Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 сентября 2007 г. N 03-04-06-02/188 О порядке определения дохода налогоплательщиком, применяющим УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 7 сентября 2007 г. N 03-04-06-02/188

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: Прошу Вас дать письменное разъяснение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения.

При заключении договора подряда на оказание услуг строительной техники заказчику выставлена счет-фактура с НДС плательщиком единого налога при УСН (доходы). НДС полностью уплачен в бюджет.

Вместе с тем арбитражная практика показывает, что суммы НДС, полученные плательщиком единого налога по УСН (доходы) и уплаченные в бюджет, не включаются в его налогооблагаемую базу, т.к. полученный НДС не является экономической выгодой и не соответствует понятию доход.

Правомерно ли не включать сумму полученного от заказчика НДС и уплаченного в бюджет плательщиком единого налога по УСН (доходы) в налогооблагаемую базу?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 30.07.2007 по вопросу определения дохода налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

При этом главой 26.2 Кодекса уменьшение доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, на суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям (заказчикам) товаров (работ, услуг), не предусмотрено.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, полученные налогоплательщиком от заказчика, включаются состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин