Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/90 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов российской организации по добровольному медицинскому страхованию работников ее зарубежного подразделения, являющихся гражданами РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 12 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/90

Вопрос: ЗАО (далее - общество) просит Вас дать разъяснения по следующему вопросу.

Общество имеет представительства за пределами РФ, в которых работают граждане РФ. С гражданами РФ обществом заключены трудовые договоры в соответствии с законодательством РФ.

Внутренними локальными актами общества предусмотрены обязательства работодателя по добровольному медицинскому страхованию работников общества.

Общество заключает договоры добровольного медицинского страхования работников представительств - граждан РФ с иностранными страховыми компаниями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством этих государств.

Может ли общество в целях главы 25 НК РФ относить к расходам на оплату труда суммы платежей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников представительств - граждан РФ с иностранными страховыми компаниями?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 15.01.2008 г. N ТН-03-20 по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов российской организации по добровольному медицинскому страхованию работников ее зарубежного подразделения, являющихся гражданами Российской Федерации, и сообщает следующее.

В соответствии с положениями статьи 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Согласно положениям пункта 16 статьи 255 Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

Отнесение к расходам в целях налогообложения прибыли затрат работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников с иностранными страховыми организациями, не имеющими лицензии, выданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации, Кодексом не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин