Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 марта 2008 г. N 03-04-06-01/60 О налогообложении НДФЛ сумм выплаченных дивидендов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 марта 2008 г. N 03-04-06-01/60

Вопрос: ООО является обществом одного лица с единственным участником - физически лицом. В течение 2005-2007 годов общество получало, но не распределяло прибыль. В настоящий момент единственным участником общества было принято решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Просим Минфин России разъяснить, правомерно ли выплачивать дивиденды за счет нераспределенной прибыли 2005 и 2006 года, а также какова будет налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц на такие дивиденды (за счет прибыли 2005, 2006 годов).

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 28.02.2008 N СН/2008-1/54 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм выплаченных дивидендов и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 2 статьи 214 Кодекса, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 275 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 226 Кодекса установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Пунктом 4 статьи 224 Кодекса в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога на доходы физических# установлена в размере 9 процентов.

Вопрос о правомерности выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в компетенцию Минфина России не входит.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин