Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 мая 2007 г. N 03-04-05-01/134 О порядке налогообложения НДФЛ сумм оплаты спортивной организацией стоимости проезда и проживания детей во время спортивных соревнований, проводимых как в России, так и в странах ближнего зарубежья

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 8 мая 2007 г. N 03-04-05-01/134

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 03-04-06-01/458

Вопрос: Наши дети 1998 года рождения уже два года посещают детско-юношескую спортивную школу олимпийского резерва в Вологодской области, являясь, согласно Федеральному закону "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" от 29.04.1999 N 80-ФЗ - спортсменами-любителями. В течение всего 2006 года, естественно, и сейчас в 2007 году, наши дети ездят на организуемые спортивные соревнования как в нашей стране, так и в страны ближнего зарубежья.

В соответствии со статьей 23 Федерального закона "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" от 29.04.1999 N 80-ФЗ "спортсмен-любитель" (физкультурник), представляющий на спортивных соревнованиях физкультурно-спортивную организацию, имеет право:

1) бесплатно пользоваться государственными и муниципальными физкультурно-оздоровительными и спортивными сооружениями, медицинским обслуживанием, снаряжением к спортивной одеждой, а также жильем и питанием во время тренировочных занятий (сборов) и спортивных соревнований в составе сборных команд;

2) получать денежную компенсацию по основному месту работы, службы, учебы, если это предусмотрено законами или иными нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;

3) пользоваться иными льготами и гарантиями, установленными законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Кроме того, по разъяснениям советника налоговой службы Российской Федерации, опубликованным в "Налоговом вестнике", во время учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях у спортсменов не должны облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) расходы по проезду на соревнования и их проживанию.

На днях нам, родителям, пришли налоговые извещения на оплату НДФЛ, начисленных на расходы по проезду наших детей до места соревнований и обратно, и расходов на их проживание за 2006 год, т.к. на расходы по проезду и проживанию наших детей (перечисляемые организаторам безналично) главный бухгалтер спортивной школы представил на родителей в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по Вологодской области "Справки о доходах" (2-НДФЛ). Расходы на питание спортсменов во время соревнований (по разъяснению главного бухгалтера спортивной школы) не облагаются в соответствии с пунктом 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Просим дать письменное разъяснение о правомерности и законности начисления и удержания с родителей детей-спортсменов, развивающих хоккейный спорт России, с 5-6 лет НДФЛ с расходов на проезд к месту соревнований и обратно, а также расходов на проживание.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 15.03.07 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты спортивной организацией стоимости проезда и проживания детей во время спортивных соревнований, проводимых как в России, так и в странах ближнего зарубежья, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях.

Освобождения от налогообложения стоимости проезда и проживания спортсменов во время соревнований статьей 217 Кодекса не предусмотрено.

Оплата организациями товаров (работ, услуг) в интересах налогоплательщика (полностью или частично) в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

При этом Кодексом не установлено возрастных ограничений в отношении плательщиков налога на доходы физических лиц.

Таким образом, стоимость проезда к месту проведения соревнований и обратно, а также стоимость проживания детей-спортсменов во время спортивных соревнований, являясь в соответствии со статьей 211 Кодекса доходом, полученным в натуральной форме, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова