Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 октября 2007 г. N 03-04-06-02/203 Об уплате ЕСН организацией, применяющей УСН, с выплат за счет средств целевых поступлений

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 30 октября 2007 г. N 03-04-06-02/203

Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение дополнительного образования Ярославской области осуществляет деятельность в виде оказания образовательных услуг. Учредитель с 1 января 2007 г применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы".

Имеет доходы:

- от предпринимательской деятельности;

- целевые поступления от учредителя на уставную деятельность.

Оплата труда работникам производится как за счет средств от предпринимательской деятельности, так и за счет целевых поступлений. С выплат, производимых за счет средств целевого финансирования на уставную деятельность, единый социальный налог уплачивает в общеустановленном порядке, руководствуясь разъяснениями Управления ФНС РФ по Ярославской области и МРИ ФНС по Ярославской области. На выплаты за счет средств, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, ЕСН не начисляется.

Просим разъяснить, имеет ли право организация не начислять ЕСН (за исключением страховых взносов в Пенсионный фонд РФ) на суммы заработной платы, выплачиваемой за счет денежных средств в виде целевых поступлений на уставную деятельность, а руководствоваться нормами, изложенными в главе 26.2 Налогового кодекса в редакции Федерального Закона от 21 июля 2005 г N 101-ФЗ, где освобождение от уплаты единого социального налога (пункт 2 статьи 346.11) не ставится в зависимость от источников финансирования оплаты труда работников.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 11.10.2007 N 92 по вопросу уплаты единого социального налога организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, с выплат за счет средств целевых поступлений и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком единого социального налога, но является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом источники финансирования выплат, производимых в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, не имеют значения.

Таким образом, если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает заработную плату работникам, в том числе из средств целевых поступлений, то такие выплаты не облагаются единым социальным налогом, но них# начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин