Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 мая 2008 г. N 03-04-05-01/158 О налогообложении НДФЛ денежных выплат владельцам сносимых гаражей

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 8 мая 2008 г. N 03-04-05-01/158

ГАРАНТ:

См. комментарий к настоящему письму

Вопрос: В 1982 г. на основании совместного заседания администрации и профсоюзного комитета кирпичного завода было принято решение о строительстве гаражей рабочим, пенсионерам - ветеранам труда завода на отработанном участке карьера цеха. Был организован ПГК в количестве 214 гаражей.

В 1998 г. завод закрыл данный цех, вся земля была передана городу. 06.04.1998 г. постановлением главы администрации города было принято решение о передаче в аренду земельного участка, занимаемого гаражами.

Согласно постановлению был заключен договор аренды земли между ПГК и городским советом.

В соответствии с Указом Президента РБ N УП-374 от 2 июля 2003 г. "О строительстве в г. Уфе спортивно-оздоровительного и торгово-культурного центра", постановлением главы администрации г. Уфы от 15.02.2005 г. N 545, постановлением главы администрации городского округа города Уфы от 07.09.2006 г. N 4385 производится снос ПГК. Члены потребительского гаражного кооператива заключили соглашения с ООО г. Екатеринбург на выплату компенсации за подлежащие сносу гаражные боксы.

При перечислении ООО удерживает с суммы компенсации НДФЛ в размере 13%.

Согласно действующему законодательству данная компенсация по Соглашению - это возмещение убытков землепользователей, НДФЛ не облагается.

Прошу подтвердить незаконность удержания НДФЛ с компенсации по соглашению, заключенному между ООО г. Екатеринбург и членами ПГК.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 03.12.2007 по вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц денежных выплат владельцам сносимых гаражей и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 239 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) в случаях, когда изъятие земельного участка для государственных или муниципальных нужд невозможно без прекращения права собственности на здания, сооружения или другое недвижимое имущество, находящиеся на данном участке, это имущество может быть изъято у собственника путем выкупа государством в порядке, предусмотренном статьями 279 - 282 Гражданского кодекса.

Исходя из положений статьи 281 Гражданского кодекса, с собственником имущества, находящегося на изымаемом земельном участке, заключается соглашение о выкупе, которое представляет собой обязательство Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования уплатить выкупную цену за изымаемое имущество его собственнику.

Таким образом, выкупная цена, уплачиваемая в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества, является доходом налогоплательщика от продажи имущества.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог по своему месту жительства.

При этом подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком в налоговом периоде сумм от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе или от продажи иного имущества, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего имущественного налогового вычета.

К иному имуществу, в частности, могут быть отнесены и гаражи. При этом если гараж находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, размер имущественного налогового вычета не может превышать 125000 рублей. В случае, если гараж находился в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком от продажи этого имущества, то есть в данном случае в сумме, предусмотренной в соглашении от 22.05.2007.

Согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ при изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд недвижимое имущество, находящееся на изымаемом участке, может быть выкуплено у собственника государством.

Выкупная цена, уплачиваемая в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества, рассматривается как доход налогоплательщика от продажи имущества, с которого должен быть исчислен и уплачен налог.

Обращается внимание, что при получении налогоплательщиком в налоговом периоде сумм от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе или от продажи иного имущества (в том числе гаража) налогоплательщик имеет право на получение соответствующего имущественного налогового вычета. Если гараж находился в собственности налогоплательщика менее 3 лет, размер налогового вычета не может превышать 125 000 рублей. Если гараж находился в собственности 3 года и более, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком от его продажи.

Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.