Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 декабря 2007 г. N 03-05-07-01/33 О предоставлении налоговых льгот для научных организаций

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 14 декабря 2007 г. N 03-05-07-01/33

Вопрос: Игнорируя Конституцию РФ, Налоговый Кодекс РФ п. 2 статьей 381 освободил церковь от налога на имущество, п. 4 ст. 395 - от земельного налога. Если же копнуть глубже, то обнаружится, что церковь освобождена от всех налогов.

Другими словами, государство финансирует религиозный бизнес, в то же время душит налогами науку: академия наук РФ от названных налогов не освобождена и имеет долг 1,1 млрд. руб.

Хотел бы знать Вашу позицию как гаранта Конституции РФ: на каком основании нарушена ст. 14 Конституции РФ в таком некорректном виде?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо о налоговых льготах для научных организаций, поступившее из Администрации Президента Российской Федерации, и сообщает.

В соответствии с пунктом 16 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от уплаты налога на имущество организаций освобождались, в частности, научные организации Российской академии наук - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности. С 1 января 2006 года, в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ, указанная льгота отменена.

В связи с этим с 1 января 2006 года ежегодно в составе расходов федерального бюджета резервируются средства на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, в частности, научным учреждениям РАН и отраслевых академий, имеющим государственный статус (в отношении имущества и земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности).

Одновременно сообщаем, что в настоящее время, в соответствии с пунктом 15 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), предусмотрена льгота по налогу на имущество организаций для государственных научных центров в отношении находящегося у них на балансе имущества.

Условием предоставления данной льготы является присвоение организации статуса государственного научного центра.

Указанный статус и порядок его присвоения определены Указом Президента Российской Федерации от 22.06.1993 N 939 "О государственных научных центрах Российской Федерации", которым, в частности, предусмотрено, что в целях создания благоприятных условий для сохранения в Российской Федерации ведущих научных школ мирового уровня, развития научного потенциала страны в области фундаментальных и прикладных исследований и подготовки высококвалифицированных научных кадров статус государственного научного центра Российской Федерации может присваиваться расположенным на ее территории предприятиям, учреждениям и организациям науки, а также высшим учебным заведениям, имеющим уникальное опытно-экспериментальное оборудование и высококвалифицированные кадры, результаты научных исследований которых получили международное признание.

Одновременно следует иметь в виду, что налог на имущество организаций, установленный главой 30 Кодекса, является региональным налогом, а земельный налог, установленный главой 31 Кодекса - местным налогом. При этом, нормы глав 30 и 31 Кодекса не исключают возможности предоставления, в частности, научным организациям РАН, льгот по уплате налога на имущество организаций и земельного налога.

Так, статьей 372 Кодекса предусмотрено, что при установлении налога на имущество организаций законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, а в статье 387 Кодекса установлено, что при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

По вопросу предоставления налоговых льгот научным организациям указано следующее.

С 1 января 2006 г. научные организации РАН не освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении имущества, используемого в научной (научно-исследовательской) деятельности. В связи с этим с названной даты в составе расходов федерального бюджета ежегодно резервируются средства на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, в частности, научными учреждениями РАН и отраслевых академий, имеющими государственный статус (в отношении имущества и земельных участков, находящихся под зданиями, сооружениями и используемых в научной (научно-исследовательской) деятельности).

Льгота по налогу на имущество организаций предусмотрена для государственных научных центров в отношении имущества, находящегося на балансе у этих центров. Статус указанных центров может присваиваться расположенным в РФ предприятиям, учреждениям и организациям науки, высшим учебным заведениям, имеющим уникальное опытно-экспериментальное оборудование и высококвалифицированные кадры, результаты научных исследований которых получили международное признание.

Кроме того, для научных организаций РАН льготы по уплате налога на имущество организаций могут устанавливаться законами субъектов РФ, а льготы по уплате земельного налога - нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.