирующих деклараций по налогу на прибыль организаций, представленных налогоплательщиками после получения требования о предоставлении документов для проведения камеральной проверки первичной декларации по налогу на прибыль организаций.

По строке 3312 показывается сумма отклонений значений показателя деклараций"исчислено налога", отраженных в последних корректирующих декларациях, представленных налогоплательщиками после получения требования о предоставлении документов для проведения камеральной проверки первичных деклараций, от значений показателя деклараций"исчислено налога", отраженных в последних декларациях, которые были предоставлены до получения данного требования.

По строке 3313 (из строки 3312) показывается сумма отклонений значений показателя деклараций по налогу на прибыль организации "исчислено налога", отраженных в последних корректирующих декларациях, представленных налогоплательщиками после получения требования о предоставлении документов для проведения камеральной проверки первичных деклараций, от значений показателя "исчислено налога", отраженных в последних декларациях, которые были предоставлены до получения данного требования.