Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 июля 2007 г. N 03-04-06-01/260 О налогообложении НДФЛ и ЕСН ученического отпуска и оплаты проезда к месту нахождения учебного заведения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 июля 2007 г. N 03-04-06-01/260

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о налогообложении налогом на доходы физических лиц ученического отпуска и оплаты проезда к месту нахождения учебного заведения и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 173 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) форме обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка.

Кроме того, работникам, успешно обучающимся на заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, 1 раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно.

Статьями 217 и 238 Кодекса установлен перечень доходов, не облагаемых налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.

Следовательно, оплата работодателем проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

Поскольку суммы оплаты учебного отпуска работника в размере среднего заработка в пункте 3 статьи 217 и подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса не включены, то они подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ

И.В. Трунин