Письмо УФНС России по г. Москве от 13 июня 2007 г. N 28-11/055629 О налогообложении НДФЛ доходов физических лиц от выплаты им денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала общества с ограниченной ответственностью

Письмо УФНС России по г. Москве от 13 июня 2007 г. N 28-11/055629

ГАРАНТ:

См. дополнительно в Энциклопедии хозяйственных ситуаций:

"Формирование уставного капитала Акционерного общества"

Согласно пункту 1 статьи 20 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.

Из представленных материалов следует, что в результате уменьшения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью физическим лицам - участникам общества будут выплачены денежные средства в сумме, на которую уменьшается уставный капитал, пропорционально доле каждого участника.

В соответствии с пунктом 1 статьи 66 ГК РФ имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

Следовательно, указанные денежные средства будут выплачены за счет уменьшения имущества общества, то есть имущества, являющегося собственностью общества, а не его учредителей.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Аналогичной нормы, позволяющей уменьшить сумму дохода, полученного в виде денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала общества, на сумму произведенных налогоплательщиком расходов, НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, при выплате налогоплательщику денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала общества налогообложению НДФЛ подлежит вся сумма полученного дохода без применения каких-либо вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Заместитель руководителя
Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве

Т.А. Пыхтина

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Даны разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц денежных средств, выплаченных физическим лицам - участникам общества с ограниченной ответственностью в связи с уменьшением уставного капитала общества.

При уменьшении уставного капитала общества участникам общества выплачиваются денежные средства в сумме, на которую уменьшается уставный капитал, пропорционально доле каждого участника.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Однако аналогичной нормы, позволяющей уменьшить сумму дохода, полученного в виде денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала общества, на сумму произведенных налогоплательщиком расходов, НК РФ не содержит. Поэтому при выплате налогоплательщику денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала общества налогообложению НДФЛ подлежит вся сумма полученного дохода без применения каких-либо вычетов, уменьшающих налоговую базу.