Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 22 июня 2007 г. N 03-11-04/2/169
Вопрос: Наша фирма в 2006 году вела деятельность по оказанию услуг международным автомобильным транспортом и имела на балансе 4 собственных и 11 арендованных автомобилей, в связи с чем применяла режим ЕНВД.
С 2007 года количество машин увеличилось до 21, поэтому предприятие перешло на режим УСН.
Просим Вас дать разъяснения по переходному периоду, а именно:
- надо ли включать в доходы по УСН, поступающую дебиторскую задолженность, образовавшуюся на 31.12.2006 года, т. е. возникшую во время применения предприятием режима ЕНВД?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 02.05.2007 N 25 порядке# учета организациями сумм дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения сообщает следующее.
Исходя из содержания пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) следует, что при переходе на упрощенную систему налогообложения не включаются в налоговую базу на дату перехода денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Согласно п. 4 статьи 346.26 Кодекса уплата организациями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом.
В связи с этим суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по деятельности, облагавшейся единым налогом на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Даны разъяснения по вопросу учета организациями сумм дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
В соответствии с НК РФ при переходе на УСН не включаются в налоговую базу на дату перехода денежные средства, полученные после перехода на УСН, если указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Уплата организациями ЕНВД для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом.
В связи с этим разъясняется, что суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на УСН с системы налогообложения в виде ЕНВД, по деятельности, облагавшейся ЕНВД, при определении налоговой базы по УСН учитываться не должны.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 июня 2007 г. N 03-11-04/2/169
Текст письма официально опубликован не был