Приложение 2. Единые требования к формам налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов

Приложение 2
к приказу Федеральной налоговой службы
от 24 января 2008 г. N ММ-3-13/20@

Единые требования
к формам налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов

1. Общие требования к формам налоговых деклараций (расчетов)*(1)

1.1. Формы налоговых деклараций (расчетов) (далее - деклараций) должны быть удобны для восприятия их человеком, а расположение реквизитов должно обеспечивать как удобство их заполнения вручную, так и возможность автоматизированной обработки (сканирования).

1.2. Реквизиты налоговой декларации должны размещаться в трех зонах каждого листа формы: технологической, содержательной и оформляющей. Форма налоговой декларации может содержать несколько листов. При этом первый лист формы декларации является ее титульным листом. Состав реквизитов титульного листа и иных листов налоговой декларации различен.

1.2.1. Технологическая зона стандартна для всех листов декларации и располагается в верхней части листа. Она содержит: уникальный код листа в виде линейного штрих кода на основе символики EAN; данные, идентифицирующие налогоплательщика (ИНН и КПП для юридического лица или ИНН для физического лица); номер страницы налогового документа. Кроме того, в технологической зоне должно быть предусмотрено свободное поле для проставления регистрационного номера листа документа.

1.2.2. Состав информации в содержательной части листов декларации определяется конкретной формой налоговой декларации.

1.2.2.1. Состав информации в содержательной части титульного листа, как правило, стандартен для всех налоговых деклараций и должен содержать следующую информацию: вид налоговой декларации, дату подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в декларации; налоговый период, за который она представлена; основные учетные данные налогоплательщика и т.п.

1.2.2.2.Состав информации в содержательной части иных листов налоговой декларации должен содержать:

- разделы с информацией о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет по данным налогоплательщика (с разбивкой по кодам бюджетной классификации и, с учетом специфики исчисления и уплаты конкретного вида налога, по кодам ОКАТО), а также основные показатели, используемые для исчисления налога и формирования статистической отчетности налоговых органов;

- приложения, содержащие дополнительные данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при необходимости).

1.2.3. В оформляющей зоне листов формы декларации размещаются:

для титульного листа:

- личная подпись должностного лица или физического лица, подтверждающего достоверность и полноту представленных в данной декларации сведений, и ее расшифровка; место для печати. Например:

/----------------------------------------------\

| Достоверность и полноту сведений, указанных  |

|в настоящей декларации (расчете), подтверждаю:|

|                                              |

| /-\                                          |

| | | 1 - налогоплательщик (плательщик         |

| \-/     сборов)                              |

|     2 - представитель налогоплательщика      |

|         (плательщика сборов)                 |

|                                              |

| /-----------------------------------------\  |

| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |  |

| \-----------------------------------------/  |

| /-----------------------------------------\  |

| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |  |

| \-----------------------------------------/  |

| /-----------------------------------------\  |

| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |  |

| \-----------------------------------------/  |

|    (фамилия, имя, отчество полностью)        |

|                                              |

| /---------------------------------------\    |

| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |    |

| \---------------------------------------/    |

| /---------------------------------------\    |

| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |    |

| \---------------------------------------/    |

| /---------------------------------------\    |

| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |    |

| \---------------------------------------/    |

| (наименование организации - представителя    |

|  налогоплательщика (плательщика сборов))     |

|                                              |

|                     /---\ /---\ /-------\    |

|  Подпись ______ Дата| | |.| | |.| | | | |    |

|                     \---/ \---/ \-------/    |

|             МП                               |

|                                              |

|          Наименование документа,             |

|  подтверждающего полномочия представителя    |

|                                              |

| /---------------------------------------\    |

| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |    |

| \---------------------------------------/    |

| /---------------------------------------\    |

| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |    |

| \---------------------------------------/    |

\----------------------------------------------/

- отметки налогового органа;

- для иного листа - дата и личная подпись должностного лица или физического лица, подтверждающая достоверность и полноту представленных на данном листе сведений, например:

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: ________________________________ (подпись)    _________________ (дата)

Расположение реквизитов и зон листов налоговой декларации приведено в Приложении 1.

1.3. Формы деклараций (расчетов) должны быть оптимизированы по составу показателей, в число которых не должны включаться:

дублирующие и промежуточные расчетные показатели, а также не используемые при проведении камеральных проверок или формировании статистической отчетности налоговых органов;

данные, не подлежащие вводу в базы данных АИС "Налог".

1.4. Показатели, выбираемые из справочников и имеющие коды, должны представляться в декларациях только значениями кодов. Состав справочников должен быть представлен в порядке заполнения формы декларации. Актуализация справочников осуществляется установленным порядком.

1.5. Форма налоговой декларации (расчета) или иного документа, представляемого налогоплательщиком в налоговый орган, должна содержать минимум пояснений и разъяснений. Все необходимые сведения для правильного заполнения формы документа налогоплательщиком должны быть изложены в порядке заполнения формы декларации.

1.6. Печать элементов форм выполняется черным цветом.

1.7. В формах не должны использоваться обрамляющие оформительские рамки. Разделительные линии использовать только при необходимости.

1.8. Данные декларации (расчета) должны располагаться на одной стороне листа. Листы формы налоговой декларации должны быть выполнены с ориентацией типа "Книга". Формат листа: А4 (210 мм х 297 мм). Размеры полей: 5 мм.

1.9. На каждый лист формы должны быть нанесены реперные маркеры в виде четырех черных квадратов размером 5 мм на 5 мм. Реперные маркеры должны располагаться на листе в специально отведенных местах. Черные квадраты должны иметь следующие координаты левого верхнего угла от верхнего левого угла листа в ориентации "Книга" в миллиметрах (сверху; слева): 5x5; 5x45; 287x5; 287x200.

1.10. Каждое поле показателя в форме декларации должно иметь достаточный размер для записи его значения. Это поле должно быть разделено на знакоместа (клетки для размещения одного символа). Стандартный размер знакоместа 5х6 мм. Знакоместа размещаются в пунктирных рамках без зазора между символами. Для обрамления знакомест показателей используется растровая линия - линия, состоящая из точек толщиной не более 0,25 мм.

1.11. В случае подготовки документов машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом размер зоны расположения значения показателя не должен изменяться. Печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов, например:

/-----------------------------------------------------------------------\

| В случае рукописного заполнения                                       |

|                                                                       |

| /-------------------------------------------------------------------\ |

| |1|2|3|4|5|6|7|8|9|0|1|2|3|4|5|6|7|8|9|0|1|2|3|4|5|6|7|8|9|0|1|2|3|4| |

| \-------------------------------------------------------------------/ |

|                                                                       |

| В случае машинописного заполнения                                     |

|                                                                       |

|  1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4  |

\-----------------------------------------------------------------------/

1.12. Таблицы в форме не должны содержать разделительных линий. Для каждого показателя таблицы выделяются отдельные поля с выделенными знакоместами.

2. Титульный лист формы декларации (расчета) и порядок его заполнения

Титульный лист должен содержать все необходимые показатели, характеризующие налогоплательщика. В конкретных декларациях состав показателей может использоваться не в полном объеме. Например, показатель "Регистрационный номер ПФР" указывается только в декларациях по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. При представлении налоговой декларации ссылка на приказ, утверждающий форму налоговой декларации, не указывается.

2.1. Порядок заполнения титульного листа

Титульный лист налоговых деклараций (расчетов) по различным видам налогов заполняется налогоплательщиком до раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении необходимо указать:

2.1.1. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

2.1.2. Код причины постановки на учет (КПП) для организаций;

2.1.3. Наименование организации, а для индивидуального предпринимателя фамилия, имя и отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

2.1.4. Номер корректировки (для исходной - 0) декларации;

2.1.5. Код, определяющий налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация, в соответствии со справочником, приведенным в п. 3.1 настоящих Единых требований;

2.1.6. Отчетный год, за который подается декларация;

2.1.7. Код налогового органа, в который представляется декларация;

2.1.8. Код вида места представления в соответствии со справочником, представленным в п. 3.2 настоящих Единых требований;

2.1.9. Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;

2.1.10. Регистрационный номер ПФР (номер страхователя) - только для деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

2.1.11. Количество страниц, на которых представлена налоговая декларация;

2.1.12. Количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

В зоне подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, проставляется:

1 - если документ представлен налогоплательщиком (плательщиком сбора) и

2 - если документ представлен представителем налогоплательщика (плательщика сбора).

а) при представлении Декларации налогоплательщиком - физическим лицом - только подпись физического лица в месте, отведенном для подписи, а также дата подписания документа;

б) при представлении Декларации налогоплательщиком - юридическим лицом - подпись (в месте, отведенном для подписи) и полное указание фамилии, имени и отчества руководителя организации (в поле "фамилия, имя, отчество"), а также дата подписания документа.

в) при представлении Декларации представителем - юридическим лицом - подпись (в месте, отведенном для подписи), полное указание фамилии, имени и отчества представителя налогоплательщика (плательщика сбора) (в поле "фамилия, имя, отчество"), а также наименование организации - представителя (в поле "наименование организации - представителя налогоплательщика"), а также указывается дата подписания документа.

г) при представлении Декларации уполномоченным представителем - физическим лицом - подпись (в месте, отведенном для подписи) и полное указание фамилии, имени и отчества представителя (в поле "фамилия, имя, отчество"), а также указывается дата подписания документа.

Подпись заверяется печатью (организации или индивидуального предпринимателя, либо представителя).

При заполнении титульного листа уполномоченным представителем необходимо указать документ, подтверждающий полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора). При этом к Документу прилагается копия этого документа.

Раздел "Заполняется работником налогового органа" (зона отметок налогового органа) содержит сведения о представлении налоговой декларации (код способа и вида представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер конверта, в котором получена декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись). Регистрационный номер декларации проставляется c правой стороны Технологической зоны.

Код способа и вида представления выбирается из справочника, представленного в п. 3.3 настоящих Единых требований.

3. Справочники, используемые при заполнении титульного листа

3.1. Справочник кодов, определяющих налоговый (отчетный) период

Код	Наименование
01	январь
02	февраль
03	март
04	апрель
05	май
06	июнь
07	июль
08	август
09	сентябрь
10	октябрь
11	ноябрь
12	декабрь
20	квартал
21	1 квартал
22	2 квартал
23	3 квартал
24	4 квартал
31	полугодие
33	девять месяцев
34	год
35	один месяц*
36	два месяца*
37	три месяца*
38	четыре месяца*
39	пять месяцев*
40	шесть месяцев*
41	семь месяцев*
42	восемь месяцев*
43	девять месяцев*
44	десять месяцев*
45	одиннадцать месяцев*
46	год*
50	последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
51	1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52	полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53	9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
99	иное

_____________________________

*Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организации, исходя из фактической прибыли.

3.2. Справочник, кодов вида места представления декларации налогоплательщиком.

Код	Наименование
111	По месту жительства физического лица
112	По месту жительства физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем
113	По месту жительства физического лица, получавшего доходы от налоговых агентов
114	По месту жительства прочего физического лица
115	По месту постановки физического лица на учет в качестве налогоплательщика
116	По месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
121	По месту жительства частного адвоката
122	По месту жительства частного нотариуса (занимающегося частной практикой)
123	По месту учета индивидуального предпринимателя
124	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
125	По месту жительства адвоката
126	По месту жительства нотариуса
130	По месту ведения деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства
210	По месту нахождения российской организации
211	По месту постановки российской организации на учет в качестве налогоплательщика
212	По месту учета российской организации
213	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215	По месту нахождения правопреемника, не являющимся крупнейшим налогоплательщиком
216	По месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком
217	По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
219	По месту учета крупнейшего налогоплательщика - иностранной организации
220	По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
221	По месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс
222	По месту учета обособленного подразделения
223	По месту нахождения (учета) российской организации при предоставлении декларации по ликвидированному обособленному подразделению
231	По месту нахождения налогового агента - организации
232	По месту нахождения налогового агента - отделения иностранной организации
233	По месту нахождения налогового агента - физического лица
241	По месту нахождения имущества иностранной организации, имеющей имущество, относящееся к отделению иностранной организации
242	По месту нахождения имущества иностранной организации, имеющей иное недвижимое имущество
243	По месту нахождения имущества иностранной организации, имеющей иное движимое имущество
244	По месту нахождения имущества иностранной организации, имеющей иное недвижимое и движимое имущество (если отмечено по кодам 242 и 243)
245	По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство
250	По месту нахождения участка недр, представленного на условиях СРП
260	По месту нахождения транспортного средства
270	По месту нахождения земельного участка
280	По месту нахождения недвижимости
281	По месту нахождения объекта недвижимого имущества
282	По месту учета недвижимого имущества
290	По иному месту нахождения
291	По месту нахождения иного лица
310	По месту осуществления деятельности российской организации
320	По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
331	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации
332	По месту осуществления деятельности иностранной организации через иную организацию
333	По месту осуществления деятельности иностранной организации через физическое лицо
334	По месту осуществления деятельности иностранной организации через физическое лицо
410	По месту постановки на учет в качестве налогоплательщика - российской организации
420	По месту постановки на учет в качестве налогоплательщика - физического лица
500	По иному месту учета организации в налоговом органе
501	По месту учета - иное
600	По месту установки объекта налогообложения
720	Физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя
730	Нотариусом, занимающимся частной практикой
740	Адвокатом, учредившим адвокатский кабинет
750	Иностранным физическим лицом
760	Иным физическим лицом
770	Главой крестьянского (фермерского) хозяйства

3.3. Справочник кодов, определяющих способ и вид представления декларации (расчета)

Код	Наименование
01	На бумажном носителе (по почте)
02	На бумажном носителе (лично)
03	На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)
04	По телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП
05	Другое
06	На съемном носителе с ЭЦП (лично)
07	На съемном носителе с ЭЦП (по почте)
08	На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)
09	На бумажном носителе с использованием штрих кода (лично)
10	На бумажном носителе, с использованием штрих кода (по почте)

4. Описание структуры уникального кода листа формы налоговой декларации (расчета)

Каждому листу формы налоговой декларации (расчета) присваивается уникальный код. При изменении формы налоговой декларации (расчета) должно производиться изменение версии документа и, следовательно, каждому листу должен быть присвоен новый код.

Структура кода следующая:

НННФФЛЛК, где:

ННН - код формы декларации в соответствии с Приложением 2;

ФФ - номер версии формы декларации (расчета);

ЛЛ - номер листа в форме;

К - контрольная цифра, определяется на основе ниже описанного алгоритма.

Для удобства автоматизированной обработки код листа форм налоговых деклараций (расчетов), должен отображаться в отведенном месте в верхнем левом углу декларации в виде линейного штрих кода на основе символики EAN.

Алгоритм расчета контрольной цифры проиллюстрирован на примере кода 9990101.

Складываются цифры, стоящие на четных позициях, затем на нечетных позициях:

Далее складывается результат сложения цифр на четных позициях, помноженный на три и результат сложения цифр на нечетных позициях:

(20 х 3) + 9 = 69

Контрольное число представляет собой разницу между окончательной суммой (69) и ближайшим к ней наибольшим числом, кратным десяти (в данном случае - 70):

70 - 69 = 1.

Полученная разница и соответствует контрольной цифре 1. Полный код будет выглядеть следующим образом - 99901011.

Таблица 1. Алгоритм вычисления контрольной цифры

Номер позиции	8	7	6	5	4	3	2	1
Значение	9	9	9	0	1	0	1	1
Четные	9	+	9	+	1	+	1	=20
Нечетные		9	+	0	+	0		=9

_____________________________

*(1) Данные требования в части касающейся распространяется# и на иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.