Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 июня 2007 г. N 03-11-05/137 О возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли в кредит

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 21 июня 2007 г. N 03-11-05/137

Вопрос: Я осуществляю розничную и оптовую торговлю и являюсь плательщиком единого налога на вмененный доход и единого налога по упрощенной системе налогообложения, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Мною заключен договор с кредитным учреждением на продажу товаров населению в кредит. Между мной и покупателем заключается договор розничной купли-продажи товаров, предназначенных для личного использования. Покупателем вносится первоначальный взнос в кассу магазина наличными. Оставшаяся сумма поступает на мой расчетный счет в виде безналичного перечисления со стороны кредитного учреждения.

В соответствии со статьей 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Могу ли я применить к данному виду продаж систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, если статьей 346.27 Налогового кодекса РФ дано следующее определение розничной торговли: розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления), т.е. Кодексом не определен вид расчетов (наличный или безналичный) за товар, проданный по договору розничной купли-продажи.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 01.06.07 по вопросу возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли в кредит, основываясь на информации, содержащейся в письме, сообщает следующее.

Статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в том числе розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346.27 Кодекса розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления).

Согласно пункту 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Таким образом, для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход имеет значение только факт осуществления предпринимательской деятельности на основе договора розничной купли-продажи, при этом форма и момент оплаты покупателем товара не ограничены.

Следовательно, реализация товаров физическим лицам по договорам розничной купли-продажи в кредит относится к розничной торговле, при осуществлении которой организации или индивидуальные предприниматели могут признаваться налогоплательщиками единого налога на вмененный доход.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин