Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 мая 2008 г. N 03-08-05 Об учете в целях налогообложения сумм налога на прибыль, уплаченного российской организацией на территории иностранного государства, с которым отсутствует межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 23 мая 2008 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос N 03/495 от 15.04.2008 г. зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, и сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) начисленные суммы налогов и сборов учитываются при определении налоговой базы в составе прочих расходов налогоплательщика. Однако данная норма распространяется только на налоги и сборы, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, о чем прямо указано в статье 264 Кодекса.

Что касается отнесения к расходам "иностранных" налогов, то устранение двойного налогообложения путем зачета налогов, уплаченных на территории иностранного государства, распространяется только в отношении налогов, поименованных в соответствующих межправительственных соглашениях об избежании двойного налогообложения, а именно; налогов на доход и на капитал, взимаемых с общей суммы доходов, с общей суммы капитала, или отдельных их элементов, включая налоги с доходов от отчуждения движимого имущества; налогов, взимаемых с общей суммы заработной платы или жалованья, выплачиваемых предприятиями, а также налогов, взимаемых с доходов от прироста капитала.

Относительно зачета налога на прибыль, уплаченного на территории иностранного государства, с которым отсутствует межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения, следует отметить, что данные суммы на основании российского законодательства о налогах и сборах в составе расходов не учитываются.

Вопросы отражения в бухгалтерском учете сумм налогов, уплаченных на территории иностранных государств, к компетенции Департамента не относятся.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова