Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 октября 2007 г. N 03-04-05-01/352 О налогообложении сумм доходов физических лиц при реализации долей участия в уставном капитале

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 31 октября 2007 г. N 03-04-05-01/352

Вопрос: В соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса РФ прошу дать следующее разъяснение по вопросу применения ст. 220 НК РФ.

Предоставляется ли имущественный налоговый вычет в полной сумме, полученной налогоплательщиком в 2007 году от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, находившейся в собственности налогоплательщика свыше трех лет?

Сумма, полученная налогоплательщиком от продажи доли в уставном капитале ООО, превышает 125000 рублей.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 11.10.2007 по вопросу налогообложения сумм доходов физических лиц при реализации долей участия в уставном капитале и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей с 1 января 2005 г.) установлено, что при получении налогоплательщиком в налоговом периоде сумм от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе или от продажи иного имущества, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета для целей определения размера налоговой базы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Кодекса под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав. Следовательно, в соответствии с Кодексом доли в уставном капитале к имуществу не относятся.

Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный в первом абзаце подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при продаже налогоплательщиком долей в уставном капитале организации с 1 января 2005 г. не предоставляется.

Вместе с тем, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик, вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин