Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 января 2008 г. N 03-11-05/9 О применении положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ в отношении правомерности включения в состав доходов суммы полученного индивидуальным предпринимателем пособия по временной нетрудоспособности

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 22 января 2008 г. N 03-11-05/9

Вопрос: 24 августа 2006 г. я был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

31 августа 2006 г. Межрайонная ИФНС выдала мне уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения. В связи с этим доходы, полученные мною от предпринимательской деятельности, подлежат обложению единым налогом в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы", ставка налога - 6%.

2 февраля ФСС РФ зарегистрировал меня в качестве страхователя, добровольно вступившего в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.

Относится ли перечисленное ФСС РФ на мой расчетный счет в банке пособие по временной нетрудоспособности к доходу, полученному от деятельности, переведенной на упрощенную систему налогообложения, и облагаемому, соответственно, единым налогом в связи с применением УСН с объектом налогообложения "доходы" по ставке 6%? Если нет, то какой налог мне следует уплатить с полученного мною от ФСС РФ пособия по листку временной нетрудоспособности, учитывая, что наемные работники отсутствуют? Прошу Вас указать наименование налога, а также обязательно КБК и статус плательщика для заполнения платежного документа на перечисление налога.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 15 декабря 2007 года б/н по вопросу применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении правомерности включения в состав доходов суммы полученного пособия по временной нетрудоспособности сообщает следующее.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 года N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера вправе добровольно вступать в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляя за себя уплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации по тарифу в размере 3,5 процента налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 части второй Кодекса для соответствующих категорий плательщиков. В этом случае выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется полностью за счет средств указанного Фонда.

Полученные индивидуальным предпринимателем суммы пособия от Фонда на основании представляемой в Фонд Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 декабря 2004 года N 111, не являются доходами в целях главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса и при определении налоговой базы по налогу не учитываются.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин