Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 03-04-05-01/360 О предоставлении имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг при исчислении НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 13 ноября 2007 г. N 03-04-05-01/360

Вопрос: В 1994 году я в обмен на три ваучера, которые выдали мне, жене и сыну, получил 18000 акций.

В 2007 году я продал эти акции, сделал запрос в ИМНС о подоходном налоге, мне ответили, что я его должен платить, сославшись в том числе на письмо Министерства финансов РФ N 03-04-05-01/268 от 13 08.2007 г.

Я приобрел акции в 1994 году, значит, имел в собственности эти акции более 3 лет.

В соответствии с изложенным акции и ценные бумаги являются имуществом. Я получил эти акции по приватизации. Я владел этим имуществом более 3 лет и считаю, что имею право на имущественный налоговый вычет в сумме, полученной при продаже указанного имущества.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 16.10.2007 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг при исчислении налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, определяются статьей 214.1 Кодекса.

Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" исключено положение абзаца второго пункта 3 статьи 214.1 Кодекса о возможности получения имущественного налогового вычета, принимаемого в уменьшение доходов от сделки купли-продажи ценных бумаг. При этом начало действия данного изменения установлено с 1 января 2007 года.

Таким образом, ранее действовавшей нормы о возможности предоставления имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг, с 1 января 2007 года в законодательстве не содержится, то есть оснований для получения такого вычета в соответствии с данной нормой в 2007 году не имеется.

Пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

Таким образом, при реализации ценных бумаг после 1 января 2007 г. налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется.

В случае реализации ценных бумаг, полученных в обмен на приватизационные чеки (ваучеры), в качестве расходов на приобретение указанных ценных бумаг может рассматриваться их рыночная стоимость на момент обмена на приватизационные чеки (ваучеры).

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин