Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/427 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме уплаченной за обучение

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/427

Вопрос: В 01.07.1992 г. я была принята на работу в ОАО на должность заместителя главного бухгалтера комбината питания.

В 20.09.2001 г. ОАО, государственным университетом и мною был заключен трехсторонний договор о подготовке специалиста с высшим образованием. В соответствии с данным договором ОАО взяло на себя обязательства по оплате всех расходов, связанных с обучением.

При оплате и отнесении на затраты предприятия суммы за учебу с меня удерживали НДФЛ.

В 12.08.2005 г. я была уволена по собственному желанию.

В 06.03.2006 г. ОАО обратился к мировому судье с иском о взыскании с меня суммы 51804 руб., которая была затрачена на мое обучение в ВУЗе.

Решением мирового судьи от 20.04.2006 г. исковые требования ОАО о взыскании суммы, затраченной работодателем на учебу, судебных расходов, связанных с уплатой госпошлины, были удовлетворены.

На основании изложенного прошу дать письменные разъяснения по следующим вопросам:

1. Имею ли я право после погашения задолженности за свою учебу ОАО на предоставление социального налогового вычета (в соответствии со ст. 219 Налогового кодекса РФ) и при условии наличия налогообложения моих доходов за соответствующий налоговый период?

2. Имею ли я право после погашения задолженности за свою учебу ОАО возврата ранее удержанного НДФЛ в сумме 4641 рублей. После вынесения решения мировым судьей ОАО обязано пересчитать налогооблагаемую базу, в т.ч. и по НДФЛ. Следовательно, сумма НДФЛ в размере 4641 руб. должна быть возвращена мне через ОАО?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 22.09.2007 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более: с 2001 года по 2002 год 25 000 рублей, с 2003 года по 2006 год (в редакции Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 110-ФЗ) 38 000 рублей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Как указывается в рассматриваемом письме, организация произвела оплату обучения в учебном заведении в соответствии с договором, заключенным в Вашу пользу организацией с учебным заведением. Однако, при увольнении из данной организации Вы компенсируете организации данные расходы.

При наличии документов, подтверждающих возврат Вами суммы оплаты стоимости обучения организации, Вам может быть предоставлен социальный налоговый вычет в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

При этом исчисленная и удержанная сумма налога на доходы физических лиц с суммы оплаты за Вас стоимости обучения при возврате Вами работодателю этой суммы, подлежит возврату в соответствии со статьей 78 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин