Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 мая 2007 г. N 03-04-05-01/169 О порядке оформления и получения социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 31 мая 2007 г. N 03-04-05-01/169

Вопрос: Прошу дать письменное разъяснение по следующему вопросу:

При использовании специального налогового режима, а именно упрощенной системы налогообложения, согласно п. 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая), индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности).

В результате индивидуальный предприниматель теряет право на получение социальных налоговых вычетов, предоставляемых согласно статье 219 и также теряет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых согласно статье 220 (в частности пп. 2. п. 1) Налогового кодекса Российской Федерации.

Так ли это или право на социальные и имущественные налоговые вычеты сохраняется, так как происходит замена уплаты четырех налогов (налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога и налога на добавленную стоимость) одним?

Если право на социальные и имущественные налоговые вычеты сохраняется, то каков порядок их оформления и получения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 27.03.2007 N 4 по вопросу социальных и имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса, и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьи 220# Кодекса.

Указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

В соответствии с пунктом 24 статьи 217 Кодекса доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, к доходам индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, социальные и имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.

Если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на социальные и имущественные налоговые вычеты.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин