Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 июля 2007 г. N 03-07-13/1-16 О порядке применения НДС в отношении российских товаров, вывозимых с территории РФ на территорию Республики Беларусь

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 12 июля 2007 г. N 03-07-13/1-16

Вопрос: В июле 2006 года нашей организацией была осуществлена поставка собственных товаров иностранному покупателю, расположенному в Республике Беларусь.

В соответствии положениями пункта 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося приложением к Соглашению между Правительством Республики Беларусь и РФ от 15.09.2004 года, налоговому органу были представлены документы, предусмотренные данным Соглашением. Однако в подтверждении обоснованности применения нашей организацией налоговой ставки 0% по данной поставке налоговым органом было отказано по причине отсутствия ГТД и отметок таможенного органа, производившего таможенное оформление поставки в Республику Беларусь.

На основании вышеизложенного убедительно прошу Вас разъяснить:

1. Подлежат ли применению положения статьи 165 Налогового кодекса РФ при осуществлении поставок российских товаров в Республику Беларусь (представление грузовой таможенной декларации и товаротранспортных документов с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление)?

2. Какие документы понимаются под "иными документами, предусмотренными национальным законодательством государств Сторон", указанными в пункте 2 раздела II Соглашения между Правительством Республики Беларусь и РФ от 15.09.2004 года?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев ваше письмо о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении российских товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, сообщает следующее.

Согласно статье 2 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 года (далее - Соглашение) при экспорте товаров применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии документального подтверждения факта экспорта. При этом в соответствии с положениями статьи 1 Соглашения под экспортом понимается вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны.

Порядок подтверждения правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при экспорте товаров установлен нормами раздела 2 "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения.

Так, пунктом 2 указанного раздела 2 Положения установлен перечень документов, которые российский налогоплательщик налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговые органы для обоснования применения нулевой ставки налога. Данным перечнем грузовая таможенная декларация и транспортные (товаросопроводительные) документы с отметками таможенных органов Российской Федерации не предусмотрены.

Что касается иных документов, предусмотренных национальным законодательством государств Сторон Соглашения, представление которых в налоговые органы предусмотрено вышеуказанным пунктом 2 раздела 2 Положения, то пунктом 2 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен перечень документов, представляемых в налоговые органы при реализации товаров на экспорт через комиссионера, поверенного или агента.

Таким образом при реализации товаров, вывозимых на территорию Республики Беларусь в рамках посреднических договоров, для подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы должны представляться документы, предусмотренные пунктом 2 раздела 2 Положения, с учетом особенностей, установленных пунктом 2 статьи 165 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснен порядок применения налога на добавленную стоимость (НДС) при вывозе российских товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь.

Как установлено межправительственным российско-белорусским Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказания услуг, нулевая ставка НДС применяется в данном случае при условии документального подтверждения факта экспорта.

Соглашением закреплен перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС. Данный перечень не предусматривает грузовую таможенную декларацию и транспортные (товаросопроводительные) документы с отметками таможенных органов РФ, но включает иные документы в соответствии с национальным законодательством государств - Сторон Соглашения.

При реализации товаров, экспортируемых в Беларусь в рамках посреднических договоров, правомерность применения нулевой ставки НДС подтверждают документы, указанные в Соглашении, в совокупности с документами, которые согласно Налоговому кодексу РФ представляются в налоговые органы при реализации товаров на экспорт через комиссионера, поверенного или агента.