Приложение 2. Форма N 5-МН (годовая) "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2006 г."

2.1. ИФНС России:

Составляют и направляют в УФНС России Отчеты по каждому муниципальному образованию, находящемуся на подведомственной ИФНС России территории.

ИФНС России передают в УФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.

2.2. УФНС России:

При получении Отчетов из ИФНС России составляют и направляют в ФНС России сводный Отчет по субъекту Российской Федерации. Сумма значений показателей, отраженных в Отчетах ИФНС России по каждому муниципальному образованию, должна быть равна по всем показателям данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.

УФНС России передают в ФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде, передаваемых по каналам связи.

3.1. Раздел I Отчета заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения земельных участков.

3.2. Формирование отчетных данных Раздела I по организациям и индивидуальным предпринимателям - налогоплательщикам земельного налога (графа 1 Отчета).

По кодам строк 100-820 Раздела I Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании Деклараций за 2006 год: реквизит с кодом 5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проверки и результатов камеральной налоговой проверки_") или с кодом 8 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XIII ("Уточненные показатели результатов камеральной налоговой проверки_"), если результаты камеральных налоговых проверок Деклараций за 2006 год уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.

Если в отношении 2006 года проведены и завершены на дату составления Отчета выездные (повторные выездные) налоговые проверки, то по кодам строк 100-820 Раздела I Отчета отражаются соответствующие значения из информационного ресурса выездных налоговых проверок (далее - ИРВНП): реквизит с кодом 4 (Значение показателя "По данным налогового органа по результатам ВНП (повторной ВНП)") раздела XXIII ("Показатели проведения и результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки") или с кодом 6 (Уточненные значения показателей "По данным налогового органа") раздела XXX ("Уточненные показатели результатов выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании документов вышестоящих налоговых органов и (или) судов"), если результаты выездных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу за 2006 год уточнялись на основании решения вышестоящего налогового органа и (или) решения (постановления) судебного органа.

Выборка осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП: реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен 1153005; реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") - 2006 год.

При этом должны выполняться условия:

дата соответствующего решения (налогового органа, вышестоящего органа или суда) - реквизит с кодом 25 ("Дата решения") раздела XXV ("Реквизиты для формирования Решения о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 24 ("Дата решения") раздела XXVI ("Реквизиты для формирования Решения об отказе в привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения") ИРВНП или с кодом 2 ("Дата документа") раздела XXX ИРВНП - соответствует 2006 году;

реквизиты с кодами 20 и 23 раздела XXV и с кодами 18 и 21 раздела XXVI ИРВНП полностью идентичны аналогичным показателям реквизита с кодом 5 ("Отклонение показателя") раздела XXIII ИРВНП, т.е. суммы доначисленного (уменьшенного) налога, отраженные в решениях (разделы XXV и XXVI) и в результатах выездной налоговой проверки (раздел XXIII), полностью совпадают.

Показатели Раздела I Отчета по кодам строк 100-820 заполняются на основании ИРКНП и ИРВНП по состоянию на 15.05.2007 г.

3.3. Показатель по коду строки 100 Раздела I Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за 2006 год, в которой по коду строки 030 раздела 1 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате в бюджет.

Показатель по коду строки 100 Раздела I Отчета формируется по данным раздела I ИРКНП. При этом реквизит с кодом 2 "Вид документа" может быть равен "1" (первичная Декларация) или "3" (корректирующая Декларация).

При формировании показателя по коду строки 100 Раздела I Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. При этом отбор уникальных ИНН налогоплательщиков, представивших Декларации по месту нахождения земельных участков - в несколько налоговых органов данного субъекта Российской Федерации, не производится.

3.4. По коду строки 200 Раздела I Отчета отражается количество учтенных в базе данных налоговых органов земельных участков с уникальными кадастровыми номерами.

Показатель по коду строки 200 Раздела I Отчета определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных или корректирующих Деклараций по земельному налогу за 2006 год.

Уникальность кадастрового номера земельного участка отслеживается на этапе формирования показателя по коду строки 200 Раздела I Отчета на уровне инспекций ФНС России. В УФНС России показатели по коду строки 200 Раздела I Отчета, представленные инспекциями, суммируются.

3.5. По коду строки 300 Раздела I Отчета отражается количество долей в праве на земельный участок в общем количестве земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа.

Показатель по коду строки 300 Раздела I Отчета определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных или корректирующих Деклараций за 2006 год. При формировании показателя по коду строки 300 Раздела I Отчета уникальность кадастрового номера земельного участка инспекциями ФНС России не учитывается.

3.6. По коду строки 400 Раздела I Отчета отражается количество долей в праве на земельные участки, учтенные в базе данных налоговых органов, в отношении которых начислен земельный налог к уплате.

Показатель по коду строки 400 Раздела I Отчета определяется количеством представленных налогоплательщиками разделов 2 первичных или корректирующих Деклараций за 2006 год, в которых по коду строки 280 ("Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)") отражено ненулевое значение. При формировании показателя по коду строки 400 Раздела I Отчета уникальность кадастрового номера земельного участка инспекциями ФНС России не учитывается.

3.7. По коду строки 500 Раздела I Отчета отражается кадастровая стоимость земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа. Показатель по коду строки 500 рассчитывается как сумма произведений значений строк 050 ("Кадастровая стоимость земельного участка (руб.)" и 060 ("Доля налогоплательщика в праве на земельный участок") всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Деклараций за 2006 год, представленных налогоплательщиками.

В случае отсутствия значения показателя по строке 060 Декларации в расчет показателя по коду строки 500 Отчета включается полное значение показателя по строке 050 Декларации.

3.8. По коду строки 600 Раздела I Отчета отражается налоговая база. Показатель по коду строки 600 Раздела I Отчета формируется как сумма значений строк 210 ("Налоговая база (руб.)" всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Деклараций за 2006 год, представленных налогоплательщиками.

3.9. По коду строки 700 Раздела I Отчета отражается сумма налога, подлежащая уплате организациями и индивидуальными предпринимателями в бюджет за отчетный год.

Показатель по коду строки 700 Раздела I Отчета формируется как сумма значений строк 280 ("Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)") всех разделов 2 всех первичных или корректирующих Деклараций за отчетный год, представленных налогоплательщиками.

3.10. По кодам строк 800-820 Раздела I Отчета отражаются суммы налога, не поступившие в бюджет за 2006 год в связи с предоставлением организациям и индивидуальным предпринимателям льгот по налогу в соответствии со статьей 7, п. 5 статьи 391 НК РФ, статьей 395 НК РФ, п. 2 статьи 387 НК РФ.

3.11. Формирование отчетных данных по физическим лицам (графа 2 Раздела I Отчета). Показатели по кодам строк 100-820 Раздела I Отчета за 2006 год заполняются на основании V раздела "Земельный налог" ИРИФЛ (далее - Раздел V ИРИФЛ).

3.12. Показатель по коду строки 100 Раздела I Отчета определяется числом строк в Разделе V ИРИФЛ, которым в графе 97 ("Налог к уплате") соответствует ненулевое значение.

При формировании показателя по коду строки 100 Раздела I Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. Отбор уникальных ИНН налогоплательщиков не производится.

3.13. По коду строки 200 Раздела I Отчета отражается количество учтенных в базе данных налоговых органов земельных участков с уникальными кадастровыми номерами.

Показатель по коду строки 200 Раздела I Отчета определяется количеством записей в гр. 79 ("Категория земли") Раздела V ИРИФЛ с уникальными кадастровыми номерами земельных участков по гр. 83 ("Кадастровый номер объекта"). Для записей с незаполненной графой 83 уникальность земельного участка отслеживается по гр. 80 ("Адрес (место нахождения)").

Как и при заполнении показателя по коду строки 200 Раздела I Отчета в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей уникальность кадастрового номера земельного участка отслеживается в инспекциях ФНС России. При своде Отчета в УФНС России производится суммирование показателей по коду строки 200 Раздела I Отчетов, представленных инспекциями.

3.14. По коду строки 300 Раздела I Отчета отражается количество долей в праве на земельный участок в общем количестве земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа.

3.15. По коду строки 400 Раздела I Отчета отражается количество долей в праве на земельный участок в общем количестве земельных участков, учтенных в базе данных налогового органа, в отношении которых начислен земельный налог к уплате.

3.16. По коду строки 500 Раздела I Отчета отражается кадастровая стоимость земельных участков физических лиц.

3.17. По коду строки 600 Раздела I Отчета отражается налоговая база по физическим лицам. Показатель по коду строки 600 Раздела I Отчета рассчитывается по всем строкам Раздела V ИРИФЛ по формуле:

НБ = гр. 92 х гр. 87 - л1 - л2,

где л1 = 10000 в случае отражения по графе 95 ("Льгота") кодов льгот 3021210-3021270; л2 = (гр. 96/гр. 93) х 100 в случае отражения по графе 95 кодов льгот 3021192, 3022100, 3022200, 3022300 и 3022400.

3.18. По коду строки 700 Раздела I Отчета отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами за отчетный год.

3.19. По кодам строк 800-820 Раздела I Отчета отражаются суммы налога, не поступившие в бюджет за 2006 год в связи с предоставлением физическим лицам льгот по налогу в соответствии п. 2 статьи 387 НК РФ, п. 5 статьи 391 НК РФ, статьей 395 НК РФ, статьей 7 НК РФ.

3.20. По коду строки 900 Раздела I Отчета отражается контрольная сумма.

4.1. По кодам строк 1100-1110 Раздела II Отчета отражается количество строений, помещений и сооружений, учтенных в базе данных налоговых органов.

4.2. По кодам строк 1200-1210 Раздела II Отчета отражается количество строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, по которым налог предъявлен к уплате в бюджет за отчетный год.

4.3. По кодам строк 1300-1310 Раздела II Отчета отражается общая инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, по которым налог предъявлен к уплате в бюджет в 2006 году.

4.4. По кодам строк 1400-1410 Раздела II Отчета отражается сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами в бюджет за отчетный год.

4.5. По кодам строк 1500-1510 Раздела II Отчета отражается количество налогоплательщиков, которым исчислен налог.

4.6. По коду строки 1600 Раздела II Отчета отражается количество налогоплательщиков, которым не производилось предъявление налога к уплате в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога в 2006 году.

При формировании показателей по кодам строк 1500-1600 Раздела II Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России. При этом отбор уникальных ИНН налогоплательщиков не производится.

4.7. По коду строки 1700 Раздела II Отчета отражается сумма налога, не поступившая в бюджет за 2006 год в связи предоставлением физическим лицам налоговых льгот и освобождением от уплаты налога.

4.8. По коду строки 1800 Раздела II Отчета отражается контрольная сумма.

5.1. В отношении организаций и индивидуальных предпринимателей - по коду строки 020 "Код ОКАТО" Раздела 1 Декларации;

5.2. В отношении физических лиц:

- Раздел I Отчета - по графе 81 "ОКАТО" Раздела V "Земельный налог" ИРИФЛ;

- Раздел II Отчета - по графе 20 "ОКАТО" Раздела II "Налог на имущество физических лиц" ИРИФЛ.