Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 августа 2007 г. N 03-11-04/3/307 О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании автотранспортных услуг

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 1 августа 2007 г. N 03-11-04/3/307

Вопрос: Просим дать разъяснения по следующему вопросу.

Наше предприятие находится на специальном налоговом режиме по виду деятельности, подпадающему под ЕНВД, а именно - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Мы намерены продавать основные средства, автомобили, после четырех лет их эксплуатации своим водителям. Затем покупать новые автомобили, тем самым обновлять свой автопарк для целей осуществления своей обычной предпринимательской деятельности.

Можно ли считать реализацию основных средств как операцию, не являющуюся самостоятельным видом деятельности, то есть облагаемую ЕНВД по одному виду деятельности - автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов?

Должно ли предприятие начислять налог на прибыль и НДС?

Какие налоги предприятие должно будет начислить при безвозмездной передаче автотранспортных средств физическим лицам (работникам предприятия)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 29 мая 2007 г. N 106 по вопросам применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при оказании автотранспортных услуг и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

На основании подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

К транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски (статья 346.27 Кодекса).

Как усматривается из представленного письма, организация, переведенная в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов на уплату единого налога на вмененный доход, планирует продавать автомобили, принадлежащие ей на праве собственности и используемые для осуществления указанного вида деятельности, с целью обновления автопарка.

В этой связи сообщаем, что доходы, полученные вышеназванным налогоплательщиком от продажи автомобилей, ранее используемых для осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, не подлежат налогообложению данным налогом. Указанные доходы подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения.

В случае безвозмездной передачи организацией названных автотранспортных средств физическим лицам, передающая сторона платы или иного встречного предоставления за него не получает (пункт 2 статьи 423 Гражданского кодекса Российской Федерации) и, следовательно, выручки от реализации не имеет.

Кроме того, при безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает и иной экономической выгоды, признаваемой доходом в целях налогообложения (статья 41 Кодекса).

Следовательно, безвозмездная передача имущества у передающей стороны не влечет за собой возникновение объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, либо по налогу на прибыль организаций. При этом стоимость безвозмездно полученного имущества (автомобиля) будет являться у получателей данного имущества объектом налогообложения для исчисления налога на доходы физических лиц в соответствии с положениями главы 23 Кодекса. Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией в целях главы 21 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что информацию о порядке исчисления и уплате налогов налогоплательщики вправе получать в налоговых органах по месту своего учета.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин