Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/425 О налогообложении НДФЛ заработной платы за время вынужденного прогула

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/425

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июля 2008 г. N 03-04-06-01/233

Вопрос: Ранее на вопрос "каков порядок обложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц компенсаций, выплачиваемых работнику организации за время вынужденного прогула по причине незаконного увольнения"? был дан ответ Управлением Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве в письме от 27 февраля 2004 г. N 28-11/12809, которое не отменено и действует по настоящее время.

В письме сказано, что в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно ст. 394 Трудового кодекса Российской Федерации в случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконными работник должен быть восстановлен на прежней работе органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор. Орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы. По заявлению работника орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, может ограничиться вынесением решения о взыскании в его пользу указанной выше компенсации.

Таким образом, компенсация в виде выплаты работнику среднего заработка за время вынужденного прогула относится к компенсациям, установленным законодательством Российской Федерации, и, соответственно, указанный вид компенсации подпадает под действие п. 3 ст. 217 Кодекса.

Не возникнут ли у меня разногласия с налоговыми органами в исполнении данного письма?

В связи с этим прошу дать разъяснение, является ли указанное обязательным к применению и исполнению всеми налоговыми органами по г. Москве.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 10.08.2007 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц заработной платы за время вынужденного прогула и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения налогом на доходы физических лиц, содержится в пункте 3 статьи 217 Кодекса.

В состав компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, заработная плата за время вынужденного прогула по причине незаконного увольнения работника не включена. Следовательно, указанная выплата подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин