Приказ Федеральной налоговой службы от 11 января 2008 г. N ШС-3-10/3 "О внесении изменений в приказ ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@ "Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом"

В целях совершенствования первичного учета начисленных и уплаченных сумм налогов и сборов приказываю:

1. Внести следующие изменения и дополнения в Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденные приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@ "Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом":

1.1. В разделе III "Взаимодействие с органами Федерального казначейства":

абзацы 7- 12 пункта 1 исключить;

абзац 1 пункта 2 изложить в следующей редакции:

"2. При сортировке расчетных документов используются значения ИНН, КПП получателя (инспекций, межрайонных и межрегиональных) - администратора платежей (по месту ведения карточек "РСБ") и ИНН и КПП плательщика.";

пункт 6 исключить.

1.2. В пункте 2 раздела V "Организация работы налоговых органов с невыясненными платежами":

в абзаце 17 после слов "статус плательщика (поле 101)" исключить слова ", который может быть исправлен в случае, если у плательщика отсутствуют открытые обязательства по этому же налогу по ранее указанному в расчетном документе статусу";

в абзаце 23 после слов "ОКАТО (поле 105)" исключить слова ", который может быть исправлен в случае, если у плательщика отсутствуют открытые обязательства по налогу с ОКАТО, ранее указанному в расчетном документе, либо указан несуществующий ОКАТО или ОКАТО, относящийся к другому субъекту Российской Федерации";

абзац 28 изложить в следующей редакции:

"В случае уточнения ИНН и КПП плательщика, статуса плательщика, основания платежа, налогового (расчетного) периода, типа платежа, номера и даты документа, указанных в полях 108 и 109, решение принимается без оформления Уведомления по форме N 54 (приложение N 4).".

1.3. В разделе VIII "Порядок отражения в карточке "РСБ" местного уровня операций зачета, уточнения, возврата (возмещения)":

в абзаце 7 пункта 4 слова "в графе 27 не изменяется" заменить на слова "в графе 29 не изменяется";

в абзаце 1 пункта 5.2 исключить слова ", финансовый орган субъекта Российской Федерации или муниципального образования",

в абзаце 8 исключить слова ", финансовыми органами";

абзац 8 пункта 6 изложить в следующей редакции:

"При формировании ИР "Расчеты с бюджетом" для передачи на региональный уровень информация из карточек "РСБ" с признаком "Ф" и кодами ОКАТО муниципальных образований других субъектов Российской Федерации передается на региональный уровень.";

абзац 10 пункта 6 исключить.

1.4. В разделе XI "Порядок закрытия карточек "РСБ" местного уровня":

1.4.1. Пункты 4, 6, 7 и 8 исключить.

1.4.2. Пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Закрытие карточек "РСБ" налогоплательщика для передачи в другой налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика осуществляется после процедуры снятия с учета в одном налоговом органе и постановки на учет в другом налоговом органе в установленном порядке.

При осуществлении мероприятий, связанных с процедурой снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, а также крупнейших налогоплательщиков российских организаций, следует руководствоваться соответствующими методическими указаниями, утверждаемыми приказами ФНС России и определяющими перечень и порядок передачи документов в иной налоговый орган.

До закрытия карточек "РСБ" и их передачи по новому месту учета налогоплательщика проверяется полнота ввода информации из расчетных документов, денежные средства по которым зачислены на счета Федерального казначейства соответствующего субъекта Российской Федерации до даты снятия налогоплательщика с учета, включая те документы, которые поступили в налоговый орган после снятия плательщика с учета с опозданием на 1-3 дня.

После проверки отражения в карточке "РСБ" операций по начислению, уплате платежей, а также всем вынесенным решениям, влияющим на величину начисленных и уплаченных сумм платежей, выводится сальдо расчетов плательщика с бюджетом по состоянию на дату снятия с учета.

Расчетные документы, оформленные и представленные в банк до даты снятия с учета (дата представления в банк меньше даты снятия с учета), но по которым денежные средства зачислены на счета Федерального казначейства соответствующего субъекта Российской Федерации после даты снятия плательщика с учета и соответственно поступившие в налоговый орган после этой даты, в информационные ресурсы местного уровня не проводятся, а направляются в налоговый орган по новому месту учета отдельным пакетом вместе с Уведомлением (Приложение N 11).

После получения указанных документов налоговым органом по новому месту учета осуществляется ввод информации в свои базы данных в следующем порядке.

В карточке "РСБ" по соответствующему налогу (сбору, взносу) по новому месту учета, в связи с невозможностью отражения указанных сумм как поступивших в данном субъекте Российской Федерации, проводится операция "сторно" путем уменьшения начислений налогов, пеней, налоговых санкций соответственно в графах 8, 16 и 21 в порядке, аналогичном изложенному в разделе X настоящих Рекомендаций.

Денежные средства по расчетным документам, которые оформлены и представлены в банк после даты снятия с учета плательщика (дата представления в банк больше либо равна дате снятия с учета) и зачислены после даты снятия с учета на счет Федерального казначейства того субъекта Российской Федерации, на территории которого находится налоговый орган, в котором ранее стоял на учете плательщик до его перехода в налоговый орган, находящийся на территории другого субъекта Российской Федерации, не отражаются в карточках "РСБ" и могут быть возвращены плательщику по решению налогового органа по новому месту учета (при условии, что указанные денежные средства не могут быть зачтены в счет иных обязательств по уплате других налогов, объекты налогообложения по которым находятся на территории субъекта Российской Федерации по старому месту учета). Если плательщик встал на учет в другом налоговом органе по тому же субъекту Российской Федерации, в котором он ранее стоял на учете, то расчетные документы по реквизиту "получатель платежа" уточняются путем оформления уведомления по форме N 54 с указанием нового получателя платежа.

Отдел учета, отчетности и анализа УФНС по тому субъекту Российской Федерации, в налоговом органе по которому ранее стоял на учете плательщик, для учета денежных средств, зачисленных на счет Федерального казначейства данного субъекта Российской Федерации после даты снятия налогоплательщика с учета по расчетным документам, датированным более ранней датой, чем дата снятия с учета (дата представления в банк меньше либо равна дате снятия с учета) при условии, что плательщик перешел в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, ведет Реестр согласно Приложению N 10.

При передаче карточек "РСБ" по налогу на прибыль и НДПИ при изменении места учета налогоплательщиков необходимо учитывать особенности, установленные письмами ФНС России от 28.12.2005 N ММ-6-02/2005 и от 17.08.2006 N ММ-6-21/819, а также особенности администрирования налогов межрегиональными (межрайонными) инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

Для учета сумм, возмещенных из бюджетов других субъектов Российской Федерации, а также учета сумм, возмещенных из бюджета данного субъекта Российской Федерации на основании решений, принятых налоговыми органами по другим субъектам Российской Федерации, специалисты отдела учета, отчетности и анализа УФНС ведут реестры согласно Приложениям N 8 и N 9 к настоящим Рекомендациям.".

1.4.3. Пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. При передаче пакета документов из одного налогового органа в другой пени на сумму недоимки по налогу (сбору, взносу) за те дни, в течение которых документы находились в пути, должен будет начислять налоговый орган по новому месту учета.".

1.4.4. Пункт 9 считать пунктом 4.

1.4.5. Пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. По снятым с учета налогоплательщикам, в том числе в связи с реорганизацией (ликвидацией), на уровень региона из ИФНС по прежнему месту учета передаются отдельные сведения из ИР "Расчеты с бюджетом", а, именно, информация только о начисленных и поступивших суммах за период с начала года до даты снятия их с учета. Эта информация (раздел 1, раздел 2, по строкам 2.7-2.13.5) должна передаваться ежемесячно до окончания отчетного года, начиная с месяца, следующего за тем месяцем, когда данный плательщик снят с учета.

Учитывая, что налоговые органы по месту учета организации - правопреемника ведут карточки "РСБ" с кодами ОКАТО не только того субъекта, на территории которого находится правопреемник, но и с кодами ОКАТО других субъектов Российской Федерации, из которых были переданы сальдо расчетов по закрытым обособленным подразделениям, при формировании ИР "Расчеты с бюджетом" регионального уровня должна быть обеспечена передача из подведомственных инспекций в УФНС всех данных местного уровня вне зависимости от того, какой код ОКАТО (данного субъекта Российской Федерации или другого субъекта Российской Федерации) указан в призначной части этого информационного ресурса.

Поступившая на региональный уровень информация из ИР "Расчеты с бюджетом" с кодами ОКАТО других субъектов Российской Федерации должна быть отсортирована и передана по принадлежности в УФНС по тому субъекту Российской Федерации, код ОКАТО которого указан в призначной части.".

2. Приложение N 2 к Рекомендациям по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденным приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@, изложить согласно приложению к настоящему приказу.

3. Приложение N 5 к Рекомендациям по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденным приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138, исключить.

4. В приложении N 8 к Рекомендациям по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденным приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@, заменить слова "формируются данные граф 12-13 Реестра" на слова "формируются данные граф 14-15 Реестра".

5. Разделы 1 (исключая графы 22-32, 33-35, 37-39, 42, 48-50) и 2 (исключая графы 1-15, 32, 34-36, 48-50) Ведомости невыясненных поступлений, приведенной в Приложении N 3 к Рекомендациям по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденным приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@, формировать как на местном, так и на региональном уровне.

6. Управлению информационных технологий (В.В. Ряснов), ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" (И.Н. Задворнов) внести в установленном порядке изменения в программные средства в соответствии с положениями настоящего приказа.

7. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2008 года.

8. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы В.В. Гусева.

Исполняющий обязанности руководителя Федеральной налоговой службы

С.Н. Шульгин