Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/82 О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, израсходованным на приобретение жилья

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/82

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 марта 2008 г. N 03-04-06-01/53

Вопрос: В 2007 году организация выдала своему работнику беспроцентный заем на долевое участие в строительстве жилья. Денежные средства были перечислены платежным поручением непосредственно строительной организации. На сегодняшний день работник не воспользовался правом на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Квартира находится в процессе строительства.

1. Можем ли мы с 2008 года не начислять работнику материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами на основании пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ?

2. Какие документы должен представить налогоплательщик организации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 14.02.2008 N 82/02-СШ по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, израсходованным на приобретение жилья, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Положениями Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ, вступившими в силу с 1 января 2008 года, из перечня доходов в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 212 Кодекса) исключаются доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Таким образом, условием для освобождения от налогообложения доходов, полученных после 1 января 2008 года в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными (кредитными) средствами, является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 220 Кодекса право налогоплательщика на получение указанного имущественного налогового вычета подтверждается налоговым органом.

С 1 января 2008 года для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, налогоплательщику необходимо представить в организацию, выдавшую заем, соответствующее подтверждение его права на имущественный налоговый вычет.

В случае отсутствия у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, его доход, полученный в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на новое строительство либо приобретение жилья, подлежит налогообложению по ставке 35 процентов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин