Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 сентября 2007 г. N 03-04-06-01/315 О порядке налогообложения пенсии за выслугу лет и ежемесячных доплат к трудовой пенсии отдельным категориям граждан

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 7 сентября 2007 г. N 03-04-06-01/315

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 27.07.2007 N 31-02/277 по вопросу налогообложения пенсии за выслугу лет и ежемесячных доплат к трудовой пенсии отдельным категориям граждан, производимых в соответствии с законодательством Тульской области из средств областного бюджета, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.

Пунктом 2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от налогообложения пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством. В соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" к государственному пенсионному обеспечению относятся выплаты, финансируемые за счет средств федерального бюджета, в частности, пенсии за выслугу лет, назначаемые федеральным государственным служащим.

С 1 января 2002 года для федеральных государственных служащих установлена пенсия за выслугу лет, предусмотренная статьей 7 данного Закона. Пенсия за выслугу лет устанавливается к трудовой пенсии по старости (инвалидности), назначенной в соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"), и выплачивается одновременно с ней.

Условия предоставления права на пенсию государственным служащим субъектов Российской Федерации за счет средств субъектов Российской Федерации определяется# законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с Законом Тульской области от 25.07.2005 N 610-3ТО "О пенсии за выслугу лет государственным гражданским служащим Тульской области и муниципальным служащим в Тульской области" гражданские и муниципальные служащие Тульской области имеют право на пенсию за выслугу лет при увольнении с гражданской службы за счет средств бюджета области и местного бюджета. Пенсия за выслугу лет устанавливается к трудовой пенсии по старости (инвалидности), назначенной в соответствии с федеральным законодательством о трудовых пенсиях.

Следовательно, пенсия за выслугу лет является составной частью государственного пенсионного обеспечения или трудовых пенсий и отнесена к пенсиям, освобождаемым от налогообложения на основании пункта 2 статьи 217 Кодекса.

Что касается ежемесячных доплат к трудовой пенсии по старости (инвалидности), назначенных лицам, замещавшим государственные и муниципальные должности Тульской области и выплачиваемых в соответствии с Законом Тульской области от 25.07.2005 N 609-3ТО "О ежемесячной доплате к трудовой пенсии лицам, замещавшим государственные должности Тульской области и муниципальные должности в Тульской области", то данные выплаты Федеральным законом N 166-ФЗ не предусмотрены.

Ежемесячные доплаты к трудовой пенсии не являются пенсиями, устанавливаемыми в соответствии с Федеральным законом "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" и Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

С учетом вышеизложенного, ежемесячные доплаты к трудовой пенсии, выплачиваемые отдельным категориям пенсионеров, а также лицам, замещавшим государственные должности гражданской службы в Тульской области, не подпадают под действие пункта 2 статьи 217 Кодекса и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрены вопросы, касающиеся налогообложения пенсии за выслугу лет и ежемесячных доплат к трудовой пенсии отдельным категориям граждан, производимых в соответствии с законодательством субъекта РФ из средств регионального бюджета.

В соответствии с НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством. При этом пенсия за выслугу лет является составной частью государственного пенсионного обеспечения или трудовых пенсий и отнесена к пенсиям, освобождаемым от налогообложения.

Условия предоставления права на пенсию государственным служащим субъектов РФ за счет средств субъектов РФ определяются законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ. Таким образом, если законодательством субъекта РФ предусмотрено право на получение гражданскими и муниципальными служащими субъекта РФ пенсии за выслугу лет при увольнении с гражданской службы за счет средств бюджета субъекта РФ и местного бюджета, суммы данных пенсий не подлежат налогообложению НДФЛ.

В то же время ежемесячные доплаты к трудовой пенсии, устанавливаемые региональным законодательством лицам, замещавшим государственные и муниципальные должности в субъекте РФ, не являются пенсиями, устанавливаемыми в соответствии с Федеральным законом "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" и Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Поэтому указанные ежемесячные доплаты к трудовой пенсии облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.