Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 марта 2008 г. N 03-05-05-01/15 О предоставлении льготы по налогу на имущество организаций в отношении линий энергопередачи, а также сооружений являющихся их неотъемлемой технологической частью

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 4 марта 2008 г. N 03-05-05-01/15

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: ООО является сетевой организацией и осуществляет деятельность в области энергетики, оказывая услуги по передаче электрической и тепловой энергии. В заключении ФСТ по защите тарифов на услуги по передаче электрической и тепловой энергии было указано на обязательное применение льгот по налогу на имущество при расчете арендной платы основных средств согласно постановлению Правительства РФ от 30.09.2004 г. N 504 и п. 11 ст. 381 гл. 30 НК РФ и, соответственно, была уменьшена сумма арендной платы из затратной части на величину льгот.

Арендодатель отказал в снижении арендной платы, мотивируя это тем, что электрические и тепловые сети при сдаче в аренду теряют право на льготу по исчислению налога на имущество и не входят в единую национальную (общероссийскую) электрическую сеть. В связи с этим в настоящее время ООО несет убытки.

Разрешается ли применение льготы собственнику на имущество и оборудование общего пользования, которое сдается в аренду сетевой организации, занимающейся деятельностью в сфере энергетики:

а) в случае льготирования имущества, относящегося к электрическим сетям, не входящим в единую национальную (общероссийскую) сеть, но подпадающим под критерии, установленные постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504;

б) в случае льготирования имущества, относящегося к тепловым сетям, подпадающим под критерии, установленные постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504?

Обращаем Ваше внимание на то, что по критериям, установленным постановлением Правительства РФ N 41 от 26.01.2006 г. технически невозможно включение большинства территориальных электрических сетей в Реестр объектов электросетевого хозяйства, входящих в единую национальную (общероссийскую) электрическую сеть, но при этом территориальные электрические сети также являются объектами общего пользования.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 02.02.2007г. N 382-67 о порядке предоставления льготы по налогу на имущество организаций по пункту 11 статьи 381 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 374 Кодекса объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 11 статьи 381 Кодекса освобождаются от налогообложения организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 "О Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций" (далее - Перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации N 504).

В связи с этим право на налоговую льготу в соответствии с пунктом 11 статьи 381 Кодекса предоставляется организациям, на балансе которых учитываются линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, перечисленные в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации N 504.

В случае сдачи собственником данного имущества в аренду право на указанную льготу сохраняется.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин