Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 января 2008 г. N 03-03-06/1/1 Об учете для целей налогообложения суммы прощенного долга по договору займа, полученного дочерней организацией от материнской организации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 января 2008 г. N 03-03-06/1/1

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу учета для целей налогообложения суммы прощеного# долга по договору займа, полученного дочерней организацией от материнской организации, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при налогообложении налогом на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные.

В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса.

Подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса установлено, что при налогообложении прибыли организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, имущество (в том числе денежные средства), которое было получено по договору займа российской организацией, уставный капитал которой состоит более чем на 50 процентов из вклада материнской организации, от данной организации, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, не учитывается для целей налогообложения в соответствии с вышеназванным подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Что касается суммы процентов, списываемых путем прощения долга, то указанные суммы на основании пункта 18 статьи 250 Кодекса подлежат включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика.

 

Директор Департамента

И.В. Трунин

 

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснен вопрос об учете в целях налогообложения прибыли суммы прощеного долга по договору займа, полученного дочерней организацией от материнской компании.

Если уставный капитал дочерней российской организации состоит более чем на 50 % из вклада материнской компании, то указанная сумма прощенного долга не учитывается для целей налогообложения прибыли дочерней организации. В то же время сумма процентов, списываемых путем прощения долга, должна учитываться дочерней организацией в указанном случае в составе внереализационных доходов.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 января 2008 г. N 03-03-06/1/1


Текст письма опубликован в газете "Экономика и жизнь", январь 2008 г., N 3