Раздел I. Проверки налогоплательщиков (организаций и физических лиц) по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также законодательства об обязательном пенсионном страховании

Раздел I. Проверки налогоплательщиков (организаций и физических лиц) по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также законодательства об обязательном пенсионном страховании

Настоящий раздел включает результаты контрольной работы в отношении налогоплательщиков по соблюдению ими законодательства о налогах и сборах, а также законодательства об обязательном пенсионном страховании.

В графе 1 отражаются данные о количестве проведенных в отчетном периоде выездных проверок в отношении конкретных видов налогов и сборов (страховых взносов). При проведении в отчетном периоде нескольких выездных проверок в отношении одного налогоплательщика, каждая из них отражается в графе 1. При проведении комплексной проверки, данные о количестве отражаются по каждому виду налога, охваченному проверкой.

В графе 2 (из графы 1) выделяется количество выездных проверок, выявивших нарушения законодательства о налогах и сборах (законодательства об обязательном пенсионном страховании).

Количество проверок просчитывается по датам решений о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (реквизиты по коду 25 раздела 25 либо коду 24 раздела 26 информационного ресурса выездных налоговых проверок), принятых в отчетном периоде.

В графе 3 отражаются данные о количестве проведенных в отчетном периоде камеральных проверок в отношении конкретных видов налогов и сборов (страховых взносов).

В графе 4 (из графы 2) выделяется количество камеральных проверок, выявивших нарушения законодательства о налогах и сборах (законодательства об обязательном пенсионном страховании).

Количество проверок просчитывается по датам решений о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (реквизиты по коду 22 разделов 6 и 7 информационного ресурса камеральных налоговых проверок), принятых в отчетном периоде.

В графе 5 показываются суммы платежей, дополнительно начисленных в бюджетную систему по итогам контрольной работы за отчетный период, включая пени, налоговые санкции.

Доначисленные по результатам проверок суммы отражаются в отчетности налогового органа, на учете которого состоит налогоплательщик. В случаях перехода налогоплательщика на учет в другие налоговые органы суммы доначисленных по результатам налоговых проверок платежей отражаются в налоговом органе, принявшем решение о привлечении (либо решение об отказе к привлечению) налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В случаях, когда судебными органами или вышестоящими налоговыми органами принимаются решения об уменьшении (либо восстановлении ранее уменьшенных) платежей по всем видам налогов, в отчете по форме N 2-НК учитываются (корректируются) только суммы из доначисленных налоговыми органами проверками, проведенными в отчетном году.

В графе 6 из графы 5 показываются суммы дополнительно начисленных налогов (страховых взносов) по результатам выездных проверок за отчетный период.

В графе 7 из графы 5 отражаются суммы начисленных пени за несвоевременную или неполную уплату налогов (страховых взносов) по результатам выездных проверок за отчетный период.

В графе 8 из графы 5 показываются суммы предъявленных налоговых санкций по результатам выездных проверок за отчетный период.

Сумма доначисленных платежей по результатам выездных проверок формируется в следующем порядке:

по датам решений о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (реквизиты по коду 25 раздела 25 либо коду 24 раздела 26 информационного ресурса выездных налоговых проверок), отбираются выездные налоговые проверки, проведенные в отчетном периоде;

по коду 20 раздела 25 и коду 18 раздела 26 информационного ресурса выездных налоговых проверок выбираются суммы доначисленных налогов по каждому виду (в соответствии с кодом бюджетной классификации, далее - КБК) и просчитываются общие суммы;

по коду 21 раздела 25 и коду 19 раздела 26 информационного ресурса выездных налоговых проверок выбираются суммы доначисленных пеней в разрезе каждого вида налога и просчитываются общие суммы;

по коду 17.1 раздела 25 информационного ресурса выездных налоговых проверок выбираются суммы налоговых санкций по ст. 122 НК в разрезе каждого вида налога и просчитываются общие суммы;

по коду 18 раздела 25 информационного ресурса выездных налоговых проверок выбираются суммы налоговых санкций по статьям Налогового кодекса Российской Федерации (КБК 182 1 16 03010 01 0000 140, 182 1 16 03020 02 0000 140) и просчитываются общие суммы.

В случаях, когда судебными органами или вышестоящими налоговыми органами принимаются решения об уменьшении (либо восстановлении ранее уменьшенных) платежей, доначисления по выездным проверкам корректируются в соответствии с реквизитами раздела 30 информационного ресурса выездных налоговых проверок.

В графе 9 из графы 5 показываются суммы дополнительно начисленных налогов (страховых взносов) по результатам камеральных проверок за отчетный период.

В графе 10 из графы 5 отражаются суммы начисленных пени за несвоевременную или неполную уплату налогов (страховых взносов) по результатам камеральных проверок за отчетный период.

В графе 11 из графы 5 показываются суммы предъявленных налоговых санкций по результатам камеральных проверок за отчетный период.

Сумма доначисленных платежей по результатам камеральных проверок формируется в следующем порядке:

по датам решений о привлечении (либо решений об отказе к привлечению) налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (реквизиты по коду 22 разделов 6 и 7 информационного ресурса камеральных налоговых проверок), формируется список камеральных налоговых проверок, проведенных в отчетном периоде и выявивших нарушения;

далее, из указанных решений по коду 13 раздела 6 и кодам 11 и 13 раздела 7 информационного ресурса камеральных налоговых проверок выбираются суммы доначисленных налогов (сборов) в разрезе каждого вида (по КБК) и просчитываются общие суммы налогов;

по коду 14 раздела 6 и коду 12 раздела 7 информационного ресурса камеральных налоговых проверок - суммы доначисленных пеней в разрезе каждого вида налога и просчитываются общие суммы;

по коду 12 раздела 6 информационного ресурса камеральных налоговых проверок - суммы налоговых санкций в разрезе каждого вида налога, а также суммы налоговых санкций по статьям Налогового кодекса Российской Федерации (КБК 182 1 16 03010 01 0000 140, 182 1 16 03020 02 0000 140) и просчитываются общие суммы.

В случаях, когда судебными органами или вышестоящими налоговыми органами принимаются решения об уменьшении (либо восстановлении ранее уменьшенных) платежей доначисления по камеральным проверкам корректируются в соответствии с реквизитами раздела 13 информационного ресурса камеральных налоговых проверок.

В графе 12 из графы 5 отражается сальдированный результат (со знаком "+") начисленных в течение отчетного периода сумм пеней за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов с учетом произведенных перерасчетов по представленным налогоплательщиками корректирующим декларациям, в том числе к уменьшению, результатов налоговых проверок, полученных решений судебных органов, который формируется в ИР "Расчеты с бюджетом" местного уровня. Указанный результат уменьшается на сумму пеней, начисленных к уплате за отчетный период по результатам налоговых проверок, отраженных в ИР выездные налоговые проверки, камеральные налоговые проверки.

В указанной графе учитываются также суммы начисленных пеней и предъявленных налоговых санкций по результатам проверок, выявивших нарушения обязанностей банка, установленных статьями 46, 60, 76, 86 Налогового кодекса Российской Федерации, и отраженных в информационном ресурсе выездных налоговых проверок по коду 13 раздела 28 (КБК 182 1 16 03010 01 3000 140).

В графе 13 отражаются данные по суммам уменьшенных налоговыми органами в ходе выездных проверок налогов (страховых взносов), исчисленных в завышенных размерах.

Указанные суммы формируются по кодам реквизитов 23 раздела 25 и 21 раздела 26 информационного ресурса выездных налоговых проверок.

В графе 14 отражаются данные по суммам уменьшенных налоговыми органами в ходе камеральных проверок налогов (страховых взносов), исчисленных в завышенных размерах в представленных налогоплательщиками декларациях или расчетах.

Указанные суммы формируются по коду 15 раздела 6 и коду 15 раздела 7 информационного ресурса камеральных налоговых проверок.

В графе 15 отражается сальдированный результат со знаком ("-") начисленных в течение отчетного периода сумм пеней за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов с учетом произведенных перерасчетов по представленным налогоплательщиками корректирующим декларациям, в том числе к уменьшению, результатов налоговых проверок, полученных решений судебных органов, который формируется в ИР "Расчеты с бюджетом" местного уровня. Указанный результат уменьшается на сумму пеней, начисленных к уплате по результатам налоговых проверок и отраженных в ИР выездные налоговые проверки, камеральные налоговые проверки.

Следует иметь в виду, что данные граф 13, 14, 15 не учитываются при формировании строк 1005-1060 отчета по форме N 2-НМ.

По строке 1000 отражаются результаты контрольной работы по выездным и камеральным проверкам (КБК 182 1 01 00000 00 0000 000, 182 1 03 00000 00 0000 000, 182 1 04 00000 00 0000 000, 182 1 05 00000 00 0000 000, 182 1 06 00000 00 0000 000, 182 1 07 00000 00 0000 000, 182 1 08 00000 00 0000 000, 182 1 09 00000 00 0000 000, 182 1 16 03020 02 0000 140, 182 1 02 01000 00 0000 110, 182 1 02 02000 00 0000 000, КБК 182 1 16 03010 01 3000 140), а также проверкам исполнения банками требований статей 46, 60, 76, 86 НК РФ (КБК 182 1 16 03010 01 3000 140), которые формируются в порядке, изложенном выше.

Кроме того, по данной строке из карточек "Расчеты с бюджетом" отражаются суммы пеней, начисленных за неуплату налогов и других платежей с начала года по состоянию на последнюю дату отчетного периода.

По строке 1010 отражаются результаты контрольной работы по выездным и камеральным проверкам (КБК 182 1 01 00000 00 0000 000, 182 1 03 00000 00 0000 000, 182 1 04 00000 00 0000 000, 182 1 05 00000 00 0000 000, 182 1 06 00000 00 0000 000, 182 1 07 00000 00 0000 000, 182 1 08 00000 00 0000 000, 182 1 09 00000 00 0000 000 182 1 16 03020 02 0000 140), а также проверкам исполнения банками требований статей 46, 60, 76, 86 НК РФ (КБК 182 1 16 03010 01 3000 140).

Кроме того, по данной строке из карточек "Расчеты с бюджетом" отражаются суммы пеней, начисленных за неуплату налогов и других платежей с начала года по состоянию на последнюю дату отчетного периода.

Единый социальный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, а также штрафные санкции за определенные нарушения законодательства о налогах и сборах (статьи 116, 117, 118, пункты 1 и 2 статьи 120, статьи 125, 126 НК РФ), примененные по результатам выездных и камеральных налоговых проверок (соответственно: КБК 182 1 02 01000 00 0000 110, 182 1 02 02000 00 0000 000, КБК 182 1 16 03010 01 3000 140) по данной строке не отражаются.

По строке 1020 (КБК - 182 1 01 00000 00 0000 000, 182 1 09 01000 03 0000 110) отражаются результаты контрольной работы по проверкам правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками налогов на прибыль (доходы): налог на прибыль организаций (КБК - 182 1 01 01000 00 0000 110, 182 1 09 01000 03 0000 110) выделяется по строке 1030.

По строке 1040 показываются результаты проверок налоговых агентов - организаций, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110, 182 1 01 02020 01 0000 110, 182 1 01 02030 01 0000 110, 182 1 01 02040 01 0000 110, 182 1 01 02050 01 0000 110). По данной строке указываются суммы удержанного и не перечисленного (не полностью перечисленного) налога с доходов физических лиц, выявленных в ходе проведения выездных налоговых проверок, включая налоговые санкции, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации и пени.

По строке 1050 (КБК 182 1 01 02000 01 0000 110) отражаются результаты проверок налога с доходов физических лиц, исчисленного индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также физическими лицами в отношении отдельных видов доходов, указанных в статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

По строке 1060 указываются результаты проверок налогов на товары (работы и услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, а также на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь (КБК 182 1 03 00000 00 0000 000, 182 1 04 00000 00 0000 000, 182 1 09 02000 01 0000 110).

По строке 1070 из строки 1060 отражаются результаты налоговых проверок по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, а также на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь (КБК 182 1 03 01000 01 0000 110, 182 1 04 01000 01 0000 110): суммы неуплаченного, не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость, предъявленные налоговые санкции и начисленные пени.

Суммы НДС, возмещение которых по результатам налоговых проверок признано налоговыми органами необоснованным по строке 1070 не отражаются.

По строке 1075 из строки 1070 отражаются результаты налоговых проверок по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (КБК 182 1 03 01000 01 0000 110): суммы неуплаченного, не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость, предъявленные налоговые санкции и начисленные пени.

По строке 1080 из строки 1060 отражаются общие результаты проверок налогоплательщиков, уплачивающих акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, а также ввозимым на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь (КБК - 182 1 03 02000 01 0000 110, 182 1 04 02000 01 0000 110, 182 1 09 02000 01 0000 110).

По строке 1150 отражаются результаты контрольной работы по проверкам действующих и отмененных налогов на имущество (КБК 182 1 06 00000 00 0000 000, 182 1 09 04000 00 0000 110, 182 1 16 03020 02 0000 140), из которой выделяются: по строке 1160 - налог на имущество организаций (КБК 182 1 06 02000 02 0000 110, 182 1 09 04010 02 0000 110), по строке 1170 - земельный налог (КБК 182 1 06 06000 00 0000 110), по строке 1180 - транспортный налог (КБК 182 1 06 04000 02 0000 110) и по строке 1200 - налог на игорный бизнес (КБК 182 1 06 05000 00 0000 110, 182 1 16 03020 02 0000 140).

По строке 1210 показываются результаты проверок налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами (КБК - 182 1 07 00000 00 0000 000, 182 1 09 03000 00 0000 110), при этом по строке 1220 выделяются результаты проверок по налогу на добычу полезных ископаемых (КБК - 182 1 07 01000 01 0000 110, 182 1 09 03020 00 0000 110).

По строке 1230 показываются результаты проверок налогов на совокупный доход (КБК 182 1 05 00000 00 0000 000), при этом выделяются: по строке 1240 - единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной схемы налогообложения (КБК - 182 1 05 01000 00 0000 110); по строке 1250 - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КБК - 182 1 05 02000 02 0000 110), и по строке 1260 - единый сельскохозяйственный налог (КБК - 182 1 05 03000 01 0000 110).

По строкам 1270-1310 отражаются данные о проведенных проверках по вопросам соблюдения налогового законодательства, в части исчисления и уплаты единого социального налога (КБК - 182 1 02 01000 00 0000 110).

В графах 1, 2, 3, 4 по строке 1270 отражаются данные о количестве проведенных выездных и камеральных проверок (в том числе выявивших нарушения) по единому социальному налогу в отчетном периоде всех категорий налогоплательщиков, перечисленных в пункте 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку указанные категории налогоплательщиков (за исключением случаев, специально оговоренных в главе 24 Кодекса) уплачивают единый социальный налог одновременно в государственные внебюджетные фонды (ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС) и