Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 июля 2007 г. N 03-03-06/1/515 О порядке налогообложения суммовых разниц

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 23 июля 2007 г. N 03-03-06/1/515

Вопрос: ЗАО просит вас дать разъяснения по применению налогового законодательства в следующей ситуации.

ЗАО продает оптом компьютерное оборудование. По условиям отдельных договоров об оказании услуг и о поставке товаров цены услуг и товаров выражены в долларах США или Евро. При этом пересчет в рубли производится либо по курсу, установленному Банком России плюс 1-2%, либо по курсу, согласованному сторонами, например 28,7 руб. за 1 доллар США.

1. Имеет ли право организация включить в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, фактическую сумму расходов при условии превышения согласованного курса иностранной валюты над курсом, установленным Банком России на дату признания таких расходов?

2. Имеет ли право организация предъявить к вычету НДС в полном объеме в данной ситуации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 17.05.2007 N 92/Б по вопросу налогообложения суммовых разниц и сообщает следующее.

Организации оказаны услуги, стоимость которых согласно договору выражена в долларах США. Условиями договора предусмотрено, что оплата услуг производится в рублях по согласованному сторонами курсу, превышающему официально установленный курс Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.

Таким образом, в случае оплаты организацией услуг в рублях по согласованному сторонами курсу, суммовой разницы у организации не возникает.

Одновременно сообщаем, что при условии соответствия вышеуказанных расходов критериям, установленным статьей 252 НК РФ, организация, независимо от превышения согласованного сторонами курса над официально установленным курсом ЦБ РФ, вправе учесть такие расходы в полном объеме для целей налогообложения прибыли организаций.

Разъяснения по вопросу применения налога на добавленную стоимость будут направлены дополнительно.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Даны разъяснения по вопросу налогообложения суммовых разниц, возникших в результате превышения согласованного курса иностранной валюты над курсом, установленным Банком России на дату признания таких расходов.

В состав внереализационных расходов включаются расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.

Если вышеуказанные расходы являются обоснованными и документально подтвержденными затратами, то есть соответствуют критериям, установленным Налоговым кодексом РФ к расходам, организация, независимо от превышения согласованного сторонами курса над официально установленным курсом ЦБ РФ, вправе учесть такие расходы в полном объеме для целей налогообложения прибыли организаций.