Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 марта 2008 г. N 03-11-05/55 О налогообложении доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от сдачи в аренду принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 6 марта 2008 г. N 03-11-05/55

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: Я, как физическое лицо имею в собственности недвижимое имущество (нежилое) и сдаю его в аренду. Налог на доходы физических лиц (13 %) своевременно перечисляют в бюджет арендаторы, одновременно с перечислением арендной платы.

Кроме того, я зарегистрирована как индивидуальный предприниматель без образования юридического лица с видом деятельности - оптовая торговля по упрощенной системе налогообложения доходов (6%). В связи с отсутствием деятельности отчеты в ИФНС сданы нулевые.

Прошу дать разъяснение о порядке уплаты налога на доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества:

- в качестве физического лица со ставкой 13%;

- в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица со ставкой 6 %.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 22.01.2008 о порядке определения доходов индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.

Налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

Пунктом 4 статьи 250 Кодекса к внереализационным доходам отнесены доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 Кодекса.

Таким образом, в случае если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с требованиями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей указан вид экономической деятельности, такой как сдача внаем собственного недвижимого имущества (код 70.20.1 раздела "К" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст), то доходы, полученные таким налогоплательщиком от сдачи внаем квартиры, могут учитываться в составе доходов при применении упрощенной системы налогообложения.

В случае, если в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей у индивидуального предпринимателя не был указан вид деятельности "Сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества", то доходы, полученные таким налогоплательщиком от сдачи внаем квартиры, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин